Academic literature on the topic 'Budgetlös styrning'

Bakgrund: Under 1970-talet börjar företag förändra sitt arbetande med traditionell budget. Detta p.g.a.att budgeten inte ses som tillräckligt flexibel i världens olika förändringar. Många företag väljer att förbättra den traditionella budgeten med olika förbättringsåtgärder. Som ett exempel på detta är Handelsbanken som väljer ett nytt system Beyond Budgeting/Budgetlösstyrning. Ett ekonomistyrningssystem som är den traditionella budgetens motsats. Syfte: Studien syftar till att se hur de olika systemen fungerar i reella verksamheter, och speciellt de som har erfarenheter av Beyond Budgeting. Den vill också undersöka om man får liknande svar vid som litteraturen beskriver Beyond Budgeting. Metod: Uppsatsen använder sig av en kvalitativ undersökningsmetod och en fallstudie som undersöker ämnet Beyond Budgeting. Primärdata är insamlad egenom semistrukturerade intervjuer som sedan jämförts med sekundärdata i form av tidigare undersökningar samt litteratur. Slutsats: I undersökningen av de berörda företagen kunde ingen av dem ange en negativ effekt, alla de undersöka företagen beskrev BB helt utan brister. Enligt EAF/The Evolutionary Adoption beskrivs organisationers val av förändrade system, är anledningen att organisation upplever BB/Beyond Budgeting som nästintill felfritt. BB är designat att vara flexibelt och vara den traditionella budgetens motpol vilket de valda organisationerna eftersträvar. BB är också ett system som ger en överblick med nyckeltal och teknisk utveckling vilket EAF och empirin bekräftar. Nyckeltalen och den tekniska utvecklingen har gett BB dess framgång som ett lyckat system.

Syftet med denna uppsats är att beskriva hur två företag som frångått den traditionella budgetprocessen arbetar med sin ekonomistyrning samt vilka verktyg de använder för att uppfylla budgetens syften. Utöver detta undersöks även vilka förutsättningar som krävs för att kunna arbeta budgetlöst. Datainsamlingen skedde genom granskning av litteratur samt en kvalitativ fallstudie. Semistrukturerade intervjuer genomfördes på två företag, Ahlsell och Ikea. Empirin analyserades med hjälp av en deduktiv metod.   Vår slutsats är att det är möjligt att fylla budgetens syften även vid budgetlös styrning. Detta förutsätter dock en ledning som vågar delegera ansvaret nedåt i organisationen. Denna decentraliserade organisation bör dessutom bestå av relativt likartade enheter som med hjälp av nyckeltal och benchmarking kan jämföras med varandra. Utöver det behövs ett öppet och snabbt informationssystem för att skapa helhetssyn av den decentraliserade verksamheten.  Vi har även kunnat konstatera att budgetlös styrning inte lämpar sig för alla typer av företag. Dock borde företagsledare se över sin budgetprocess. Det är möjligt att det finns inslag från den budgetlösa styrningen som skulle kunna bidra till en effektivare ekonomistyrning.
The purpose of this essay is to describe how two companies that abandoned the traditional budget work with their financial control, and which instruments they use to fulfill the purposes of budget. In addition, the requirements needed to work Beyond Budgeting are examined.   Data was collected by literature reviewing and qualitative case study. Semi-structured interviews were conducted at two companies, Ahlsell and Ikea. Empirical data was analyzed using a deductive method.     The result of this study shows that it is possible to fulfill the purposes of budget even when using Beyond Budgeting. However, this requires a management that dares to delegate responsibility down the organizational chain. This decentralized organization should consist of relatively homogeneous units, which can be compared with KPIs and benchmarking. In addition to this, a transparent and rapid system of information is necessary to create a holistic view.   Beyond Budgeting is not suitable for all kinds of organizations. However, the managers should review their budget process. It is possible that there are elements from Beyond Budgeting that could contribute to more effective management control.

Sammanfattning Titel: Erfarenheter av budgetlös styrning Nivå: C-uppsats i ämnet företagsekonomi Författare: Hannan Yassin och Jessica Björklund Handledare: Tomas Källquist och Stig Sörling Datum: 2015 - Juni Syfte: Enligt tidigare forskning är det mer än 30 år sedan debatten kring budgetlös styrning började. En del företag valde då att överge budgeten vilket har lett till erfarenheter av den budgetlösa styrningen i praktiken. Syftet med denna studie är att belysa de erfarenheter av budgetlös styrning som finns med avseende på planering, uppföljning och tidsåtgång. Metod: Studien har utgått från ett hermeneutiskt perspektiv med en abduktiv ansats. Den teoretiska referensramen har byggts upp genom att sammanställa tidigare forskning och det empiriska materialet har samlats in genom en kvalitativ metod där semi-strukturerade intervjuer genomförts. Den teoretiska referensramen och empirin ställdes sedan mot varandra för hitta likheter och skillnader. Resultat & slutsats: Studien visar att erfarenheterna kring budgetlös styrning har likheter med tidigare forskning. Dock har vi sett att kritiken mot uppföljning i tidigare forskning om budget inte helt stämmer överens med de erfarenheter vi har tagit del av. Erfarenheterna visar även att den budgetlösa styrningen går att kombinera med en budget beroende på vilka egenskaper det är önskvärt att styrningen ska ha. Förslag till fortsatt forskning: I vår studie har vi fokuserat på budgetlös styrning men vi har sett att det finns aspekter att undersöka i kombinationen mellan styrningar. Vi anser att framtida forskning kan undersöka hur de olika egenskaperna hos styrningskoncepten är kombinerade eller hur de skulle kunna kombineras. Uppsatsens bidrag: Efter att ha analyserat erfarenheterna kring budgetlös styrning har vi sett att budgetstyrning och budgetlös styrning inte ska ses som en dikotomi. Studien ger ett mer nyanserat perspektiv av styrmedel jämfört med den ensidiga debatten som pågick för över 30 år sedan. Nyckelord: Budget, budgetering, budgetlös styrning, ekonomistyrning.

Sammanfattning Titel: Budgetlös styrning – en studie om en styrelses arbete och ansvar i en organisation medbudgetlös styrning. Författare: Katarina Permgård och Åsa Nordquist Handledare: Britt Aronsson Institution: Institutionen för industriell ekonomi Blekinge Tekniska Högskola Kurs: Kandidatarbete i företagsekonomi Syfte: Syftet med uppsatsen är att undersöka hur bolagsstyrningens struktur och den budgetlösa styrningen är utformad på ett SME för att öka förståelsen för vilka faktorer som har inflytande på styrelsens roll och funktion för att skapa värde för företaget. Metod: Uppsatsen metod är fallstudie. Fallstudien har genomförts på ett ägarlett SME som arbetar med budgetlös styrning. Insamling av primärdata har genomförts med kvalitativa intervjuer. Uppsatsen respondenter är fallföretagets styrelse, VD, revisor och bankrådgivare. Med hjälp av litteratur har vi skapat en referensram med tidigare samlande erfarenheter och forskning inom området. Slutsatser: Uppsatsens fallföretag arbetar med en budgetlös styrning. De slutsaster vi drar i vår studie är att det inte är ekonomistyrningens utformning som påverkar styrelsens roll och funktion på ett företag. Istället kan vi, baserat på vårt fallföretag, se att bolagsstyrningens struktur avgör vilka roller och vilken funktion styrelsen har på ett företag. Vi konstaterar att både ekonomi- och bolagsstyrning bör vara flexibla och dynamiska för att reagera på händelser som påverkar företaget, både på gott och ont.
Abstract Title: Beyond budgeting – a study of a board of director’s work and responsibility in an organization with beyond budgeting management control. Authors: Katarina Permgård and Åsa Nordquist Supervisor: Britt Aronsson Institution: Department of Industrial Economics Blekinge Institute of Technology Course: Bachelor’s thesis in business administration Purpose: The aim of the thesis was to examine how the corporate governance and beyond budgeting management control is designed in a SME to increase understanding of the factors which have influence on the board´s role and function to create value for the company. Method: The essay method is a case study. The case study has been conducted on an owner-managed SME that is working with beyond budgeting. Collection of primary data has been completed with qualitative interviews. The essay respondents in this case are the board of directors, the company CEO, accountant and their banker. By using literature, we have created a framework with previously collected data and research in the area. Conclusions: This essays case company is working with beyond budgeting management control. The final aster we draw in our study is that it is not the management control design that affects the board of director’s role and function in a company. Instead, based on our case company, we see the corporate governance structure will determine what roles and what functions the board has on a company. We note that both the financial and corporate governance should be flexible and dynamic to respond to events affecting the company, both good and bad.

Budgeten är ett vanligt förekommande styrmedel i företag idag, dock har dess roll och värde fått skarp kritik från flera håll. Det finns mycket forskning kring för- och nackdelar med budget och även kring alternativa styrverktyg, men endast lite material kring vad budgetlösa företag använder i praktiken.  Syftet med uppsatsen har varit att beskriva och förklara den budgetlösa styrningen, samt varför företag frångår den fasta årsbudgeten. Uppsatsen har byggt på en kvalitativ studie av ett företag och det empiriska materialet har insamlats genom en personlig intervju. Undersökningen har visat att nyckeln till ett väl fungerande budgetlöst system är en decentraliserad organisation med tydlig företagskultur och mål samt med kostnadseffektivitet i centrum. Vi tror dock inte att en decentraliserad organisation är ett krav för att det budgetlösa systemet ska fungera, men att decentralisering i ett budgetstyrt företag inte är det ultimata förhållandet om målet är maximal lönsamhet.

The budget is a regularly used means of control in today’s companies – even though its value has been strongly criticized from many directions. There have been a lot of researches about both the advantages and disadvantages of budgeting, as well as alternative means of control, but only little is documented about what sort of system the non-budget companies use in their organization. The purpose of the study was to describe and explain the non-budget system, and why companies abandon the budget. The thesis was based on a qualitative study of one company and the empirical material has been collected through a personal interview. The study has shown that the key to a well functioning non-budget system is a decentralized organization with a well implemented company strategy, a well defined goal and where the focus lies on cost efficiency. However, we do not believe that an organization has to be decentralized for the non-budget system to work, but we do believe that decentralization in a budget organization is not the ultimate composition if the goal is to maximize the profit.

SAMMANFATTNING

Datum:             2009-05-29

Nivå:                 Magisteruppsats i ekonomistyrning, 15 högskolepoäng

Författare:       Sofi Gustafsson                                   Therese Johansson 

Handledare:     Ulla Pettersson

Titel:                 Budgetlös styrning - inom Handelsbanken och Ahlsell

Problem:          Styrning med budget har kritiserats, exempel på kritiken är att den uppdateras alldeles för sällan, det är en tidskrävande arbetsprocess och den baseras på antaganden och gissningar. Ett resultat av kritiken är att ett fåtal företag har valt att överge budgeten för den budgetlösa styrningen. Litteraturen beskriver enbart de budgetlösa styrmodellerna teoretiskt och det kan vara svårt att förstå hur de tillämpas i verkligheten.

Syfte:                Vår undersökning syftar till att bidra till en djupare förståelse för hur den budgetlösa styrningen tillämpas i praktiken genom att undersöka hur Handelsbanken och Ahlsells budgetlösa styrning tillämpas, för att se kopplingen mellan teori och deras egna system, samt att undersöka budgetlös styrning i förhållande till styrning med budget.

Metod:              I denna Magisteruppsats har vi använt oss av litteratur om budget och budgetlös styrning, för att skapa referensramen. Vi har även använt intervjuer som metod för att samla in material till empirin. Dessa avsnitt är sedan sammankopplade vilket resulterade i vår analys och våra slutsatser.

Slutsats:            I vår undersökning har vi kommit fram till att Handelsbanken använder sig av den modell Wallander grundade, Handelsbanksmodellen och de använder sig också av benchmarking. Ahlsells budgetlösa styrning är främst nyckeltal.

Det finns ett fåtal likheter mellan budgetlös styrning och budget, men det finns fler skillnader. Dessa skillnader grundar sig på att många beslut fattas på lokal nivå och att den budgetlösa styrningen kan justeras och därför blir planen aldrig föråldrad.

Det är viktigt att ha en målsättning att styra emot oavsett vilken styrform företaget använder. Det beror även på vilken verksamhet företaget har, om det bästa alternativet är budgetlös styrning eller styrning med budget. Det är anmärkningsvärt att det är få företag som tillämpar budgetlös styrning med tanke på dess fördelar. Den budgetlösa styrningen lämpar sig inte till alla typer av verksamheter, men för många företag är det ett bra alternativ till budgeten.

SAMMANDRAG: Akademiker och praktiker framhåller en gemensam kritik kring den traditionella budgeteringens tillkortakommanden. Ett stort urval av akademisk litteratur och artiklar går att finna kring denna kritik. Vad som saknas är dock ett konkret förtydligande av hur företag i praktiken lyckats avskaffa budget och arbeta med budgetlös styrning. Denna uppsats syftar att utifrån Handelsbankens långa tradition utan budget fylla det tom- rum som upplevs finnas kring budgetlös styrning och beskriva hur denna styrning fungerar i praktiken. Utifrån ett ’practice-based perspective’ är utgångspunkten att undersöka hur Handelsbankens vardagliga arbete sker, vilka budgetproblem denna budgetlösa styrning lö- ser och att identifiera möjliga nya problem den medför. Resultatet visar att den budgetlösa styrningen genomsyrar hela organisationen. Social struktur och en decentraliserad organi- sationsuppbyggnad är centrala byggstenar tillsammans med andra styrverktyg. Den bud- getlösa styrningen minskar flertalet problem med traditionell budget men generar vissa nya problem, som exempelvis problematiken gällande att statliga regelverk är anpassade till centralstyrda företag. Sammantaget upplever Handelsbanken dock att den budgetlösa styr- ningens fördelar övervinner nackdelarna.

NYCKELORD: Budgetlös styrning, budgetkritik, decentralisering, Handelsbanken, ’practice-based perspective’