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Salazar, González Maxi. "Sistemática de la teoría del delito en relación con el artículo 97 no. 4 del código tributario." Tesis, Universidad de Chile, 2007. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/113216.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)El objetivo de este trabajo es analizar, en general, los principios del Derecho Penal , los tipos penales del Código Tributario, y con detalle, la relación de aquellos, con los delitos del artículo 97 N° 4 del Código Tributario. Entre los primeros destacan los principios limitadores del ius puniendi que han sido elaborados por la dogmática, en la búsqueda de un Estado de Derecho que procure, asegure y garantice la aplicación, a todos y cada uno de los habitantes del estado, del debido proceso con todas sus aristas y su expresión en la moderna teoría del delito como sistema de resolución de conflictos.
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Girao, Berrocal Rafael Eduardo. "La medida de incautación en la investigación del delito de defraudación de rentas de aduana en el régimen de importación para el consumo." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2016. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/7906.
Full textAbstract:
De la Ley N° 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, se pueden decir muchas
cosas, quizás más malas que buenas, a raíz de que en su análisis se evidencia
un ánimo del legislador de querer ofrecer protección penal dentro de este
ámbito del Derecho Penal Económico sin tener en cuenta, en primer lugar, las
consecuencias que se pueden suscitar en el litigio diario -debido a una
draconiana redacción que generará distintas formas de interpretar y aplicar la
norma-; y en segundo lugar, que los diversos pronunciamientos que se emitan
podrían generar afectaciones que contravengan un proceso penal con arreglo a
ley.Tesis
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Flores, Mestas Oscar Joel. "Interpretación sistemática del delito de defraudación tributaria en la modalidad de no entrega de retenciones o percepciones de tributos." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2018. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/13386.
Full textAbstract:
La evasión o defraudación tributaria es el principal enemigo de todo Sistema Tributario
Nacional, que regula la relación jurídica tributaria entre acreedor y deudor tributario,
presente hasta en los países más desarrollados del mundo y dentro de los cuales el
nuestro no es la excepción. Razón suficiente y necesaria por la cual se crean los
regímenes de retenciones y percepciones tributarias, para combatir la mala praxis
realizada por los agentes económicos en busca de beneficios fiscales contrarios a la
legalidad y en procura de ampliar la base tributaria. Considerando los hechos descritos y
la evolución de conductas adversas a los parámetros normativos realizadas por los
agentes económicos se crea la Ley Penal Tributaria, Ley Especial, en procura de reforzar
el resguardo penal de la recaudación tributaria del Estado Peruano. Ello implica tener las
reglas claras respecto a la acción contraria a ley, que realice el sujeto, y la consecuente
sanción, que aplique el juzgador; en ese sentido, es necesario diferenciar la infracción del
delito tributario, ya que de interpretarse las normas de manera literal se estarían
vulnerando derechos fundamentales como es el caso de privación de la libertad. Para ello,
el juzgador, debe realizar un análisis del contexto normativo dentro del cual el sujeto
realiza la conducta impropia, entonces es necesaria la remisión a la interpretación
sistemática de las normas para identificar al engaño como elemento diferenciador entre
infracción y delito tributario, no sin antes, remitirse a la normativa tributaria para el análisis
y evaluación de los parámetros y exigencias previstas por ésta.Tesis
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Iglesias, Capellas Joan. "Los efectos del proceso penal Por delito contra la hacienda pública En los procedimientos tributarios de liquidación y recaudación." Doctoral thesis, Universitat Autònoma de Barcelona, 2012. http://hdl.handle.net/10803/121600.
Full textAbstract:
El presente trabajo tiene por objetivo el estudio sistemático de los efectos jurídicos que el proceso penal por delito contra la Hacienda Pública produce sobre los procedimientos tributarios de liquidación y recaudación. Para ello, las cuestiones a tratar se organizan en cinco Capítulos. Los tres primeros, dedicados a la fase previa al proceso penal, tienen como denominador común la denuncia administrativa del delito contra la Hacienda Pública. Los dos siguientes, dedicados a la fase posterior al proceso penal, tienen como referencia la ejecución de la sentencia condenatoria.
El Capítulo Primero examina las normas procesales y tributarias mediante las cuales se establecen las características formales de la denuncia cuando los hechos denunciados ponen de manifiesto la posible comisión de una defraudación tributaria delictiva. Para ello, se analiza: el procedimiento administrativo que se sigue para adoptar la decisión de denunciar, el contenido del expediente, el momento en que debe denunciarse la existencia de indicios de delito, el órgano competente para comunicar la noticia delictiva al juez o al Ministerio Fiscal, y las garantías constitucionales del contribuyente a quien se imputa la comisión de un delito contra la Hacienda Pública.
El Capítulo Segundo se centra en el análisis de los efectos jurídicos que el inicio del proceso penal produce sobre el procedimiento inspector y el procedimiento sancionador tributario. Para ello, en primer lugar, examina las normas mediante las que se expresa el principio de no duplicidad sancionadora (non bis in idem) en el ámbito tributario y las normas procesales que reflejan la preferencia del proceso penal respecto a cualquier procedimiento administrativo que pueda interferir la actividad del órgano judicial. En segundo lugar, estudia los efectos de la prejudicialidad tributaria y de la cosa juzgada en el proceso penal por delito contra la Hacienda Pública; y, finalmente, concluye explorando las posibilidades que la normativa actual ofrece para sustituir el actual modelo de preferencia penal absoluta por un modelo de preferencia penal limitada en el que la tutela penal de la Hacienda Pública no resulte incompatible con la autotutela administrativa del crédito tributario
El Capítulo Tercero se dedica íntegramente al estudio de la regularización voluntaria de una defraudación tributaria constitutiva de delito contra la Hacienda Pública, haciendo especial hincapié en la incidencia del comportamiento postdelictivo del obligado tributario en el deber de denunciar al que están sujetos los funcionarios y autoridades de la Administración tributaria.
El Capítulo Cuarto tiene por objeto desarrollar el régimen jurídico de la ejecución administrativa de la sentencia condenatoria por delito contra la Hacienda Pública. Para ello, se estudian las normas tributarias y procesales mediante las que se regula el tránsito desde la fase judicial a la fase administrativa a fin de que sean los órganos de la Administración tributaria quienes se encarguen de la exacción de la responsabilidad civil derivada del delito contra la Hacienda Pública.
Finalmente, en el Capítulo Quinto se plantean las especialidades jurídicas derivadas de la gestión recaudatoria de la deuda que, en concepto de indemnización, viene obligado a satisfacer el condenado por un delito contra la Hacienda Pública. Para ello, se examinan las diferentes fases del procedimiento de recaudación en vía de apremio y su adaptación a la ejecución forzosa de una deuda que, si bien tiene su origen en la realización del hecho imponible, por la naturaleza jurisdiccional del título en el que se practica la liquidación, no se ajusta a los criterios interpretativos habitualmente utilizados al tratar de la autotutela ejecutiva del crédito tributario.This thesis systematically analyses the legal effect that criminal proceedings have on the administrative procedures to assess and collect tax when a criminal offence against the Treasury (delito contra la Hacienda Pública) has been committed. The matters raised are dealt with in five chapters. The first three, dedicated to the pre-trial phase, all relate to the criminal complaint made by the public authority. The next two, dedicated to the post-trial phase, refer to the enforcement of the criminal judgment. Chapter Onexamines the tax and procedural legislation that regulates the formal requirements to report a criminal offence of tax fraud when the facts seems to indicate that such an offence may have been committed. The administrative procedure followed to take the decision to file the complaint is analysed, as well as the investigations carried out by the tax authorities, the moment when the existence of evidence of a crime should be reported, the competent body to communicate the decisions to the judge or prosecutor, and the constitutional protection granted to the taxpayer who is accused of committing a crime against the Treasury. Chapter Two focuses on the analysis of the legal effects that the criminal proceedings have on the tax inspection and sanction proceedings. First, the legislation regulating the principle of non-duplication of penalties for tax offences is examined together with the procedural rules that establish that criminal proceedings take precedence over any ongoing administrative proceedings that could interfere with the criminal court’s activity. Secondly, the effects of preliminary issues of law on the tax proceedings and res judicata on the criminal proceedings are considered. Finally, I explore the possibilities that current legislation provides for replacing the current model, which suspends all other proceedings until the criminal proceedings have concluded, with a model that allows the administrative proceedings to run in parallel with the criminal prosecution, so allowing the Treasury to collect the tax owed sooner. Chapter Three is devoted entirely to the study of the voluntary “regularisation” of these criminal offences, with particular emphasis on how the taxpayer’s behaviour after the offence is committed influences the tax authorities and officials in their duty to report the offence. Chapter Four aims to develop the legislation on the administrative enforcement of criminal judgments finding a taxpayer guilty of an offence against the Treasury by analysing the procedural and tax legislation that regulates the process of passing on to the tax authorities the task of collecting the tax owed and enforcing the civil liability of the guilty taxpayer. Finally, Chapter Five looks at the issues that are posed by the process that must be followed to collect the damages that the taxpayer convicted of an offence against the Treasury must pay. We examine the various stages in the tax authorities’ debt collection procedure and how it can be adapted to the collection of these damages that, while related to taxable transactions, do not meet the criteria commonly applied when collecting tax debts because they derive from a court judgment.
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Ramírez, Magaña Pablo. "Delitos tributarios del artículo 97 no. 4 del código tributario." Tesis, Universidad de Chile, 2000. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/114277.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo
El presente trabajo pretende efectuar un análisis detallado de las diversas figuras delictivas que componen dicho precepto, con el objeto de identificar aquellas situaciones que, a nuestro juicio, entran en conflicto con los principios y fines más básicos del derecho penal e, incluso, del derecho en general.
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Palominos, Olivares Luis Rodrigo. "Delitos tributarios : adecuación típica del artículo 97 del codigo tributario." Tesis, Universidad de Chile, 2005. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/113922.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo
El trabajo que a continuación se desarrollará posee un claro objetivo: lograr la adecuación típica de las diversas conductas contempladas por el legislador tributario a través de un simple esquema que en el mismo trabajo se explica. Sin embargo, para cumplir con este fin, se hace necesario comenzar el estudio de la situación a través de una explicación básica de los principios que tanto la doctrina como la propia carta fundamental informan el sistema impositivo. Al mismo tiempo, dada la complejidad que reviste para el publico general la completa comprensión de los distintos tributos que contempla nuestro sistema jurídico, se ha incluido un breve resumen explicativo de los mismos. Acercándonos al ámbito penal, se ha dedicado un completo capítulo al análisis y explicación de las distintas formas con que puede actuar negativamente el sujeto pasivo ante la imposición de una carga tributaria, como la elusión y la evasión entre otras. Dentro de este mismo contexto, no pudimos dejar de mencionar la clasificación y criterio diferenciador entre aquellas conductas que deben ser consideradas como lícitas e ilícitas, tanto administrativa como penalmente. Por su parte, la doctrina tributaria ha elaborado una serie de conceptos que son totalmente aplicables al ámbito penal, por esto estimamos pertinentes referirnos a ellos y establecer la corriente penalista a la que adhieren los autores del texto. El corazón de la obra se encuentra en el análisis complejo, total y pormenorizado de todas y cada unas de las distintas figuras encontradas en el vago Artículo 97 del Código Tributario, incluyendo dentro de este exhaustivo estudio, los tipos que deben ser considerados como penales y también aquellos de naturaleza administrativa. Por último, se incluyen ciertas normas relevantes relacionados al tema que se viene tratando y delitos propios, para finalizar, como es de esperarse, con nuestras opiniones y conclusiones personales.
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Medina, Salazar Moises Eliseo. "Estimación de evasión y elusión del Impuesto a la Renta de primera categoría para el sector de la gran minería chilena." Tesis, Universidad de Chile, 2011. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/104204.
Full textAbstract:
No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo en CybertesisEl objetivo general del presente trabajo de título consiste en realizar una estimación de evasión tributaria para el Impuesto a la Renta de Primera Categoría para el sector de la Gran Minería chilena, que para efectos de este estudio consiste en las 14 empresas productoras de cobre más grandes del país. La realización del proyecto se basa en la necesidad del Servicio de Impuestos Internos de obtener un mayor cumplimiento tributario por parte de sus contribuyentes, con el fin de aumentar la recaudación de tributos por parte del Estado. Se decidió resolver este problema con una metodología de estimación general, creada por Michael Jorratt y Pablo Serra para el SII en 1999, quienes estimaron una Base Imponible Teórica nacional del Impuesto de Primera Categoría, en base a información de Cuentas Nacionales. Por consiguiente, se adaptó la metodología escogida a la realidad de la Gran Minería del cobre utilizando supuestos coherentes de acuerdo a la industria en estudio y ajustándose a los requerimientos dados en los alcances del proyecto, como es por ejemplo, la utilización de información pública. Los resultados arrojaron una tasa de evasión promedio de 8% para los 4 años de estudio, comprendidos por los años comerciales desde el 2006 al 2009. Cabe destacar que no es posible definir un intervalo de confianza para este resultado, por lo cual no se puede concluir fehacientemente que exista dicho nivel de evasión, debido tanto a los supuestos y aproximaciones usados, como a las diferencias entre la contabilidad financiera y tributaria. La estimación tiene una sensibilidad elevada con respecto al Excedente Bruto de Explotación, variable sobre la cual se aplicaron supuestos en relación al porcentaje de participación de las empresas del estudio. La estimación también varía de acuerdo a los Impuestos Diferidos aplicados por las empresas mineras, las cuales postergan el pago de sus contribuciones gracias a facultades que les da la Ley de Renta, convirtiéndose en Gasto Tributario para el Estado. Se recomienda al Servicio de Impuestos Internos observar los resultados como un orden de magnitud de la evasión tributaria, además de fiscalizar los posibles espacios de evasión de la industria, que no pueden ser explicados por la metodología. Además se sugiere simplificar el Sistema Tributario para disminuir el costo de cumplimiento y de la misma manera reducir los espacios de evasión y elusión tributaria, facilitando la fiscalización. Este informe presenta un compilado de la revisión bibliográfica que contempla conceptos tributarios necesarios para entender el problema, métodos de estimación de evasión tributaria, análisis de la industria y por supuesto, la metodología de estudio junto con el plan de trabajo.
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San, Martín Castro César. "La Persecución del Delito Tributario." Derecho & Sociedad, 2017. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/117692.
Full text
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Medrano, Cornejo Humberto. "Delito de Defraudación Tributaria." THĒMIS-Revista de Derecho, 2014. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/107807.
Full text
10
Álvarez, Carpentier Teresa. "La represión del delito tributario como modalidad de delito económico." Derecho & Sociedad, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/118777.
Full text
11
Cárdenas, Mares Juan José. "El delito tributario. Entrevista a Héctor B. Villegas." IUS ET VERITAS, 2016. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/123756.
Full textAbstract:
Entre el S y el10 de setiembre de 1993 se llevaron a cabo, en nuestra ciudad capital, las XVI Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, organizadas por el Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario ([LADT). Estas Jornadas reunieron en nuestro país a los principales especialistas en materia tributaria de Latinoamérica, España, Portugal e Italia.Uno de los tres grandes temas tratados en este importante evento fue el referido al delito tributario. Para brindar a nuestros lectores una aproximación a este tema, que ha cobrado singular importancia en la actualidad tanto en nuestro país como en el resto del mundo, sostuvimos una conversación con el doctor Héctor B. Villegas, destacado profesor argentino. El doctor Villegas es una de las más reconocidas autoridades en el campo del Derecho Penal Tributario, siendo actualmente profesor de Derecho Tributario en la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional de Córdoba y Director de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales.Agradecemos el apoyo brindado por el doctor Luis Hernández Berenguel, miembro de nuestro Comité Consultivo, sin cuya colaboaración hubiera sido imposible la realización de la entrevista que a continuación ofrecemos.La presente entrevista fue realizada y editada por Juan José Cárdenas Mares, miembro de nuestra revista.
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Gambardella, d'Etigny Maite. "Una reconstrucción del bien jurídico patrimonio público en los delitos tributarios : el caso del artículo 97 no. 4 inciso 3 del Código Tributario y la nueva cláusula general antielusión." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/139665.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)La tesis propone una reconstrucción alternativa del bien jurídico patrimonio público protegido en los delitos tributarios, con el objeto de construir un criterio de interpretación y sistematización de los mismos, y ofrecer una justificación sustantiva a la categoría “delitos tributarios”. Para lo anterior se revisará en primer lugar, el estado de la cuestión y la inviabilidad del bien jurídico identificado tradicionalmente como Hacienda Pública, reflejo del paradigma clásico del derecho tributario; en segundo lugar, se realizará una reconstrucción alternativa del bien jurídico desde una comprensión del derecho tributario como práctica de reconocimiento recíproco y desde la diferencia conceptual entre la justificación de una obligación tributaria y la justificación de una sanción penal; en tercer lugar se analizarán los casos del artículo 97 n°4 inciso 3 del Código Tributario y la Nueva Cláusula General Antielusión buscando poner a prueba el rendimiento descriptivo del objeto y fundamento de protección propuestos en la tesis
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Ayala, Leguas José Luis. "Aproximación hermenéutica al concepto jurídico penal del elemento normativo "clandestino" en el artículo 97 No.9 del Código Tributario." Tesis, Universidad de Chile, 2012. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/112983.
Full textAbstract:
Tesis(para optar al grado de magíster en derecho con mención en derecho penal)No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo
Este trabajo se centra en el campo del Derecho Penal Económico, desde un punto de vista estricto, en la conceptualización actual del delito fiscal o delito tributario. En específico se analiza el concepto de clandestinidad en el tipo penal del artículo 97 N° 9° del Código Tributario, identificando a la Hacienda Pública como bien jurídico protegido, en atención a las obligaciones tributarias formales de enrolamiento y declaración, cuyo incumplimiento es el que se sanciona por esta figura penal. Conceptos Clave: Derecho Penal Económico; Delito Tributario; Clandestinidad; Hacienda Pública; Obligaciones Tributarias Formales
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Yacolca, Estares Daniel Irwin. "Deficiencias y reformas de los tipos penales del delito tributario peruano." Doctoral thesis, Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2016. https://hdl.handle.net/20.500.12672/8574.
Full textAbstract:
Publicación a texto completo no autorizada por el autorAnaliza porque los tipos penales del delito tributario no provocan prevención general en la población y especial en los evasores tributarios, llegando a observar que se debe porque dichos tipos adolecen de varias deficiencias en sus estructuras. No se puede diferenciar las infracciones con los delitos tributarios cuyas normas jurídicas son similares, debido a que no cuentan con una cuantía que los diferencien. Los tipos penales de peligro necesitan de elementos especiales que puedan reflejar fácilmente la norma prohibida con el fin de evitar confusiones en su interpretación, al integrarse con las normas tributarias que completen dichos tipos en blanco. La regulación del delito tributario requiere ser mejorado orgánicamente con el sistema penal, porque los tipos penales y las normas procesales vinculadas al delito tributario se encuentran contenidos en muchas leyes; como son el Código Tributario, La Ley Penal Tributaria, Leyes sectoriales y el propio Código Penal, que en la mayoría de veces son normas similares y complejas. Por lo que es necesario que se deroguen e incorporen todos los tipos penales del delito tributario en el Código Penal, para alcanzar una mejor prevención general y especial y una interpretación sistemática coherente, en el marco del derecho penal económico y las garantías constitucionales, superando de este modo la experiencia jurisprudencial que tenemos. Asimismo, se analiza la problemática sobre la responsabilidad penal de las personas jurídicas versus a las consecuencias accesorias que a la fecha no se aplican. El presente trabajo de investigación es de tipo cualitativo y epistemológico, que sugiere mejorar las deficiencias mencionadas a la luz de la doctrina moderna desarrolladas en los campos de la economía y la tributación, respetando la codificación penal y la naturaleza de delito económico del delito tributario, valorada no solo con normas nacionales, sino también normas internacionales.
Tesis
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Chang, Kcomt Romy Alexandra. "El Delito Contable regulado en el literal a) del artículo 5 de la Ley Penal Tributaria Peruana: breve análisis de los delitos de peligro." Foro Jurídico, 2013. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/119807.
Full textAbstract:
El presente artículo tiene por objeto el análisis del delito penal contable regulado en la Ley penal tributaria. Paraello, la autora pone énfasis en la determinación del bien jurídico protegido por la norma penal. Asimismo, a la luz de la discusión sobre la naturaleza del delito, de lesión, de peligro concreto o abstracto, nos presenta las posturas de importantes juristas españoles que forman parte del debate doctrinal, debido a la similitud de regulación entre la legislación peruana y española respecto al delito contable.Conozca un poco más sobre el delito contable, modalidad penal que involucra una convergencia entre los principios tributarios y penales, y sobre la interpretación de la norma penal más acorde con los principios del derecho.
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Llenque, Fiestas María Nicolasa, and Laura Tania Anabel Sandoval. "Discrecionalidad fiscal en la sanción por infracciones establecidas en los numerales 1 y 7 del artículo 177 del código tributario y el cumplimiento voluntario de los contribuyentes de Lambayeque, en los períodos 2016-2017." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2018. http://tesis.usat.edu.pe/handle/usat/1430.
Full textAbstract:
La administración tributaria como ente generalizado, se encuentra conformado por los gobiernos regionales, locales y entidades con fines específicos (SUNAT), siendo este último el encargado de recaudar los tributos del contribuyente; sin embargo, con el transcurso del tiempo se sigue observando la aplicación de elevadas sanciones que afectan la liquidez y rentabilidad de los contribuyentes, incentivando en ellos la informalidad con las obligaciones tributarias. Mediante la R.S.N.A.O. N.° 040-2016, la Administración señala que no se sancionará a aquellos contribuyentes que incurran por primera vez en alguna infracción estipulada. No obstante, por falta de una cultura tributaria, el contribuyente incide en muchas infracciones, llevando a plantear el siguiente problema ¿De qué manera incide en el cumplimiento voluntario del contribuyente, la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por los numerales 1 y 7 del artículo 177 del código tributario? Esta investigación tiene como finalidad determinar si la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por las presentes infracciones, inciden en el cumplimiento voluntario del contribuyente y solucionan los problemas percibidos por la población. Se identificó la eficacia de la presente resolución mediante un análisis de la información solicitada a SUNAT; asimismo, se empleará un instrumento a especialistas tributarios en el tema y una encuesta aplicada a la población del sector comercio. Se pudo concluir, que la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por los numerales 1 y 7 del artículo 177 del código Tributario no incide favorablemente en el cumplimiento voluntario del contribuyente, aunque hayan venido tomando medidas de mejora, muchos contribuyentes por desconocimiento en el control tributario de sus negocios, se seguirán viendo afectados y de ello mantener una perspectiva negativa de la administración tributaria.Tesis
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Fernández, María Celeste, and Álvarez Andrea Cecilia Lorenzo. "Ley penal tributaria." Bachelor's thesis, Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas, 2013. http://bdigital.uncu.edu.ar/5802.
Full textAbstract:
El presente trabajo pretende analizar las modificaciones de la Ley Penal Tributaria 24.769, a partir de la sanción, en el año 2011, de la Ley 26.735. Así como también la responsabilidad del actuar profesional del contador, conforme lo que establece la ley.
Para poder comprender mejor dichas modificaciones, se comienza haciendo referencia a aquellos conceptos propios y básicos del derecho penal. Si bien este
contenido es propiamente jurídico, para nuestra profesión de contadores, se considera necesario desarrollarlo para una mejor comprensión del contenido de cada artículo de la Ley Penal Tributaria. Se incluyen conceptos como el de delito; su tipificación en las normas; el dolo o culpa que puede haber en el delito cometido. Así como también principios y garantías que nuestra Carta Magna, la Constitución Nacional, nos asegura; entre otros temas.
Luego se explica cómo fue cronológicamente la modificación de la Ley Penal
Tributaria desde la primera ley sancionada hasta la que rige actualmente. Y para
entender las modificaciones, se analiza más detenidamente cuatro de los artículos
modificados de la ley 24.769. Se procedió de esta manera, para poder darle una mayor explicación a aquellos delitos, que son los que más se suelen presentar. Estos delitos son los de evasión simple y agravada; tanto en lo impositivo como en el aspecto previsional.
Por último se hace referencia a la responsabilidad del contador desde este punto
de vista penal-tributario. Este tema es muy importante para los contadores, porque
muchas veces no asumimos el riesgo que corremos al ejercer nuestra profesión, si la
misma no se ejerce con cuidado y profesionalismo. Hay que saber trabajar con buenos papeles de trabajo que respalden nuestra tarea. Puede ocurrir que terminemos siendo cómplices de un delito de manera intencional, o simplemente porque llevamos a cabo la tarea que fue necesaria para cometer el delito, sin tener la intención de hacerlo.
Entonces es necesario, que el profesional, tenga presente en su actuar de la existencia de esta ley.Fil: Fernández, María Celeste. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
Fil: Lorenzo Álvarez, Andrea Cecilia. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
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Peña, Caroca Ignacio Andrés. "Delito tributario como delito base del lavado de activos : análisis y comentarios de los cambios introducidos por la Ley 20.818." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/138575.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)La tesis tiene por objeto llevar a cabo un análisis de los cambios introducidos por la ley 20.818 en materia de lavado de activos y delito tributario en Chile. A efectos del tema que se propone desarrollar, el cambio más relevante introducido por la nueva regulación fue la modificación del artículo 27 de la ley 19.913 al incorporar nuevos delitos base al sistema de lavado de activos chileno. Dentro de estos se encuentra el injusto del artículo 97, número 4, inciso tercero del código tributario, que sanciona a quien, simulando una operación tributaria, obtuviese devoluciones de impuestos indebidas. La incorporación se muestra, no obstante, como restrictiva al ser este tipo penal solo uno de los cuatro delitos que contempla la disposición, en un contexto de hipótesis amplias de fraude fiscal en el derecho comparado y en la regulación internacional en la materia. Tal aspecto hace surgir la necesidad de realizar un estudio que aborde la regulación del fraude fiscal como delito antecedente en la ley chilena, evaluando los argumentos para su restrictiva inclusión en base a un estudio dogmático y comparado del delito
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Yon, Ruesta Roger. ""Huaypethue" ¿ Infracción administrativa o delito penal? acercamiento a la realidad penal tributaria." THĒMIS-Revista de Derecho, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/109484.
Full textAbstract:
El autor del presente artículo nos narra el caso de unos mineros de nuestra selva que incurrieron en una infracción tributaria al no pagar el Impuesto General a las Ventas. Sin embargo, de acuerdo al autor, dicho caso debió ser resuelto por los jueces penales, dado que la norma tributaria no responde a nuestra realidad, sino que ha sido incorporada a nuestro ordenamiento sin haber hecho un previo análisis de la norma importada.
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Quiroz, Arias Diana Cristina. "La defraudación tributaria : límite entre la infracción administrativa y el delito penal." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2018. http://tesis.usat.edu.pe/handle/usat/1526.
Full textAbstract:
En el acuerdo plenario N° 2-2009/CJ-116, emitido por el V Pleno jurisdiccional de las salas penales permanentes y transitorias, se determinaron los efectos penales de la regularización tributaria legislada en el artículo 189 del Código Tributario, en el que se establece que no procederá acción penal por parte del Ministerio Público ni formulación de denuncia cuando se regularice la situación tributaria. Es decir, se aborda la institución de la regularización como un freno pare la investigación fiscal. Luego de haber revisado diferentes ejecutorias supremas, muchas de ellas con criterios contradictorios , el pleno determina que el hecho de reconocer la deuda y su imposibilidad del pago oportuno al igual que la emisión de la correspondiente resolución administrativa que acepta el fraccionamiento, en modo alguno tiene relevancia jurídico penal cuando se trata de satisfacer el interés fiscal en la comisión de delitos tributarios, esto es que la única causa material de exclusión de punibilidad es la regularización tributaria entendida como el pago total de la deuda determinada y reconocida por el agente infractor. Después de las afirmaciones precedentemente expuestas no podemos dejar de sostener que existen diferentes problemas en el referido acuerdo plenario, el cual se fundamenta en legislaciones tanto tributarias como penales. El más trascendental es el hecho de que sea la satisfacción del interés fiscal respecto a la recaudación de ingresos a favor del Estado el único aspecto del bien jurídico protegido cuando se trata de promover la acción penal contra los defraudadores tributarios.Tesis
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Peña, Karina Leonela, Sofía Rostand, Ariadna Sat, and Agostina Zanuso. "El contador público y la evasión tributaria." Bachelor's thesis, Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas, 2016. http://bdigital.uncu.edu.ar/7578.
Full textAbstract:
El presente trabajo está orientado a aquellos casos de evasión fiscal en los que se vea involucrado
el dolo, tanto del contribuyente como del profesional que lo asesora, ya sea que este último actúe como el propulsor de la idea, o bien dando su consentimiento ante el pedido del cliente.
Se busca indagar sobre cuáles serían las actitudes más adecuadas que deberían tomar los
profesionales ante las situaciones descritas anteriormente y en base a ello desarrollar un documento de investigación que refleje las interpretaciones más acertadas del tema en cuestión, como así también conocer cuáles son los mecanismos más usuales que utiliza el fisco para detectar y así evitar la evasión impositiva.Fil: Peña, Karina Leonela. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
Fil: Rostand, Sofía. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
Fil: Sat, Ariadna. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
Fil: Zanuso, Agostina. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
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Reaño, Peschiera José Leandro. "Límites a la atribución de responsabilidad por delitos tributarios cometidos en el ámbito empresarial." IUS ET VERITAS, 2017. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/123132.
Full text
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Peña, González Carmen Gloria. "Formas y figuras de evasión de impuestos más frecuentes en Chile." Tesis, Universidad de Chile, 2010. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/111798.
Full textAbstract:
Tesis para Optar al Grado de Magíster en TributaciónNo disponible a texto completo
Este trabajo aborda en términos generales la problemática de la evasión tributaria, constituyendo su objetivo principal el caracterizar e identificar las figuras y mecanismos más recurrentes en nuestro país, para evadir impuestos, conocer además los segmentos y comportamientos tributarios de contribuyentes que evaden en nuestro país, identificando con claridad los focos de evasión tributaria, perfiles y niveles de riesgos asociados y las principales fortalezas e insuficiencias del sistema tributario para combatir la evasión de impuestos. Respecto de la hipótesis, es menester hacer presente que en materia tributaria, como en otras áreas del saber humano, la probabilidad de certeza, que se le asigna a la hipótesis antes de su comprobación es una situación subjetiva que variará de persona en persona. No obstante ello, se ha decidido por plantear la siguiente hipótesis: “Existen variadas formas y figuras de evasión de impuestos en nuestro país, ejercidas por los contribuyentes, las cuales se han ido diversificando y sofisticando a través del tiempo”. La metodología empleada, se basó en la investigación y recopilación de antecedentes relacionados con el tema y la experiencia de la autora en estas materias.
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Guillen, Polo Luis Enrique. "La investigación policial del delito de lavado de activos proveniente del ilícito penal tributario, durante el año 2014 y 2015." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2017. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/12935.
Full textAbstract:
La Dirección de Investigación de Lavado de Activos de la Policía Nacional del Perú informó que durante el 2014 el valor de los bienes incautados durante las diferentes acciones policiales con participación del Ministerio Público fue de S/. 2, 300,000.00 mientras que el 2015 fue de S/. 66, 220,765.00, experimentando un crecimiento de S/. 63, 920,765.00 es decir un 2,879%. Esta cifra aparentemente resulta alentadora pero si tenemos en cuenta los activos que se lavaron durante esos dos años los cuales ascienden a un total de S/. 20,560,000,000.00 y S/. 21,243, 000,000.00, respectivamente, lo realizado por los agentes del Estado resulta ineficiente e ineficaz. El tema que aborda el presente estudio es la investigación policial del delito de lavado de activos proveniente del ilícito penal tributario, durante el año 2014 y 2015. El objetivo a partir de una metodología cualitativa es comprender las limitaciones que tiene la Dirección de Lavado de Activos de la Policía Nacional de Perú, para implementar acciones de control de lavado de activos proveniente del ilícito penal tributarioTesis
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Huárniz, Noya Víctor Jesús, and Carrión Yosselin Marioli Rojas. "La simulación fiscal y su impacto en la determinación del Impuesto a la Renta de las MYPEs del sector publicitario del distrito de Miraflores por el periodo." Bachelor's thesis, Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC), 2019. http://hdl.handle.net/10757/625810.
Full textAbstract:
La globalización, el impacto de la lucha contra la evasión internacional (BEPS, entre otros), así como la creciente preocupación por la corrupción e informalidad dieron impulso a la Administración Tributaria para replantear una disputa que mantenía con los gremios empresariales, la Norma XVI. Esta norma fue suspendida hasta su reglamentación por otorgar demasiadas facultades a la Administración, vulnerando el principio de estabilidad jurídica. No obstante, los recientes superintendentes de la Administración Tributaria estuvieron dispuestos a terminar y publicar el reglamento para poder ejercer dicha herramienta y combatir la evasión y elusión fiscal.
Por ello, el presente trabajo de investigación pretende demostrar que la simulación fiscal tiene un impacto significativo en la determinación del Impuesto a la Renta de las MYPEs del sector publicitario del distrito de Miraflores. Asimismo, comprobar que la misma vulnera la representación fiel de los estados financieros y que las MYPEs de dicho sector están altamente dispuestas a ejercer la simulación fiscal.
El presente trabajo empleó una investigación mixta, dado que se aplicaron instrumentos cualitativos y cuantitativos. Por un lado, para la investigación cualitativa, se realizaron tres entrevistas a profundidad a expertos tributarios que compartieron sus conocimientos sobre el tema en estudio, y además aplicamos dos casos prácticos. Por otro lado, la investigación cuantitativa se basó en la ejecución de treinta encuestas realizadas a los representantes de las MYPEs del sector publicitario del distrito de Miraflores.Globalization, the impact of the fight against the international evasion (BEPS, and others), also the growing concern about corruption and informality gave momentum to the Tax Administration to reconsider a dispute kept with business associations, the XVI norm. This norm was suspended until its regulation because it gave many faculties to the administration, violating the principle of legal stability. However, recent superintendents of the tax administration were disposed to finish and publish the regulation to use this tool and fight against fiscal evasion and elusion. The present investigation pretends to prove that tax simulation has a significant impact in the income tax calculation of the MYPEs of the advertising sector of Miraflores district. Furthermore, to verify that tax simulation violates the faithful representation of the financial statements and MYPEs of this sector are highly willing to exercise tax simulation. The present work used a mixed investigation due to the appliance of qualitative and quantitative tools. On one hand, for the qualitative research, three individual interviews with tax experts that shared their knowledge over the study theme, in addition to the analysis of two practical cases. On the other hand, the qualitative research is based on thirty surveys for the representatives of the MYPEs of the advertising sector of Miraflores.
Tesis
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Yon, Ruesta Roger, and Carrillo Armando Sánchez-Málaga. "Análisis crítico de la política criminal y del tipo de injusto del delito fiscal en el perú." THĒMIS-Revista de Derecho, 2014. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/108521.
Full textAbstract:
In Peru, successive governments have designed their tax collection policy on the basis of the formal sector without addressing the issue of the informal sector, because of the lack of a plan on criminal tax policy. However, this creates a problem of regularization of tax and criminal policy and a space for the commission of tax offenses. In the present article, the authors do research about the subject, noting that when legislators create incentives for the management of economic strategies, it produces an undesirable effect: it creates room for unfair tax crime. Therefore, we should seek to analyze the political-criminal aspects of the offenses listed above, based on a study of the work of the criminal law on taxation.En el Perú, los diferentes gobiernos de turno han diseñado su política recaudatoria sobre la base del sector formal sin abordar la temática del informal, debido a que no ha existido –ni existe– un plan de política penal tributaria. Esta carencia genera un problema de regularizaciónde la política fiscal y criminal, dejando un espacio para la comisión de delitos fiscales. En este artículo, los autores investigan la problemática señalando que la creación de incentivos para la realización de estrategias económicas por parte de los legisladores producirá un efecto inverso al deseado: El tipo injusto del delito fiscal. Por ello, se buscará analizar adecuadamente los aspectos político-criminales de los delitos mencionados anteriormente en el marco del Derecho Penal Tributario.
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Tarancón, Rodríguez María José. "Una aproximación práctica al régimen de infracciones y sanciones tributarias en España." Doctoral thesis, Universitat Abat Oliba, 2017. http://hdl.handle.net/10803/456085.
Full textAbstract:
El present treball pretén realitzar un estudi d'un dels problemes que presenten major
conflictivitat en matèria tributària, com és el règim de les infraccions i sancions. Els tipus
infractors estan regulats de manera objectiva i amb pocs elements subjectius. Malgrat que
s'han de tenir en compte els principis constitucionals aplicables a tot l'àmbit sancionador, la
pràctica administrativa ha generalitzat una automaticitat de les sancions respecte dels
incompliments de les normes tributàries.
Potser el principi que més ha estat matisat, i sobretot recentment, és el que prohibeix que una
mateixa conducta sigui sancionada dues vegades, ja sigui pels mateixos òrgans o per òrgans
administratius i penals. Les últimes reformes del Codi Penal i de la Llei general tributària
contemplen una certa prejudicialitat administrativa. En definitiva, més poders per als òrgans
de l'Administració, que no van acompanyats de majors drets per als contribuents.
És per això que, en particular les empreses, s'estan dotant d'un catàleg de bones pràctiques
tributàries i el seguiment demostrarà la seva bona fe o la manca d'intencionalitat en la
comissió de les infraccions. A més, cal comptar amb elements que permetin rebaixar la
quantia de la sanció, més acords amb el principi de proporcionalitat.
Finalment, la regulació de la Llei general tributària està més dirigida a respectar la garantia
de procediment en la imposició de sancions que a regular un veritable procediment
contradictori en què es pugui exercitar el dret de defensa per part dels obligats tributaris.El presente trabajo pretende realizar un estudio de uno de los problemas que presentan mayor conflictividad en materia tributaria, como es el régimen de las infracciones y sanciones. En el mismo, los tipos infractores están regulados de modo objetivo y con pocos elementos subjetivos. Pese a que deben tenerse en cuenta los principios constitucionales aplicables a todo el ámbito sancionador, la práctica administrativa ha generalizado una automaticidad de las sanciones respecto de los incumplimientos de las normas tributarias. Quizás el principio que más hay sido matizado, y sobre todo recientemente, es el que prohíbe que una misma conducta sea sancionada dos veces, ya sea por los mismos órganos o por órganos administrativos y penales. Las últimas reformas del Código Penal y de la Ley General Tributaria contemplan una cierta prejudicialidad administrativa. En definitiva, mayores poderes para los órganos de la Administración, que no van acompañados de mayores derechos para los contribuyentes. Es por ello que, en particular las empresas, se estén dotando de un catálogo de buenas prácticas tributarias y cuyo seguimiento demostrará su buena fe o la falta de intencionalidad en la comisión de las infracciones. Además, se hace necesario contar con elementos que permitan rebajar la cuantía de la sanción, más acordes con el principio de proporcionalidad. Por último, la regulación de la Ley General Tributaria está más dirigida a respetar la garantía de procedimiento en la imposición de sanciones que a regular un verdadero procedimiento contradictorio en el que se pueda ejercitar el derecho de defensa por parte de los obligados tributarios.
This work intends to carry out a study of one of the problems that presents greater conflict in tax matters, such as the regime of infringements and sanctions. The infringement types are regulated objectively and with few subjective elements. Although the constitutional principles, which are applicable to the entire sanctioning sphere, must be taken into account, 5 the administrative practice has generated automatic sanctions regarding the non-compliance of the tax legislation. Perhaps the principle that has been most nuanced, and specially recently, is the one which prohibits that the same conduct is sanctioned twice, either by the same bodies or by administrative and criminal bodies. The latest reforms of the Criminal Code and the General Tax Law contain some administrative prejudiciality, which means, greater powers for the Administration bodies, which are not accompanied by greater rights for the taxpayers. Because of the above, particularly the companies, are being provided with a catalog of good tax practices and whose monitoring will demonstrate their good faith or lack of intentionality in the commission of infringements. Furthermore, it is necessary to count on elements that permit reducing the amount of the sanction, more in concordance with the principle of proportionality. Finally, the regulation of the General Tax Law is more focused on respecting the guarantee on the procedure of imposition of penalties than in regulating a true contradictory procedure in which the right of defense can be exercised by the taxpayers.
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Echavarría, Ramírez Ricardo. "Análisis de la conducta típica y de la auditoría en el delito de la defraudación tributaria. Una aproximación desde la política criminal." Doctoral thesis, Universitat Pompeu Fabra, 2013. http://hdl.handle.net/10803/108617.
Full text
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Caro, Coria Dino Carlos. "Laundering of Proceeds of Crime Asset Tax." IUS ET VERITAS, 2016. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/122962.
Full textAbstract:
Although many legal systems criminalizing the laundering of assets derived from a tax crime, in accordance with the principles of the FATF and other international bodies, in this contribution it is argued that the space for the commission of these forms of washing is quite small. insofar as is not acceptable the thesis of the pollution of the total assets of the fraudster, the scale of money laundering is conditioned, as in all cases of laundering, to secure identification, with the minimal evidentiary guarantees of specific goods that come from a previous crime. if this is added to the prescription of tax crime and to the called tax adjustment, it originates the decontamination of the material object, then the scope of these forms of laundering is even more limited. Furthermore, this group of crimes provides a fertileground for strict interpretations, or even restricted, accorded to the objective imputation, as seen for example in the treatment of cases of goods mix.Aunque múltiples legislaciones tipifican el blanqueo de activos que proceden de un delito tributario, en concordancia con los postulados del GAFI y otros organismos internacionales, en esta contribución se defiende que el espacio para la comisión de estas formas de lavado, es bastante reducido. e n la medida que no es aceptable la tesis de la contaminación total del patrimonio del defraudador, la dimensión del lavado de activos está condicionada, como en todos los casos de blanqueo, a la identificación segura, con las mínimas garantías probatorias, de los concretos bienes que provienen de un delito anterior. si a ello se suma que la prescripción del delito tributario y la llamada regularización tributaria dan lugar a la descontaminación del objeto material, entonces el ámbito de estas formas de blanqueo es aún más acotado. Por lo demás, este grupo de delitos proporciona un terreno bastante fértil para interpretaciones estrictas, cuando no restringidas, conforme a la imputación objetiva, como se aprecia por ejemplo en el tratamiento de los casos de mezcla de bienes.
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Castellon, González Pamela Andrea. "Caracterización y detección de contribuyentes que presentan facturas falsas al SII mediante técnicas de data minig." Tesis, Universidad de Chile, 2012. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/111947.
Full textAbstract:
Magíster en Gestión de OperacionesIngeniero Civil Industrial
El presente trabajo de título tiene por objetivo identificar patrones de comportamiento de los contribuyentes declarantes de IVA, que transan facturas falsas para evadir impuestos. Para ello se utiliza el proceso KDD, el cual considera una serie de pasos y técnicas que permiten extraer conocimiento oculto a partir de un gran volumen de datos, para encontrar relaciones o patrones asociados a un cierto fenómeno. La utilización y venta de facturas falsas tiene un impacto significativo en la recaudación que percibe el Estado, generando además efectos negativos que ponen en riesgo la competitividad de las empresas. Históricamente, la evasión por este concepto ha representado entre un 20% a un 30% de la evasión en el IVA, alcanzando la cifra de $450 millones de pesos durante la crisis económica de 2009. Adicionalmente, la detección, investigación, sanción y cobro de los impuestos adeudados, provoca un importante costo administrativo, debido a la cantidad de facturas transadas en el año y al tiempo requerido para su detección. En ese contexto, resulta necesario contar con procedimientos sistematizados y efectivos que gestionen la información disponible para detectar potenciales defraudadores de impuestos, focalizando los recursos en aquellos contribuyentes de mayor riesgo tributario. Para la construcción del vector de características se utiliza la información de casos registrados con facturas falsas en el año 2006, considerando información del pago de impuestos en tal período, características particulares, comportamiento histórico en diferentes etapas de su ciclo de vida e indicadores del comportamiento de sus relacionados, entre otros. En una primera instancia, se aplican técnicas de SOM y Gas Neuronal, para analizar el potencial de contribuyentes que tienen un buen o mal comportamiento tributario e identificar sus características más relevantes. Posteriormente, se utilizan Árboles de Decisión, Redes Neuronales y Redes Bayesianas, para identificar aquellas variables que están relacionadas con un comportamiento de fraude y/o no fraude y detectar patrones de conducta, estableciendo en qué medida se pueden predecir estos casos con la información disponible. El resultado indica que las variables que más discriminan entre fraude y no fraude en las micro y pequeñas empresas son el porcentaje de créditos generado por facturas, el resultado de las fiscalizaciones previas, la cantidad de facturas emitidas en el año y su relación con las facturas timbradas en los últimos dos años, el monto de IVA total declarado, la relación entre remanentes y créditos, los delitos e irregularidades históricas asociadas a facturas, y la participación en otras empresas. En las medianas y grandes empresas, en tanto, las variables más relevantes son la cantidad de remanente acumulado, el porcentaje de crédito asociado a facturas, el total de créditos, la relación entre gastos rechazados y activos, el capital efectivo, la cantidad de irregularidades previas asociadas a facturas, la cantidad de fiscalizaciones históricas, y el número de representantes legales. En relación a los modelos predictivos, el mejor resultado se obtuvo con la red neuronal, donde el porcentaje de casos con fraude correctamente asignado fue de un 92% para las micro y pequeñas empresas, y de 89% para las empresas medianas y grandes. De acuerdo a esto y al potencial universo de usuarios de facturas falsas (120.768 empresas), se estima que con los modelos obtenidos se puede generar un potencial de recaudación de $101.446 millones de pesos al año, lo que permitiría reducir la evasión por concepto de IVA de manera significativa. Finalmente, se concluye que es posible caracterizar y predecir contribuyentes que evaden impuestos a través de facturas falsas utilizando técnicas de Data Mining, y que los factores que inciden en la probabilidad que un contribuyente utilice facturas falsas dependen del tamaño o segmento del contribuyente, relación que hasta el momento se establecía sólo de manera intuitiva. Se recomienda, para trabajos futuros, generar nuevas variables de comportamiento históricas relacionadas con fiscalizaciones y cobertura, explorar otros métodos para el preprocesamiento y selección de las variables, con los que eventualmente podrían obtenerse resultados diferentes. Igualmente, sería interesante explorar técnicas de validación cruzada y aplicar otras técnicas de data mining para mejorar la predicción de casos de fraude.
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Luz, Juslene Maria da. "Procedibilidade penal nos crimes contra a ordem tributária praticados por particulares." Universidade Federal de Goiás, 2004. http://repositorio.bc.ufg.br/tede/handle/tede/8500.
Full textAbstract:
Submitted by Luciana Ferreira (lucgeral@gmail.com) on 2018-05-22T11:32:11Z
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The subject of study this thesis is criminal proceedings by to commit crime don't pay offtax, definite on first and second article of 8.137 law, 27 december 1990. ln scientific investigation went used the bibliographical and documental research and method to interpret the rules according to Brazil Federative Republic Constitution to contribute for an improvement of the National Punitive Power Control Sustem. There are relevants questions connected at the tax constitution administrative lawsuit, criminal responsability and jail penalty that must be study so that to impede violation at constitutional rights and guarantees.
O objeto de estudo desta dissertação é o procedimento penal pela prática do crime de não pagar tributos, definidos nos artigos l O e 2° da Lei no 8.137, de 27 de derembro de I 990. Na investigação científica foi utilizada a pesquisa bibliográfica e documental e o método de interpretar as normas de acordo com a Constituição da República Federativa do Brasil para contribuir com o aperfeiçoamento do Sistema de Controle do Poder Punitivo Nacional. Há relevantes questões relacionadas com o processo administrativo de constituição do tributo, a responsabilidade penal e a pena de prisão que devem ser estudadas a fim de impedir a violação de direitos e garantias constitucionais.
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Acevedo, Zepeda Carolina. "Aspectos básicos de la incriminación de las ganancias ilícitas." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/144424.
Full textAbstract:
Tesis (magíster con mención en derecho penal)El siguiente trabajo tiene por objeto analizar la problemática de la penalización de las ganancias ilícitas en Chile, el origen de la discusión y el desarrollo de los argumentos a favor y contra de la existencia de un delito tributario por la no tributación de dichos ingresos. A su vez, se revisarán las opiniones más relevantes para la solución de este conflicto, mediante la sanción del enriquecimiento ilícito por vías distintas a la tipificación de un ilícito tributario, verificando que este no es un tema pacífico para la doctrina y jurisprudencia nacional y que se encuentra lejos de estar completamente resuelto.
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Cruz, Michelle Marie Caldas. "Sanções tributárias: uma visão constitucional." Pontifícia Universidade Católica de São Paulo, 2009. https://tede2.pucsp.br/handle/handle/8882.
Full textAbstract:
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Previous issue date: 2009-12-15Conselho Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico
The present work has the aim to study tributary sanctions in the light of the Federal Constitution, analyzing the limits of the punitive power of the State. Therefore, a doctrinal review was made about the juridical norms theories and the concept of sanction. Sanction, in its basic meaning, is considered a penalty. We defend the existence of a unique Punishment Law, based on constitutional principles and in the least intervention of criminal law. We work in the distinction between illicit tributary and tributary crime, between tributary fee and fee due to fiscal crime, pondering about the accumulation of penalties in the criminal and tributary law, showing the differences between insolvency and fiscal evasion. We also emphasize the question of the lack of a legal device that regulates indexation and its application through the Selic index
O presente trabalho se propõe a estudar as sanções tributárias sobre a ótica da Constituição Federal analisando os limites do poder punitivo estatal. Para tanto promovemos um exame doutrinário acerca das teorias da norma jurídica e do conceito de sanção. Consideramos a sanção, em sua acepção estrita, como penalidade. Defendemos a existência de um Direito Sancionador único pautado nos princípios constitucionais e na intervenção mínima do direito penal. Trabalhamos na distinção entre ilícito tributário e delito tributário, entre a multa tributária e a multa decorrente de delito fiscal, ponderando sobre a cumulação de penalidade nas esferas tributária e penal, diferenciando a inadimplência da sonegação fiscal. Enfatizamos ainda a questão da ausência de dispositivo legal que regule a correção monetária e a aplicação desta, através do índice Selic
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Martin, Beuermann Ricardo Alberto. "Efectos de la norma antielusiva general en los directorios de las empresas de seguros y reaseguros." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2020. http://hdl.handle.net/20.500.12404/18574.
Full textAbstract:
La recaudación tributaria de nuestro país se ve afectada a consecuencia de la elusión fiscal,
que es practicada desde hace muchos años por los contribuyentes, quienes recurren a expertos
en la materia para estructurar planeamientos fiscales agresivos y, de esta manera disminuir
su base imponible y obtener beneficios tributarios indebidos. El Poder Ejecutivo con la
finalidad de evitar estos actos el 18 de julio del 2012, incorporó la Norma XVI al Título
Preliminar del Código Tributario, la misma que fue cuestionada desde su entrada en vigencia
por diversos gremios empresariales, debido a sus imprecisiones, razón por la cual en el mes
de julio del 2014 sus efectos quedaron suspendidos mediante el artículo 8 de la Ley N° 30230,
dado que el Poder Ejecutivo tendría que previamente reglamentar los parámetros de forma y
fondo para su aplicación, y en razón a ello, dicha norma fue publicada el 06 de mayo del
2019.
La norma antielusiva desde su concepción no fue gratamente percibida por el sector
empresarial, ya que les impuso una nueva limitación legal, pero ha llamado bastante la
atención, y a su vez ha generado una gran preocupación el haberse establecido un régimen
de responsabilidad solidaria e ilimitada conjuntamente con los miembros del directorio y
representantes legales que participen en actos de planificación fiscal.
La presente investigación está orientada a demostrar la necesidad de que los directores
cuenten con una póliza D&O para salvaguardar su patrimonio personal, como consecuencia
del nuevo régimen de responsabilidad solidaria instaurado por el Estado. Así mismo, se ha
realizado un análisis comparativo de la norma antielusiva peruana frente a otros países a fin
de analizar las críticas que la misma ha recibido al supuestamente vulnerar principios como
el de reserva de ley, seguridad jurídica, debido proceso y no ofrecer un procedimiento
administrativo garantista.
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Lira, Galdames Angela. "Los gastos rechazados y las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/146451.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)El objetivo de esta investigación se ha centrado en el estudio de las figuras de los gastos rechazados y de las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas, básicamente por dos razones: en primer lugar porque constituyen las figuras más recurrentes en la vida jurídica tributaria actual, y por otro lado porque son objeto de una problemática que ha resultado, a criterio personal, doctrinaria y jurisprudencialmente insoslayable. Con esto último me refiero a la imposibilidad de establecer una delimitación fundada entre sus diversas hipótesis, en contraste con lo abismal que resultan sus consecuencias jurídicas. Esto nos lleva a su vez a una segunda inquietud, esto es, desentrañar la razón por la cual se ha establecido un tratamiento normativo tan distinto para cada figura, en circunstancias de compartir, en algunos casos, supuestos o fundamentos similares o incluso idénticos. La metodología que se ha escogido para abordar lo anterior corresponde a un análisis doctrinario y jurisprudencial, dedicando capítulos separados para el estudio de cada figura, a partir de los cuales se configuran las bases para deducir las respuestas a nuestras inquietudes. Lo cierto es que esta investigación nos permite concluir que, en oposición a la pretensión del hallazgo de fundamentos doctrinarios o jurisprudenciales para explicar las razones por las cuales se plantean normativamente estas dos figuras como constitutivas de supuestos distintos, en casos que no lo son, y por los cuales a su vez se explique la determinación de tan diferentes consecuencias para uno y otro caso; podemos observar un vacío argumental que en esencia nos lleva a extrañar una postura de política criminal definida y coherente al respecto.
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González, Gaete Martín Alonso. "Tratamiento del error sobre los elementos de valoración global del hecho." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/153101.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)Este trabajo abordará el tratamiento del error que recae sobre los elementos normativos con especial referencia a la antijuridicidad (o elementos de valoración global del hecho) y, más específicamente, el tratamiento de aquellos elementos presentes en el delito de defraudación tributaria o fiscal español (tipificado en el art. 305 del Código Penal Español). La finalidad será adoptar la teoría de la culpabilidad para la problemática que aquí se presenta, teniendo en consideración tanto fundamentos político-criminales como dogmáticos. En primer lugar, se expondrá de manera sucinta el panorama del error en materia penal. Posteriormente, se presentará una definición, clasificación y relación entre los elementos normativos del tipo y los elementos de valoración global del hecho. Para luego, mostrar las diversas soluciones esgrimidas por la doctrina para tratar el problema del error sobre los elementos de valoración global del hecho y se adoptará una posición que relativiza la importancia de la presencia de dichos elementos en el tipo. Por último, se exhibirán las diversas soluciones expresadas por la doctrina con respecto a los elementos de valoración global del hecho presentes en el delito de defraudación tributaria o fiscal español, para adoptar la aplicación de la teoría de la culpabilidad en esta materia, tal como se hace en el mal denominado ámbito de los “delitos penales nucleares”.
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Vera, Llerena Luis Alberto. "Implementación de medidas en la prevención, investigación y represión del contrabando en el Perú, durante 2012-2015." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2016. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/8047.
Full textAbstract:
El problema principal que motiva el presente estudio es la falta de eficacia en la
prevención, investigación y represión del contrabando de mercancías en el país. Los
problemas secundarios identificados están relacionados con la insuficiente coordinación
interinstitucional entre los actores comprometidos como el Ministerio Público, PNP, la
SUNAT y la Comisión Nacional de Lucha Contra el Contrabando del Ministerio de la
Producción.
Un segundo problema es la escasa capacidad operativa y logística de los actores,
principalmente de la División de Investigación de Delitos Aduaneros PNP, encargada de
apoyar en el combate contra el contrabando en Lima. Esta división así como la SUNAT
cuentan con recursos mínimos para la labor operativa a nivel nacional, lo que estaría
generando que esta actividad ilegal funcione como una “actividad comercial normal” que se
expande cada día y afecta la recaudación de tributos aduaneros en agravio del Estado.
El estudio se dirige a contribuir a la sociedad con un análisis de la implementación de
políticas públicas y coordinación interinstitucional realizada hasta el momento en materia de
la lucha contra el contrabando en el país, que aún no ha sido explorado académicamente,
según la investigación bibliográfica y hallazgos.Tesis