Dissertations / Theses on the topic 'Ifns'

Nous venons d'identifier par criblage differentiel un nouveau gene induit par les interferons (ifns). L'etude de ce gene, isg20, a constitue la base de mon projet de these. Nous avons d'abord montre que la proteine isg20 se localise dans des complexes multiproteiques associes a la matrice nucleaire appeles corps pml. Ces corps jouent probablement un role dans la reponse antivirale mediee par les ifns puisqu'une grande partie des proteines contenues dans ces corps sont inductibles par l'ifn et qu'ils sont destructures apres infection virale. Nous venons d'obtenir des anticorps monoclonaux contre isg20, ce qui nous permettra de suivre sa localisation cellulaire apres infection virale. La presence d'un domaine proteique caracteristique de proteines possedant une activite adn ou arn exonuclease 3-5 sur la proteine isg20, nous a conduit a montrer qu'isg20 possedait une activite exonuclease. Enfin, tres recemment, isg20 a ete identifie par un autre groupe comme un nouveau gene modulable par les oestrogenes. De plus, isg20 semble induit par le vih. Le clonage du promoteur du gene isg20 que nous venons de realiser nous a permis d'etudier sa regulation, notamment par les ifns, les oestrogenes et le vih.

Die hier vorgestellte Studie untersucht systematisch die angeborene Immunabwehr gegen L. pneumophila auf Ebene des gesamten Wirtsorganismus, sowie auf molekularer Ebene in Alveolar- und Knochenmarksmakrophagen. Mittels in vivo Transkriptomanalysen werden Typ I und II Interferone (IFN) als Hauptregulatoren der frühen pulmonalen Genexpression in der L. pneumophila-Infektion identifiziert. Infektionsexperimente in Wildtyp- und IFN-Rezeptor-defizienten Tieren offenbaren, dass Typ I und II IFNe maßgeblich die antibakterielle Abwehr gegen L. pneumophila vermitteln. Für die Bekämpfung der Infektion in der Lunge werden CD11c+ Zellen als wichtigste Empfänger der IFN-Signale identifiziert. Des Weiteren wird durch Behandlung von CD11c+ Alveolarmakrophagen mit IFNen ex vivo das intrazelluläre bakterielle Wachstum inhibiert. Mittels subzellulärer quantitativer Massenspektrometrie wird gezeigt, dass die Proteinkomposition der Legionellen-enthaltenden Vakuole substanziell durch beide IFNe modifiziert wird. In einer vergleichenden Netzwerkanalyse werden diese Proteomdaten mit eigenen und öffentlich zugänglichen Transkriptomdaten verglichen. Hierdurch können klar abgegrenzte Untergruppen von einerseits transkriptionell durch IFN-regulierten Proteinen sowie andererseits ausschließlich räumlich IFN-regulierten Proteinen unterschieden werden. Unter den durch IFN an der Vakuole angereicherten Proteinen wird Immunoresponsive gene 1 (IRG1) als zentraler Effektor identifiziert, welcher das Wachstum von L. pneumophila durch die Produktion des antibakteriellen Metaboliten Itaconsäure inhibiert. Zusammenfassend stellt diese Studie eine umfassende Ressource von IFN-vermittelten Effekten auf die Genexpression sowie auf das Proteom der bakteriellen Vakuole dar und deckt einen zellautonomen Abwehrmechanismus gegen L. pneumophila auf, welcher durch die IRG1-abhängige Produktion von Itaconsäure vermittelt wird.
The study presented here systemically examines the innate immune response against L. pneumophila on whole organism level as well as on a molecular level within macrophages, L. pneumophilas’ host cell. In vivo transcriptome analyses identify type I and II interferons (IFNs) as master regulators of the early pulmonary gene expression during L. pneumophila infection. Infection experiments in wild-type mice and mice lacking type I and/or II IFN signaling reveal a severe defect of antibacterial defense when IFN signaling is absent. CD11c+ cells were found to be the main targets of IFNs to restrict infection in the lung, and IFNs inhibited bacterial growth in CD11c+ alveolar macrophages ex vivo. Subcellular quantitative mass spectrometry shows that both IFNs substantially modify the protein composition of Legionella-containing vacuoles. Comparative network analysis, combining these proteome data with transcriptome data as well as public database data reveals distinct subsets of transcriptionally regulated IFN-stimulated genes (ISGs) on the one hand, but interestingly also exclusively spatially IFN-regulated vacuolar proteins. Among IFN-regulated vacuolar proteins, Immunoresponsive gene 1 (IRG1) was identified as a central effector that restricts growth of L. pneumophila through production of the antibacterial metabolite itaconic acid in macrophages. Collectively, this study provides a comprehensive resource of IFN-mediated effects on gene expression and the bacterial vacuolar proteome, and uncovers a cell-autonomous defense pathway against L. pneumophila, which is mediated by IFNs, IRG1 and itaconic acid.

La première implication des récepteurs aux interférons de type 1 (IFNAR1) dans le contrôle de la voie Jak/STAT induite par les IFNs a été établie par mon laboratoire il y a une dizaine d'années (Marchetti et al., 2006). Une des questions fondamentales était alors de déterminer comment et pourquoi l'endocytose des IFNARs pouvait contrôler la voie Jak/STAT. Deux acteurs clés du tri endosomal ont attiré notre attention : Hrs (Hepatocyte growth factor-Regulated tyrosine kinase Substrate) et STAM (Signal Transducing Adaptor Molecule). Ces deux protéines constituent le complexe ESCRT-0 (Endosomal Sorting Complexes Required for Transport-0) les localisant, de manière idéale, à l'interface entre signalisation cellulaire et trafic membranaire.La combinaison de la biologie moléculaire et cellulaire, de la biochimie et de la microscopie à fluorescence, nous a permis d'établir que STAM s'associe au complexe IFNAR1 à la membrane plasmique afin d'y exercer son effet inhibiteur sur la signalisation Jak/STAT. Cette inhibition est levée lorsqu'IFNAR est libéré dans l'endosome et qu'il peut ainsi être recruté par Hrs sous la dépendance de l'IFN-α. En nous basant sur des expériences de déplétion par shRNA ou d'inhibition pharmacologique, nous avons identifié PTP1B (Protein Tyrosine Phosphatase 1B) en tant qu'activateur de la voie Jak/STAT induite par les IFNs. Le blocage sélectif de l'endocytose d'IFNAR par déplétion de clathrin, nous a permis de montrer que l'activation de PTP1B est inhibée à la membrane plasmique. Cela a été confirmé par des expériences d'interaction protéine-protéine (Proximity Ligation Assay) indiquant que STAM est constitutivement associé à IFNAR1, tandis que l'interaction entre IFNAR1 et Hrs a seulement lieu à l'endosome.Ainsi, nos résultats permettent d'établir un modèle dans lequel, à la membrane plasmique, STAM est un frein permanent à la signalisation Jak/STAT, qui est levé après l'endocytose d'IFNAR et sa libération dans l'endosome de tri. De plus, nous avons montré que l'interaction Hrs/STAM dans l'endosome précoce permet de différencier, de manière sélective, l'activation de la signalisation Jak/STAT médiée par l'IFN-α ou l'IFN-β
A decade ago, my laboratory established the first role of type I IFNs receptor (IFNAR) endocytosis in the control of Jak/STAT signaling induced by type 1 IFNs (Marchetti et al., 2006). A salient question is now to elucidate why and how IFNAR endocytosis could control the Jak/STAT pathway. Two key players of endosomal sorting retained our interest: Hrs (Hepatocyte growth factor-Regulated tyrosine kinase Substrate) and STAM (Signal Transducing Adaptor Molecule). These two classical components of the ESCRT-0 (Endosomal Sorting Complexes Required for Transport-0) complex were ideally placed at the interface between signaling and membrane trafficking. By using a combination of molecular and cellular biology, biochemistry, and fluorescent microscopy, we could establish that STAM binds to the IFNAR complex at the plasma membrane to exert an inhibitory effect on Jak/STAT signaling. This inhibition is removed when IFNAR is delivered to the sorting endosome by interacting with Hrs upon IFN-α stimulation. Based on shRNA down-expression and pharmacological inhibition, we further involve the PTP1B (Protein Tyrosine Phosphatase 1B) as it activates Jak/STAT signaling upon IFN stimulation. We could also show that PTP1B activation is inhibited by STAM at the plasma membrane from experiments where IFNAR endocytosis was blocked by siRNA-mediated clathrin down-expression. This was further confirmed by protein-protein interaction experiments (Proximity Ligation Assay) showing that STAM was constitutively associated with IFNAR1, whereas the interaction between IFNAR1 and Hrs occured only at the sorting endosome. Our results therefore allow to draw a model where STAM is a constitutive handbrake on Jak/STAT signaling at the plasma membrane that is released after IFNAR endocytosis and delivery to the sorting endosome. We further show that Hrs/STAM interaction at the early endosome allows to selectively distinguish the activation of Jak/STAT signaling mediated by IFN-α or IFN-β

Type I IFNs modulate the onset of immune responses against viruses through the activation of numerous rapid signaling pathways. Although beneficial on specific infected cells, administered IFNs were shown to decrease thymic cellularity. Herein, we developed a murine model treated with polyinosinic:polycytidylic acid (Poly IC) to dissect the mechanisms and the role of in vivo produced IFNs on the thymus. Treatment induced thymic atrophy, while having no effect on the lymph nodes. However, under chronic conditions, we observed a complete thymic replenishment. These findings should be the result of a LPS contamination, since the use of a new certified LPS-free Poly IC induced a maintained thymic atrophy in time. DP (CD4+CD8+) cells were mostly affected, where part of this decrease was contributed by apoptosis. T cell receptor excision circle (TREC) levels, produced during T cell receptor (TCR) rearrangements, were unaffected, suggesting no alteration of this diversity factor. Additionally, measured up-regulation of MHC class I expression could result in aberrant thymic selections with a modification of selection ranges. Finally, using Caspase 3 KO mice, we showed that DP apoptosis was Caspase-3 independent.

Master of Science in Biomedical Sciences
Department of Anatomy and Physiology
Yongming Sang
Animal metabolic and immune systems integrate and inter-regulate to exert effective immune responses to distinct pathogens. The signaling pathway mediated by mechanistic target of rapamycin (mTOR) is critical in cellular metabolism and implicated in host antiviral responses. Recent studies highlight the significance of the mTOR signaling pathway in the interferon (IFN) response. Type I IFNs mediate host defense, particularly, against viral infections, and have myriad roles in antiviral innate and adaptive immunity. In addition to their well-known antiviral properties, type I IFNs also affect host metabolism. However, little is known about how animal type I IFN signaling coordinates immunometabolic reactions during antiviral defense. Therefore, understanding the interaction of mTOR signaling and the type I IFN system becomes increasingly important in potentiating antiviral immunity. Tissue macrophages (MФs) are a primary IFN producer during viral infection, and their polarization to different activation statuses is critical for regulation of immune and metabolic homeostasis. Using porcine reproductive and respiratory syndrome virus (PRRSV) as a model, we found that genes in the mTOR signaling pathway were regulated differently in PRRSV-infected porcine alveolar MФs at different activation statuses. Therefore we hypothesize that: 1) the mTOR signaling pathway involves host anti-PRRSV regulation; 2) mTOR signaling interacts with IFN signaling to modulate the antiviral response; and 3) different type I IFN subtypes (such as IFN-α1 and IFN-β) regulate mTOR signaling differently. We show that modulation of mTOR signaling regulated PRRSV infection in MARC-145 cells and porcine primary cells, in part, through regulating production and signaling of type I IFNs. In addition, expression and phosphorylation of two key components in the mTOR signaling pathway, AKT and p70 S6 kinase, were regulated by type I IFNs and PRRSV infection. Taken together, we determined that the mTOR signaling pathway, a key pathway in regulation of cell metabolism, also mediates the type I IFN response, a key immune response in PRRSV infection. Our findings reveal that the mTOR signaling pathway potentially has a bi-directional loop with the type I IFN system and implies that some components in the mTOR signaling pathway can serve as targets for augmentation of antiviral immunity and therapeutic designs.

Les IFNs sont un groupe de cytokines définis par leur activité antivirale. Chez les mammifères, ils sont divisés en trois groupes. Ils fixent tous des complexes récepteurs distincts et possèdent une structure génique différente. Les types I (principalement α et β) ont un seul exon, le type II (γ) quatre exons et le type III (λ) cinq. Les types I et III constituent un sous-groupe connu sous le nom « d'IFNs induits par les virus », car ils sont directement induits par une infection virale, alors que le type II ne l'est pas. La présence d'IFN induits par les virus et d'IFNγ (possédant 4 exons) ont été signalé dans toute les études poussées chez les poissons, la plupart, sinon tous, possèdent plusieurs gènes codant pour ces IFNs. La classification des IFNs induits par les virus chez les poissons est très controversée, nous avons pris parti de les nommer IFNφ (possédant 5 exons). Au cours de cette thèse nous avons identifié un IFN en plus appartenant aux IFNφs, nous avons caractérisé les propriétés des IFNφs et IFNγs et nous avons identifié leurs complexes récepteurs in vivo. Le génome du danio code pour 4 IFNφs et 2 IFNγs, nous avons montré que l'expression et le profil d'induction de ces IFNs sont différents, qu'ils possédaient une activité biologique antivirale et que les IFNφs étaient capables de protéger contre l'infection virale. Finalement l'utilisation d'expériences de perte et de gain de fonction, nous ont permis d'identifier les composants transmembranaires des complexes récepteurs
Interferons are a group of cytokines defined by their antiviral activities. In mammals, IFNs are divided into three groups according to their receptor usage. In addition to using distinct receptor complexes, the three mammalian types of IFN also have distinct genetic structure: type I (mainly α and β ) IFN genes have a single exon, type II (γ) IFNs have four exons, while type III (λ) IFNs have five. Type I and type III IFNs together constitute a distinct subgroup known as “virus-induced IFNs” as they are directly induced by viral infections while type II is not. Virus-induced fish IFNs and IFN γ (with 4 exons) have now been reported in all deeply studied fish species; most, if not all, teleost species possess several genes encoding these IFNs. The classification of fish virus-induced IFNs remains controversial, we took advantage of naming IFNφ (with 5 exons). In this work we identified a fourth IFN, which belongs to IFNφs, we characterized the properties of IFNφs and IFNγs and we have found their receptor complexes in vivo. The danio genome encodes 4 IFNφs and 2 IFNγs, we showed that the expression profile and induction of these IFNs are different, they possess antiviral biological activity and the IFNφs were able to protect against the viral infection. Using loss of function and gain of function analysis, we finally identified the transmembrane components of their receptor complexes

The role of protein kinase R (PKR) in the antiviral cell state induced by interferons (IFNs) is well known. The increase in its expression in response to stimulation by IFNs results in its autophosphorylation and phosphorylation of its substrate eIF2-alpha. This molecular event interferes with translation initiation of mRNA, which in turn results in inhibition of protein synthesis. Recent studies suggest the involvement of PKR in bacterial infections. However, how PKR is activated and what is its biological role in these infections is still largely unexplored. Thus, the central objective of our study was to examine the regulation of expression of PKR in the signaling pathway triggered by agonists of TLR2 and TLR4 in a human promonocytic, THP-1. THP-1 monocytes were treated with LPS (TLR4 agonist) or Pam3CSK4 (TLR2 agonist) in increasing doses or at different time intervals. At the end of these treatments, total RNA and protein extracts were obtained for analysis of the relative abundance of mRNA PKR by real time PCR and protein levels by western blot assays, respectively. The results showed a significant increase in the levels of mRNA PKR and PKR protein. Surprisingly, we did not observe any increase in the levels of transcripts of IFN-beta or subtypes of IFN-alpha. Moreover, treatment of THP-1 cells with LPS or Pam3CSK4 did not result in STAT1 phosphorylation. Supernatants taken from THP-1 cells treated with LPS or Pam3CSK4 did not caused the activation of PKR or ISG56 promoters in reporter gene assays carried out in HEK293T cells. These results provide evidence that in THP-1 monocytes exposed to stimulation with TLR4 and TLR2 agonists, neither transcriptional activation nor production of type I IFNs is observed, and therefore the PKR expression occurs in the absence of IFNs. Once the promoter region of PKR contains other regulatory elements as candidates for its expression regulation, including NF-IL6, NF-kB, Sp1 and Sp3, we decided to assess the effect of three pharmacological inhibitors. The pretreatment of the THP-1 cells with TPCK or Bay11 7082, pharmacological inhibitors of the transcription factor NF-B, inhibited the PKR expression induced by bacterial agonists. The same was observed when cells were pretreated with Mithramycin, an inhibitor of Sp1/Sp3 transcription factor. However, analysis of the phosphorylation of STAT1 in THP-1 cells differentiated to macrophages suggests the involvement of IFNs in cells treated with the TLR4 agonist, but not with TLR2. The monocytes are one of the major cells of the innate immune responses and are essential for host defense against a wide range of pathogens, having an important role in sepsis. We analyzed and compared the survival of WT and PKR-/-polymicrobial sepsis model. The results indicated that PKR appears to play a detrimental role to the host, as PKR-deficient mice survive from sepsis. Our results demonstrate that PKR expression in human monocytes stimulated with bacterial agonists TLRs occurs independently of IFNs, and that the regulatory mechanisms of its expression involve transcription factors that are critical in the inflammatory response. Furthermore, results obtained from the experiments in vivo demonstrate that PKR is an important target for studies of sepsis. Therefore, our study provides new insight into the mechanisms of transcriptional activation of PKR and its role on the innate immune response against bacterial pathogens.
O papel da proteína cinase dependente de RNA de dupla fita (PKR) no estado celular antiviral induzido por interferons (IFNs) é bastante conhecido. O aumento de sua expressão em resposta à estimulação por IFNs pode resultar em sua autofosforilação levando à fosforilação de seu substrato eIF2-alfa. Este evento molecular interfere no início da tradução do mRNA, que por sua vez resulta em inibição da síntese protéica. Estudos recentes sugerem o envolvimento de PKR em infecções bacterianas. No entanto, como PKR é ativada e qual é o seu papel biológico nessas infecções é ainda pouco explorado. Assim, o objetivo central do nosso trabalho foi examinar a regulação da expressão da proteína cinase PKR na via de sinalização disparada por agonistas dos receptores TLR2 e TLR4 em uma linhagem promonocítica humana THP-1. Monócitos THP-1 foram tratados com LPS (agonista de TLR4) ou Pam3CSK4 (agonista de TLR2) em doses crescentes ou em diferentes intervalos de tempo. Ao final desses tratamentos, o RNA total e extratos protéicos foram obtidos para análise da abundância relativa do mRNA de PKR por PCR em tempo real e de seus níveis protéicos por ensaios de western-blot, respectivamente. Os resultados mostram um aumento significativo dos níveis do mRNA e protéicos de PKR. De modo surpreendente, não foi observado qualquer aumento nos níveis dos transcritos de IFN-beta ou dos subtipos de IFN-alfa. Além disso, o tratamento das células THP-1 com LPS ou Pam3CSK4 não resultou na fosforilação de STAT1. Os sobrenadantes das células THP-1 tratadas com LPS ou Pam3CSK4 não acaretaram na ativação dos promotores de PKR ou ISG56 em ensaios de gene repórter conduzidos em células HEK293T. Esses resultados fornecem vidências que em monócitos THP-1 expostos à estimulação com agonistas TLR2 e TLR4 não ocorre a ativação transcricional nem tanto a produção de IFNs do tipo I, e que portanto, a expressão de PKR ocorre na ausência de IFNs. Uma vez que a região promotora de PKR contém outros elementos regulatórios candidatos para sua regulação como NF-IL6, NF-kB, Sp1 e Sp3, decidimos avaliar o efeito de três inibidores farmacológicos. O pré-tratamento das células THP-1 com TPCK ou com Bay11-7082, inibidores farmacológicos do fator de transcrição NF-B, inibiu a expressão de PKR induzida pelos agonistas bacterianos. O mesmo foi observado quando as células foram pré-tratadas com Mitramicina, um inibidor do fator de transcrição Sp1/Sp3. No entanto, análises da fosforilação de STAT1 em células THP-1 diferenciadas a macrófagos sugerem a participação de IFNs em células tratadas com o agonista de TLR4, mas não com TLR2. Os monócitos são uma das principais células da resposta imune inata sendo essenciais para defesa do hospedeiro contra uma gama de patógenos, tendo papel importante na septicemia. Assim, avaliamos e comparamos a sobrevivência de camundongos WT e PKR-/- em modelo de sepse polimicrobiana. Os resultados revelaram que PKR parece ter um papel prejudicial ao hospedeiro, uma vez que a deficiência de PKR impede que os camundongos sucumbam à sepse grave. Nossos resultados demonstram que a expressão de PKR em monócitos humanos estimulados com agonistas TLRs bacterianos ocorre de modo independente de IFNs, e que os mecanismos de regulação de sua expressão envolvem fatores de transcrição críticos da resposta inflamatória. Além disso, os resultados obtidos de experimentos in vivo demonstram que PKR é um importante alvo para estudos de septicemia. Portanto, nosso estudo fornece uma nova visão sobre os mecanismos de ativação transcricional de PKR e de seu papel sobre a resposta imune inata contra componentes bacterianos.

Introducción: El interferón-beta (IFN-β) se utiliza como tratamiento para los pacientes con esclerosis múltiple remitente-recurrente (EMRR). A pesar de su probada eficacia, un considerable porcentaje de pacientes no responden al tratamiento. Estudios previos realizados en nuestro grupo apuntaron a que la vía de los IFNs de tipo I y la vía de los TLRs podrían estar implicadas en la respuesta al tratamiento. Además, se observó que la población celular responsable de la sobre-activación de la vía de los IFNs de tipo I eran los monocitos. Objetivo: Estudiar la implicación de la vía del TLR4 y la vía de los IFNs de tipo I en la respuesta a IFN-β en pacientes con esclerosis múltiple remitente recurrente (EMRR) y caracterizar el perfil transcriptómico de los monocitos periféricos según su respuesta al tratamiento con IFN-β. Materiales y métodos: Se incluyeron pacientes con EMRR tratados con IFN-β y clasificados como respondedores (R) o no respondedores (NR) según su respuesta clínica. Mediante citometría de flujo, se determinó la expresión extracelular de TLR2, TLR4 e IFNAR1 en monocitos CD14+ de estos pacientes. Se analizó también la expresión de genes pertenecientes a la vía del TLR4 y a la vía de los IFNs de tipo I en células mononucleares de sangre periférica. Además, se realizaron microarrays de expresión de monocitos aislados por sorting. Por otro lado, se realizó un estudio genético donde se testaron SNPs localizados en genes de la vía de los IFNs de tipo I y de la vía de los TLRs. Resultados y conclusiones: En cuanto a la vía de los IFNs de tipo I, se observó que el IFN1b endógeno estaba elevado en pacientes NR. Además, IFNAR1, estaba más presente en monocitos de pacientes NR respecto a los R. Por otro lado, el estudio transcriptómico de los monocitos aislados reveló que una de las vías más diferencialmente expresadas entre los dos subgrupos de pacientes era la de los IFNs de tipo I, cuyos genes se encontraban más expresados en NR. Además de la vía de los IFNs de tipo I, otras vías de señalización se encontraban más activadas en los monocitos de pacientes NR. Entre ellas destacan la disfunción mitocondrial, la síntesis proteica y el inmunoproteasoma, todas ellas relacionadas con los IFNs de tipo I. Todos estos hallazgos se encontraron en muestras recogidas antes del inicio al tratamiento. Al estudiar el efecto del IFN-β exógeno, también se observaron diferencias en la expresión de IFN1b entre los R y los NR, tanto ex vivo como in vitro. El IFN-β exógeno indujo la expresión de IFN1b en pacientes R, efecto que no ocurría en pacientes NR. En cuanto a la vía del TLR4, se obtuvo una menor expresión de TLR4 en monocitos del grupo global de pacientes con EMRR respecto a los controles sanos que además correlacionaba con la escala de discapacidad. El tratamiento de un año con IFN-β indujo la expresión de genes de la vía de los TLRs. Es más, aumentó la presencia de TLR4 en la superficie celular de monocitos. Sin embargo, este efecto es independiente de la respuesta clínica al tratamiento por lo que no parece ser determinante en cuanto a la efectividad clínica del mismo. Por otro lado, se encontraron diferencias entre R y NR en la expresión basal de IRAKM, un regulador negativo de la vía Myd88 dependiente. Por último, en el estudio farmacogenético no se validó ningún SNP como marcador genético de respuesta clínica al tratamiento con IFN-β.
Introduction: Recombinant IFN-β is widely used as a treatment for relapsing-remitting multiple sclerosis (RRMS). Although its efficacy has been demonstrated, some patients do not respond to the treatment. Previous studies performed by our group pointed out that type I IFNs pathway and TLR4 pathway might be implicated in the response to the treatment. Additionally, monocytes from patients that do not respond to treatment showed over-activation of STAT1, which is the transcription factor of type I IFNs pathway. Objective: The aim of this thesis is to investigate the implication of TLR4 pathway and type I IFNs pathway in the response of IFN-β in RRMS patients and to characterize the transciptomic profile of peripheral monocytes depending on the clinical response to IFN-β treatment. Materials and methods: RRMS patients included in this study were treated with IFN-β during two years and were classified into responders (R) or non-responders (NR) based on clinical criteria. Extracellular expression of TLR2, TLR4 and IFNAR1 in CD14+ monocytes was determined by flux cytometry. Also, the expression of genes belonging TLR4 and type I IFN pathways was determined in peripheral blood mononuclear cells. The monocyte population was purified from PBMC and differential gene expression between groups was evaluated using oligonucleotide microarrays. Finally, a pharmacogenetic study was performed by genotyping SNPs located in genes belonging to type I IFNs and TLR4 pathways. Results and conclusions: The study of type I IFN pathway revealed that endogenous IFN1b was elevated in NR patients. Also, its receptor, IFNAR, was more expressed in monocytes’ cell surface from NR. Moreover, the transcriptomic study of purified monocytes showed that one of the most differentially expressed pathways between R and NR was the type I IFNs pathway, which genes were more expressed in NR. Apart from the type I IFNs pathway, other signaling pathways related with it, were more activated in the isolated monocytes from NR patients. Among them, mitochondrial dysfunction, protein synthesis and immunoproteosome were found differentially expressed between two groups of MS patients. This outcome was obtained from patients’ samples collected at basal time, before IFN-β treatment was initiated. When studying the effect of exogenous IFN-β, differences were also observed in IFN1b expression between R and NR, at both ex vivo as in vitro level. Monocytes from global RRMS patients expressed lower levels of TLR4 when compared with healthy controls. Besides, this outcome was correlated with disability scale. The first year of treatment with IFN-β induced the expression of genes belonging to TLR4 pathway. Moreover, it increased the presence of TLR4 in the cell surface of monocytes. However, this effect was independent on the clinical response to the treatment. Differences between R and NR were found in the basal expression of IRAKM, a negative regulator of Myd88 dependent pathway. Finally, the pharmacogenetic study did not validate any SNP as genetic marker of clinical response to the IFN-β treatment.

Datum: 2006-10-10

Nivå/utbildning: Kandidat uppsats

Författare: Diana Joseph och Ander Sandström

Handledare: Gösta Söderlund

Titel: IAS/IFRS?

Problem: Hur påverkas företag och dess intressenter av IAS/IFRS

implementeringen och hur har deras föreberedelser fungerat?

Syfte: Att få en djupare inblick i hur företagsintressenterna i form av revisorerna och analytiker har förberett sig inför IAS/IFRS införandet.

Metod: En kvalitativ studie

Resultat/slutsatser: Att respondenterna till stor utsträckning varit väl förberedda inför den nya standarderna och att de överlag är positivt inställda till en ökad jämförbarhet och harmonisering av redovisningsreglerna. Det finns dock vissa värderingsproblem av tillgångar som uppstår och där inte alla respondenter har samma åsikter om hur de kan lösas.

Sökord: IAS/IFRS, Goodwill, redovisning, koncernredovisning, de nya

standarderna, impairment test, intangible assets

Omfång, sidor: 50

Antal ref/källor: 26

Main topic of this diploma thesis is an overall analysis of International Financial Reporting Standards (IFRS) implementation. However it focuses not only on the implementation process itself but it also describes IFRS as such; deals with its history and its function in both international and Czech accounting environments. Part of this thesis is also a comparison of bookkeeping according to Czech accounting regulations and international accounting standards; summary of legal differences, and problems that come with these differences. Second part of the thesis introduces an analysis of the implementation process shown on a particular Czech company -- RETAL CZECH a.s.

Studien syftar till att undersöka hur tillämpningen och implementeringen av IFRS 4 sett ur hos onoterade försäkringsbolag under tidsperioden 2004- 2014 samt analysera huruvida specifika faktorer kan påverka bolagens val att övergå till IFRS. Detta genom att kombinera ett kvantitativt och ett kvalitativt angreppssätt. Vår data har genererats från en enkätstudie men vår primära data har genererats från  har en dokumentstudie av årsredovisningar. Uppsatsens empiri tyder på att majoriteten av de svenska försäkringsföretagen valt att upprätta sina finansiella rapporter i enlighet med lagbegränsad IFRS/IFRS och därmed IFRS 4.  Frivillig övergång till IFRS påverkas bland annat av bolagets struktur och internationella aktivitet. Vidare så pekar empirin på att implementeringen av IFRS 4 har skett stegvis, implementeringen av IFRS 4 hos bolagen har alltså skett stegvis och varit mjuk och flexibel.
This study aims to examine if certain motives have a significant influence on unlisted insurance company, whom is not required by law to apply IFRS, to use IFRS. Futhermore this study aims to anayize how the implementation of IFRS 4 been in unlisted insurance companys. To reach our stated objective, this studie we adopt a positivist  approach where  our emperic data consist primarly of our findings from analyzing insurance companys financial reports to create a picture over the implementation and use of IFRS 4. Our findings indicate that the majority of unlisted swedish insurance companys have chosen to apply IFRS and thereby IFRS 4.  This volountary choice to use IFRS may be determined by the companys structure and international activity. Furthermore our findings indicate that the implementation of IFRS 4 have been varied inbetween the companys as a direct result of implemenation occuring gradually and flexibly.

Bakgrund: Dagens näringsliv har fått en alltmer global prägel och de flesta börsnoterade företagen har internationella kontakter i någon form. EU- parlamentet har beslutat att alla bolag vars aktier eller skuldebrev är noterade på en börs ska upprätta sin koncernredovisning enligt International Financial Reporting Standards, IFRS, och detta måste följas av samtliga noterade bolag inom EU senast 1 januari, 2005.

Syfte: Uppsatsens syfte är att beskriva och förklara hur väl anpassade små svenska företag är och vilka eventuella problem de har i anpassningen till IFRS. Syftet är vidare att skapa en beskrivande modell över hur företagens anpassningsprojekt bör utformas.

Avgränsningar: Med små företag avses i denna uppsats företag som är noterade på de officiella listorna och har en omsättning som understiger 200 miljoner kronor. De officiella listorna är A-listan, O-listan, NGM (New Growth Market) och Aktietorget. Genomförande: Informationen i det empiriska avsnittet har erhållits genom att kvalitativa telefonintervjuer genomförts.

Resultat: Små svenska börsnoterade bolag har ganska låg medvetenhet om vad som krävs av dem i övergången till IFRS vilket tyder på att de är relativt dåligt anpassade till de nya reglerna. På grund av företagens utformning kan vissa företag ändå klara övergången utan några större problem.

Från och med den 1 januari 2005 måste alla börsnoterade bolag redovisa enligt IFRS. Fördelar med IFRS är harmonisering av redovisningsprinciperna mellan olika länder, internationellt enhetlig redovisningspraxis och att investerare lättare kan jämföra olika företags finansiella information som är baserade i olika länder. Nackdelar med IFRS är att reglerna är mer omfattande och detaljerade än de tidigare rekommendationerna från Redovisningsrådet. Vid införandet av IFRS 2005 förutspådde branschfolk inom redovisningsområdet att de nya redovisningsreglerna skulle ha en stor effekt på resultatet och det egna kapitalet och många var kritiska till att reglerna var för mycket orienterade mot marknadsvärdering. Därför är det av intresse att veta vilka effekter som har uppkommit på grund av IFRS 3 och IAS 39, som på förhand förutspås påverka företagen mest. Syftet är därför att belysa i vilken omfattning IFRS 3 och IAS 39 har påverkat resultatet och det egna kapitalet ur aktieägarnas perspektiv. För att kunna uppnå rapportens syfte har en kvantitativ metod tillämpats och urvalet har systematisk slumpats fram från Stockholmsbörsens A- och O-lista. Datainsamlingen har rakt igenom bestått av hård data från de valda företags årsredovisningar 2004 samt från kvartalsrapport 1 och 3 från 2005. Ur den empiriska undersökningen framgår det att de flesta företag inte har haft någon påverkan eller max en 20 procents ökning av resultatet på grund av IFRS 3. 2 bolag har dock redovisat en ökning av resultatet efter skatt med över 100 procent. Indelningen i affärsområde visar att företag inom Verkstäder och annan traditionell industri och inom det tämligen nya området Bio- och Medicinsk Teknik har haft en stor inverkan av IFRS 3. Inverkan av IFRS 3 har däremot varit mycket begränsad inom affärsområden som Handel och Bygg. Effekterna har uppkommit på grund av att goodwillavskrivningarna har återförts. Således har den största delen av resultatförbättringen uppkommit av att goodwillavskrivningarna har slopats. IAS 39 hade en marginell påverkan på de flesta företags egna kapital i öppningsbalansen men det har funnits undantag. Fyra företag har haft en ökning av det egna kapitalet med mer än 51 procent. Cherry har haft den största positiva effekten genom en ökning av det egna kapitalet med 227 procent. Den påverkan som IAS 39 har haft på företagens resultat fram till den 30 september 2005 har i princip varit betydelselös eller har inte varit möjlig att utläsa utifrån kvartalsrapport 3. Bara ur 5 företags kvartalsrapport 3 har effekten av IAS 39 på det egna kapitalet varit utläsbart. Företagens informationsgivning har varit ett återkommande tema i uppsatsen. I analysen framgår det att informationsgivningen vid övergången till IFRS, framförallt IAS 39, inte har tillmötesgått Conceptual Framework, IASB: s föreställningsram, som behandlar begrepp och principer av den finansiella informationen som är till för externa användare. Få företag har lämnat ut någon information om nedskrivningsbehov av goodwill. Följaktligen borde det någon gång i framtiden uppkomma ett nedskrivningsbehov av goodwill som får en relativt stor påverkan på resultatet men för en aktieägare är det svårt att prognostisera när nedskrivningsbehovet kan komma att uppstå. Informationen om IAS 39 har varit bristfällig, vilket gör att det är svårt att dra en slutsats. Enligt IAS 39 ska det finnas extra information avseende de finansiella instrumenten men utifrån vår studie har inte denna informationsgivning varit särskilt mer omfattande jämfört med föregående års delårsrapporter.

Bakgrund och problem: Den 1 januari 2018 trädde den nya intäktsstandarden IFRS 15 Intäkter från avtal med kunder i kraft. Alla företag som redovisar enligt IFRS och är verksamma inom EU måste därmed anpassa sin redovisning efter den. Standarden anses komplex då den innebär ett nytt synsätt på intäktsredovisning. Företagen ställs inför förändringar och implementeringsprocesser, som för de flesta utgör svårigheter och problem. De mest berörda branscherna är bygg och entreprenad, IT och telekom samt detaljhandeln. Syfte: Studien syftar till att undersöka hur företagen har implementerat IFRS 15. Genom det önskar vi öka kunskapen om vilka faktorer som har betydande påverkan vid implementering av en standard. Metod: Studien har en kvalitativ forskningsmetod. Företag från de mest berörda branscherna har valts ut. För att säkerställa att företagen kan bidra till studien, har ett urval gjorts via analys av bokslutskommunikeer. Företag som uttryckt att IFRS 15 kommer ha väsentlig påverkan har kontaktats. Enkätfrågor rörande planering, utbildning, målformulering samt resultat har sedan besvarats av tre företag inom branscherna bygg och entreprenad samt IT och Telekom. Slutsatser: Samtliga företag har via en välplanerad handlingsplan, med fokus på tidsplanering, haft ett proaktivt arbetssätt. Korta och koncisa mål, internutbildningar samt val av utbildningsmetod har haft påverkan på implementeringen. Engagemang från chefer och ledning i form av aktivt deltagande har prioriterats i två av företagen, men haft lägre prioritet hos det tredje. Användning av externhjälp i form av konsulter och projektledare har ökat kunskapsnivån hos företagen. Sammanfattningsvis har tre betydande faktorer vid implementeringen av IFRS 15 identifierats: mål och handlingsplan, utbildning och kompetens samt chefers och ledningens engagemang.
Background and problem: January 1st, 2018, the new revenue standard IFRS 15 - Revenue from contracts with customers became effective. All companies that report in accordance with IFRS and are domiciled in the EU must therefore adjust their reporting accordingly. The standard is considered complex as it contributes to a new approach to revenue recognition. Companies face changes and implementation processes that generally contribute to difficulties and problems. The most affected industries are building and construction, IT and telecommunications and retail. Purpose: The study aims at investigating how companies have implemented IFRS 15. By this, we wish to increase knowledge about which factors that have significant impact on implementing a standard. Method: The study has a qualitative research method. Companies from the most affected industries have been selected. In order to ensure that the selected companies can contribute to the study, disclosures of changes in accounting policies, in the interim reports for the fourth quarter of 2017, were analyzed. Companies that expressed that IFRS 15 will have a significant impact has been contacted. Survey questions regarding planning, education, goal formulation and results have been answered by three companies in the building and construction industries as well as IT and Telecom. Conclusion: Through a well-planned action plan, focusing on time management, all three companies have had a proactive approach. Short and concise goals, internal training and choice of education methods have had an impact on the implementation. Commitment from managers and management by active participation has been prioritized in two of the companies, but had a lower priority in the third. The use of external assistance in the form of consultants and project managers has increased the level of knowledge in the companies. In summary, three significant factors in the implementation of IFRS 15 have been identified: goals and action plan, education and competence, and the commitment of managers and management.

Till följd av en ökad harmonisering inom EU skall alla börsnoterade företag inom EU följa och tillämpa International Financial Reporting Standards (IFRS) i sina koncernredovisningar från och med den 1 januari 2005. Företag som berörs är de som har aktier eller skuldebrev noterade på en reglerad marknad. I Sverige är Aktietorget, North Growth Market samt Stockholmsbörsen reglerade marknader. Den största förändringen till följd av IFRS implementeringen är att värdering av poster i balansräkningen kommer att ske till verkligt värde istället för till anskaffningsvärdet. Förändringen av värderingsprinciper kommer i sin tur att leda till en ökad volatitlitet i företagens resultat. Studiens syfte var att påvisa effekter som uppstått i koncernredovisningen till följd av IFRS implementeringen för posterna goodwill, immateriella tillgångar samt materiella tillgångar. Om dessa poster påverkats av IFRS, har det då inneburit att resultatet påverkats? Studien genomfördes som en kvantitativ undersökning baserad på information inhämtat från årsredovisningar för 15 utvalda företag noterade vid Stockholmsbörsen. Med hjälp av regressionsanayls har vi försökt att påvisa huruvida det föreligger ett samband mellan de utvalda balansposterna och resultatet. Studien visar att goodwill är den post som har påverkats mest till följd av IFRS implementeringen.

Bakgrund: IFRS 3 togs fram för att öka transparensen i de finansiella rapporterna genom att i högre grad särskilja immateriella tillgångar från goodwill och därmed höja informationsvärdet och beslutsanvändarbarheten för användare av de finansiella rapporterna. Ur ett svenskt perspektiv har dock inte IFRS 3 fått det genomslag IASB önskat, och det är därför av intresse att försöka förklara vilka revisorsspecifika faktorer som har en påverkan på hur IFRS 3 tolkas. Syfte: Syftet med denna studie är att förklara vilka faktorer hos revisorn som påverkar mängden allokerad goodwill vid rörelseförvärv enligt IFRS 3. Metod: Genom ett eklektiskt angreppssätt och deduktion försöker vi förklara vilka faktorer hos revisorn som påverkar mängd allokerad köpeskilling till goodwill vid rörelseförvärv. Sekundärdata används och studien är av tvärsnittsdesign. Resultat: Resultatet visar att byråtillhörighet samt revisorns geografiska placering har påverkan på goodwillredovisningen. De företag med KPMG som revisionsbyrå har en lägre andel av köpeskillingen hänfört till goodwill, och likaså för de företag som är kunder hos de mindre kontoren. Kunskapsbidrag: Genom att försöka förklara vilka faktorer som påverkar goodwillredovisningen bidrar studien med kunskap till området kring vad som påverkar, eller inte påverkar, tolkningen av IFRS 3 på en revisorsspecifik nivå. Studien visar att byråskillnader existerar och har påverkan i hur IFRS 3 tillämpas samt att det studien bidrar med ett nytt perspektiv kring teorin om att större kontor är mer oberoende av sina klienter.
Background: IFRS 3 was brought to the accounting practice to increase transparency in the financial reports by separating intangible assets from goodwill to a higher degree and thereby increasing the informational value and decision usefulness for users of the financial reports. However, IFRS 3, from a Swedish perspective, has not had the impact that was wished for by the IASB, and hence it is of interest to try to explain which auditor specific factors that have an impact on the interpretation of IFRS 3. Purpose: The purpose of this study is to explain which auditor specific factors that affects the amount of the purchase price allocated to goodwill in case of acquisitions according to IFRS 3. Method: By using an eclectic approach with multiple theories and a deductive method we are trying to explain which auditor specific factors that affects the allocation of the purchase price to goodwill in case of acquisitions. The study uses secondary data and the study is of cross-sectional design. Result: The results indicate that factors that affect the allocation of the purchase price to goodwill are the auditor’s geographical location and to which bureau the auditor belongs to. Clients to KPMG experience a lower allocation of the purchase price to goodwill compared to its branch colleagues. The same result is shown for smaller offices. Contribution: By trying to explain which factors that affect the allocation of the purchase price this study contributes with knowledge regarding which factors do, or do not, affect the interpretation of IFRS 3 on an auditor specific level. The study shows that differences between bureaus exists and has an impact on how IFRS 3 is applied in practice. It also debates earlier theory stating that bigger offices should be less dependent on its clients which we find no evidence of. Instead we find that smaller offices are less dependent and thus producing audits with higher quality.

La finance islamique connaît depuis trois décennies une croissance soutenue. La problématique de recherche consiste à vérifier si l’existence de normes de comptabilité financière spécifiques aux institutions financières islamiques peut être un obstacle à l’objectif d’harmonisation comptable internationale entrepris depuis une quarantaine d’années avec la création de l’IASC. Une première phase de recherche normative suggère que les valeurs comptables issues d’une morale « islamique » seraient incompatibles avec les valeurs comptables portées par les normes internationales d’information financière (IAS/IFRS). Cependant, une deuxième phase descriptive et comparative confirme la convergence des normes comptables islamiques (IFAS) vers les IAS/IFRS illustrant un comportement « schizophrénique » du normalisateur comptable islamique (AAOIFI). En effet, cet organisme érige des normes conformes à la jurisprudence islamique pour les règles comptables de présentation mais qui convergent vers les IAS/IFRS pour les règles d’évaluation, mettant, alors, en relief la fonction « communication relationnelle » des données comptables. Afin d’étudier les facteurs de cette convergence, nous adoptons, dans une troisième phase explicative, une double approche théorique (Sociologie néo-institutionnelle et théorie de la dichotomie sacré-profane) et nous réalisons des entretiens avec les membres de deux comités opérationnels de l’AAOIFI : le comité Charia et le comité comptable (AASB). Ainsi, la convergence comptable s’expliquerait par le mimétisme des banques islamiques et de l’AAOIFI qui adoptent les mêmes réflexions et comportements que les banques classiques et le normalisateur comptable international (IASB). De même, des « luttes professionnelles » entre les deux comités opérationnels de l’AAOIFI aboutissent à la domination des membres du comité comptable plus influencés par une « culture IFRS » orientant, alors, certains choix de normalisation vers un renforcement de la convergence des IFAS vers les IAS-IFRS. De ce fait, des conflits entre « juridictions » professionnelles aux frontières mal définies permettent l’établissement d’une échelle de pouvoir et facilitent l’agissement d’effets mimétiques, coercitifs et normatifs
Islamic finance has grown steadily for three decades now. The research question consists inchecking whether the existence of specific standards of financial accounting for Islamicfinancial institutions can be a hindrance to the goal of international accounting harmonization undertaken over the last forty years with the creation of the IASC. A first normative phase of research suggests that accounting values resulting from Islamic moral are incompatible with the accounting values of International Financial Reporting Standards (IAS / IFRS). However, a second descriptive and comparative phase confirms the convergence of Islamic Financial Accounting Standards (IFAS) to IAS / IFRS illustrating a "schizophrenic" behavior of the Islamic accounting standard-setting body (AAOIFI). Indeed, this organization sets up standards in compliance with Islamic jurisprudence for accounting presentation rules but that are converged with IAS / IFRS for valuation rules, while highlighting the "relational communication" of accounting data. To study the factors of this convergence, we take in a third explanatory phase, a dual theoretical approach (neo-institutional sociology and theory of sacred-profane dichotomy) and perform some interviews with members of two operational committees of AAOIFI: the Shariah Board and the Accounting Board (AASB). Thus, the accounting convergence is explained by the mimicry of Islamic banks and Islamic accounting standard-setting body that adopt the same thoughts and behaviors than conventional banks and the International Financial Accounting Standards Board (IASB). Similarly, "professional struggles" between the two operational committees of AAOIFI lead to the domination of the accounting committee members that are more influenced by an "IFRS culture" while directing some decisions of standard-setting process towards greater convergence of IFAS to the IASIFRS.Thus, conflicts between professional jurisdictions with ill-defined borders allow theestablishment of a scale of power and facilitate the conduct of mimetic, coercive andnormative isomorphism

.Les pDCs et Tγδ ont des rôles cruciaux dans l’initiation et l’orientation des réponses immunitaires. Leurs fonctions uniques, leur grande plasticité et leur capacité d’interagir avec de nombreux acteurs immunitaires leur permettent de créer un lien entre l’immunité innée et l’immunité adaptative. Elles contribuent donc grandement aux réponses immunitaires protectrices et pathogéniques, et sont de ce fait très prometteuses pour le développement d’immunothérapies anti-tumorales, autant en tant que vecteurs que cibles. Cependant, les lymphocytes Tγδ n’ont pas été étudiés de manière approfondie en contexte de mélanome, et les interactions entre pDCs et Tγδ n’ont été explicitées ni en contexte sain, ni en contexte mélanome, ou le contrôle immunitaire de la tumeur ‡ long terme est encore un défi. Nous avons réalisé une étude détaillée du phénotype et de la fonction des lymphocytes Tγδ circulant et infiltrant le mélanome, et analysé leur impact sur l’évolution clinique. Nous avons aussi caractérisé les interactions bidirectionnelles entre les pDCs et les Tγδ issus de sang de donneurs sains, et de sang ou de tumeur de patients. Nous avons mis en évidence que le mélanome détourne les fonctions effectrices des Tγδ dans le but d’échapper au contrôle immunitaire, et que les caractéristiques des Tγδ issus de sang ou de tumeurs de patients peuvent étre des bio-marqueurs prometteurs d’évolution clinique. Nous avons également montré que les interactions entre pDCs et Tγδ sont médiées par les IFNs de type I et II et par le récepteur BTN3A, essentiel pour l’activation des Td2+, et sont dérégulées en contexte de mélanome. L’administration de cytokines et d’anticorps ciblant les points de contrôle immunitaire peut rétablir des interactions fonctionnelles entre les deux populations cellulaires. De façon intéressante, nous avons observé une augmentation de l’expression de BTN3A sur les pDCs et Tγδ issus de sang de patients ou de tumeurs, tout en soulignant une potentielle dysfonction de cette molécule. Notre étude révèle que le mélanome détourne les interactions entre pDCs et Tgd notamment via la dérégulation de BTN3A. De tels résultats motivent l’exploitation de ces effecteurs immunitaires ainsi que de leur synergie, pour développer de nouvelles approches thérapeutiques exploitant leur potentiel anti-tumoral tout en évitant leur détournement par la tumeur pour améliorer l’évolution clinique des patients. Nos découvertes soutiennent l’exploitation de ces partenaires puissants et prometteurs pour élaborer de nouvelles stratégies thérapeutiques et restaurer des réponses immunes appropriées en contexte de cancer, infections et auto-immunité
Both pDCs and γδT cells harbor critical roles in immune responses induction and orientation. Their unique features, high functional plasticity and ability to interact with many immune cell types allow them to bridge innate and adaptive immunity. They actively contribute to protective and pathogenic immune responses, which render them very attractive both as targets and vectors for cancer immunotherapy. Yet, γδT cells have not been extensively explored in melanoma, and despite strategic and closed missions, cross-talks between pDCs and γδT cells have not been deciphered yet, neither in healthy context nor in cancers, especially in melanoma where the long-term control of the tumor still remains a challenge. We provided here a detailed investigation of the phenotypic and functional properties of circulating and tumor-infiltrating γδT cells in melanoma patients, as well as their impact on clinical evolution. We also characterized the bidirectional cross-talks between pDCs and γδT cells both from healthy donor’s blood, patient’s blood and tumor micro-environment. Our study highlighted that melanoma hijacked γδT cells to escape from immune control, and revealed that circulating and tumor-infiltrating γδT cell features are promising potential biomarkers of clinical evolution. We also demonstrated crucial bidirectional interactions between these key potent immune players though type I and II IFN and BTN3A that are dysfunctional in the context of melanoma. Reversion of the dysfunctional bidirectional cross-talks in melanoma context could be achieved by specific cytokine administration and immune checkpoint targeting. We also revealed an increased expression of BTN3A on circulating and tumor-infiltrating pDCs and γδT cells from melanoma patients but stressed out its potential functional impairment.Thus, our study uncovered that melanoma hijacked pDCs/ γδT cells bidirectional interplay to escape from immune control, and pointed out BTN3A dysfunction. Such understanding will help harnessing and synergizing the power of these potent immune cells to design new therapeutic approaches exploiting their antitumor potential while counteracting their skewing by tumors to improve patient outcomes. Our findings pave the way to manipulate these potent and promising cell partners to design novel immunotherapeutic strategies and restore appropriate immune responses in cancers, infections and autoimmune diseases

Made available in DSpace on 2015-03-18T02:01:25Z (GMT). No. of bitstreams: 1 000466435-Texto+Completo-0.pdf: 4872533 bytes, checksum: 2db0d601878f536ef3aba77e32b06cbe (MD5) Previous issue date: 2015
The training of Primary and Secondary Education Teachers, especially from the 1990s on, has become the focus of constant educational policies in the international, national and local levels. In Brazil, mainly after the National Educational Bases and Guidelines Law of 20 December 1996 (LDB/96), a wide process of implementation of initial and continuous training programs and courses for Primary and Secondary Teachers was started, in order to encourage chiefly higher education training. In this context of increasing number of vacancies for teacher training were implanted the Federal Instituted of Education, Science and Technology (Institutos Federais de Educação, Ciência e Tecnologia - IFs), which were established by the Law n. o 11. 892 of 2008, and which must allot 20% of their vacancies to this end. Hence, there is a new locus, with little or no experience in offering teaching degrees and, at the same time, an institutional model with peculiar characteristics, such as the verticalization of education, which allows direct interaction with Primary and Secondary Education for trainer teachers and teaching degree students, the carrying out of formative paths inside the same education institution (from Primary and Secondary Education to Graduate Studies), and the proposal of training based on the triad teaching, research and extension. Seen in these terms, the view defended is that the Federal Institutes with a verticalized structure, together with the triad teaching, research and extension, can be a fruitful means of teacher training, if strategic actions that take into consideration the characteristics of their teaching degrees and their institutional context are conceived and planned. To support this idea, this research investigated which dimensions should be considered, with the aim to construct quality indicators for initial training in these institutions’ context. This research of qualitative nature, which constitutes a study-case, was carried out in Campuses that offer teaching degree courses in the Federal Institute of Education, Science and Technology of Rio Grande Sul (IFRS). The participating subjects were administrators (provosts and deans in the university units), course providers, and senior-year-students of teaching degree courses; the data collection technique involved comprehensive interview and application of mixed questionnaires; the data collected was analyzed on the basis of Discursive Textual Analysis (Análise Textual Discursiva - ATD) procedures, by Moraes and Galiazzi (2007).The results based on this data were organized in three main points explored in the empirical investigation: positive aspects and/or potentialities, challenges in offering of teaching degree courses that were noticed during the research, and proposals to qualify such process in the IFRS. The dimensions to be observed arise from the analysis with the objective to qualify initial training of teachers for Primary and Secondary Education, that is: the administration, the curriculum, the pedagogical practices and the training of trainers, for which quality indicators were established. In all of them, the verticalization of teaching was emphasized, considering its potential to provide innovative, quality teacher training processes.
A formação de professores para a Educação Básica, principalmente a partir da década de 90, tornou-se alvo constante das políticas educacionais em nível internacional, nacional e local. No Brasil, sobretudo após a Lei de Diretrizes e Bases da Educação, de 20 de dezembro de 1996 (LDB/96), foi desencadeado um amplo processo de implantação de programas e cursos de formação inicial e continuada de professores da Educação Básica, com vistas a incentivar, principalmente, a formação em nível superior. Nesse contexto, de expansão de vagas para a formação docente, foram inseridos os Institutos Federais de Educação, Ciência e Tecnologia (IFs), criados pela Lei nº 11. 892 de 2008, e que devem destinar 20% das suas vagas para este fim. Com isso, tem-se então um novo lócus, com pouca ou nenhuma experiência na oferta de cursos de licenciatura, e, ao mesmo tempo, um modelo institucional com características peculiares - como a verticalização do ensino, que permite uma interlocução direta com a Educação Básica para professores formadores e licenciandos, a realização de percursos formativos dentro de uma mesma instituição (desde a Educação Básica até a Pós-Graduação), e a proposta da formação baseada no tripé ensino, pesquisa e extensão. Nesse sentido, a tese defendida foi a de que os IFs com estrutura verticalizada de ensino, aliada à tríade ensino, pesquisa e extensão, podem ser um meio profícuo para a formação dos docentes, se concebidas e planejadas ações estratégicas que considerem as características das suas licenciaturas e do seu contexto institucional. Para defender essa ideia, investigou-se quais dimensões devem ser consideradas, com o objetivo de construir indicadores de qualidade para a formação inicial, no contexto dessas instituições. A pesquisa de natureza qualitativa, do tipo Estudo de Caso, foi realizada em Campus que ofertam cursos de licenciatura no Instituto Federal de Educação, Ciência e Tecnologia do Rio Grande Sul (IFRS). Os sujeitos participantes foram gestores (pró-reitores e diretores de ensino das unidades), coordenadores de curso, e alunos do último ano de licenciatura; as técnicas de coleta de dados envolveram entrevista compreensiva e aplicação de questionário misto; o material coletado foi analisado com base nos procedimentos da Análise Textual Discursiva (ATD), de Moraes e Galiazzi (2007).Os resultados desses materiais foram organizados a partir dos três grandes eixos, explorados na investigação empírica: aspectos positivos e/ou potencialidades, desafios percebidos na oferta dos cursos de licenciatura, e proposições para qualificar esse processo no IFRS. Da análise, derivaram-se as dimensões a serem observadas, com vistas à qualificação da formação inicial de professores para a Educação Básica, a saber: a gestão, o currículo, as práticas pedagógicas, e a formação de formadores, para as quais foram construídos indicadores de qualidade. Em todas elas, a característica da verticalização do ensino foi enfatizada, tendo em vista seu potencial para proporcionar processos de formação docente inovadores e com qualidade.

Den 1 januari 2005 infördes en ny redovisningsstandard för noterade koncernföretag inom EU; IFRS/IAS. Syftet med denna uppsats är att skapa en bild av i vilken utsträckning svenska koncernbolag anpassat valda delar av sin redovisning efter regelverket IFRS 3. 23 svenska koncernbolags årsredovisningar, noterade på den nordiska börsens Large Cap-lista har legat till grund för empirin. Slutsatserna är att koncernerna överlag visat sig vara bra på att uppfylla upplysningskraven i samband med nedskrivningstest av goodwill. Med ett enda undantag har samtliga upplysningskrav uppfyllts av åtminstone 50 % av företagen. Särredovisningen av immateriella tillgångar från goodwill är dock mer bristfällig. Av de 23 företag som undersökts är det bara 6 som gjort nedskrivningar under 2005 och det kan konstateras att det nya regelverket har fått stor påverkan på företagens koncernresultat. Framtiden kommer med all säkerhet visa en praxis som företagen bättre kan följa, då år 2005 blev lite av ett provår.

Introduktion: Från och med januari 2005 ska alla noterade moderbolag inom EU ha anpassat sig till den internationella redovisningsstandarden, IFRS. Syftet med IFRS är att med hjälp av internationella regler skapa en enhetlig, integrerad och mer effektiv europeisk kapitalmarknad. I och med övergången till IFRS är EU nu världens största region med gemensamma redovisningsprinciper. Syftet med studien är att identifiera och klarlägga om merarbete har uppkommit för svenska noterade företag i och med anpassningen till de nya IFRS-standarderna samt att ge en generell bild av posten IAS 19, Ersättningar till anställda.

Metod: För att uppnå syftet med vår studie har vi valt att använda oss av en kvalitativ inriktning i form av intervjuer. De fyra företagen som intervjuats finns i Jönköpingsregionen.

Teoretisk referensram: Teorin presenteras i tre större avsnitt; harmonisering, IFRS samt IAS 19. Det ges även en bakgrund till internationell samt nationell redovisning.

Slutsats: Studiens slutsatser är bland annat att en harmonisering av redovisningsstandarder inte har inneburit så många fördelar som litteraturen har påvisat. Vidare har IFRS inneburit en utökad upplysningsplikt som har resulterat i merarbete för företagen. Slutligen har IAS 19 inneburit merarbete för företag som använder sig av förmånsbestämda pensionsplaner.

Introduction: From January 2005 all listed companies within the EU are required to adapt to the new international accounting standards, IFRS. The aim of IFRS is to create a uniform, integrated and a more efficient European capital market. Due to the transition to IFRS the EU is now the world’s largest region with common accounting standards. The aim of this thesis is to identify and explain if additional work has arisen for the listed Swedish companies due to the new IFRS standards. Further, this thesis also includes a general description of a specific standard, IAS 19 Employee Benefits.

Methodology: In order to achieve the purpose of our study, we have chosen to apply a qualitative approach. Four companies in the region of Jönköping were chosen and interviewed.

Frame of reference: The frame of reference is divided into three sections; harmonization, IFRS and IAS 19. The theory also includes a background to international as well as domestic accounting.

Conclusion: The conclusions that can be drawn from this study are for example that a harmonization of the accounting principles have not contributed to all benefits mentioned in the literature. Furthermore, IFRS denotes additional work for the companies. Finally IAS 19 also includes additional work for the companies using define benefit plan.

Bakgrund : EU: s antagande av förordningen (EG) nr. 1606/2002 om tillämpning av internationella redovisningsstandarder innebär att alla börsnoterade bolag i medlemsländerna måste tillämpa de i förordningen angivna IFRS-standarderna i sin koncernredovisning från och med 2005.

Problem: Införandet av IFRS för noterade bolags koncernredovisningar kommer att innebära olika konsekvenser för berörda bolag. Trots att svenska bolag tidigare redovisat enligt RR kommer övergången att innebära vissa väsentliga skillnader mot tidigare sätt att redovisa.

Syfte: Syftet med vår uppsats är att beskriva vilka skillnader redovisning enligt IFRS innebär jämfört med tidigare sätt att redovisa enligt RR för bolag noterade på Stockholmsbörsen samt att beskriva och förklara eventuella konsekvenser som det nya sättet att redovisa ger upphov till.

Metod: En kvalitativ undersökning i form av telefonintervjuer har genomförts med nio börsnoterade bolag.

Slutsats: De väsentligaste skillnaderna av redovisning enligt IFRS jämfört med tidigare sätt att redovisa är värdering till verkligt värde samt att goodwill inte längre får skrivas av. De ekonomiska konsekvenserna av övergången till IFRS är i första hand utbildningskostnader samt ökade revisionsarvoden. Organisatoriska konsekvenser är i första hand merarbete för berörda bolag.

Background EU: s adoption of enactment (EG) no. 1606/2002 about application of international accounting standards means that all companies listed on a stock exchange within the union must apply the IFRS standards in the company´s group financial statements starting 2005.

Problem: The introduction of IFRS for companies listed on a stock exchange will mean different consequences for those companies. Despite the fact that Swedish companies have accounted in accordance with RR, the transition will mean some essential differences.

Purpose: The purpose of this thesis is to describe what differences accounting ac-cording to IFRS will mean compared to earlier way of accounting according to RR for companies listed on the Stockholmsbörsen, and to describe and explain possible consequences the new way of accounting might cause.

Method: A qualitative study with nine listed companies has been carried out through telephone interviews.

Conclusions: The most essential differences from accounting according to IFRS compared to earlier way of accounting are valuing at market value and the fact that goodwill no longer can be depreciated. The economic consequences of the transition to IFRS are first and foremost educational costs and increased auditing fees. The main organisational consequence is the extra work for the companies concerned.

Svensk titel: IFRS påverkan på goodwillredovisningen. Engelsk titel: IFRS impact on the accounting of goodwill Författare: Filiph Andersson och Marcus Hydén Utgivningsår: 201505 Handledare: Titti Eliasson Nyckelord: IFRS, goodwill, IAS, nedskrivning   Bakgrund: Före införandet av IFRS regelverket skulle företag skriva av goodwilltillgångar linjärt över en bestämd livslängd i enlighet med ÅRL. Att skriva av en goodwilltillgång med lika stora andelar varje år tog i och med planenligheten ingen hänsyn till den verkliga värdeförändringen hos den underliggande goodwilltillgången. Detta resulterade i att företag ibland även om där inte förelåg ett avskrivningsbehov tvingades till att skriva av värdet på goodwilltillgången. Problem uppstod även när goodwilltillgångarna uppvisade större avskrivningsbehov än de planenliga. Detta resulterade i att goodwilltillgångarna skrevs av i mindre omfattning än nödvändigt. Att tillämpa planenliga avskrivningar leder därför till att redovisningens grad av rättvisandebild riskerar att ifrågasättas. 2005 lanserades IFRS regelverket (International Financial Reporting Standards) i Sverige och gällde då samtliga börsnoterade företag. Ett av huvudsyftena med införandet var att försöka öka graden av rättvisande bild gällande goodwillhanteringen. Detta skulle uppnås genom att företag istället för att tillämpa planenliga avskrivningar nu skulle genomföra årliga nedskrivningsprövningar av samtliga goodwilltillgångar. Målet med att tillämpa nedskrivningsprövningar istället för planenliga avskrivningar var att till en högre grad redovisa goodwilltillgångars beräknade verkliga värden och på så sätt öka graden av rättvisande bild i företagens redovisning.   Syfte: Syftet med uppsatsen är att undersöka hur redovisningen av goodwill förändrats sedan införandet av IFRS regelverket. Syftet är även att få kunskap rörande problematiken som införandet av detta regelverk medfört. Frågeställningen vi ställer oss i arbetet är: Hur har införandet av IFRS regelverket förändrat redovisningen av goodwill?   Metod: Vår empiriska undersökning innefattar tio företag noterade på OMX Stockholm Large cap som alla redovisar goodwill över perioden 2002-2013. Vår uppsats är en blandning mellan ett kvalitativt och kvantitativt tillvägagångssätt. Vi har samlat in data från företagens årsredovisningar samtidigt som vi utarbetat tre antaganden utifrån fem befintliga teorier.  Datan vi samlat in används för att analysera och dra slutsatser gällande de antaganden vi arbetat fram. Teorierna som ligger till grund för antagandena är: Principal-agent teorin, Earning management teorin, Positiv redovisningsteori, Income smoothing och Big Bath.   Resultat: Våra empiriska resultat visar på att den procentuella nedskrivningskostnaden av goodwill rörande valda företag minskar kraftigt över undersökningsperioden. Vi ser även att andelen goodwill i förhållande till totala tillgångar ökar över undersökningsperioden, detta är ett direkt resultat av den reducerade nedskrivningstakten. De största förändringarna ser vi runt åren då IFRS regelverket infördes. Dessa resultat styrks av teorierna Principal-agent teorin, Earning management teorin och Positiv redovisningsteori. Våra beräkningar finner inget stöd för teorierna gällande Income smoothing och Big Bath. Vårt resultat pekar på att företag, efter införandet av IFRS eventuellt tenderar till att använda det nya regelverket som ett verktyg för att minimera sina kostnadsposter gällande goodwill och på så sätt manipulera räkenskaperna. Motivet till detta är att företagsledningar vill presentera så bra resultat som möjligt. Detta har möjliggjorts i och med införandet av IFRS regelverket vars syfte var att öka graden av rättvisande bild genom att tillämpa beräknade verkliga värden. Då beräkningarna av det verkliga värdet till en hög grad bygger på subjektiva bedömningar ifrån företagsledningarna är vår slutsats att det nya regelverket missbrukas av företagsledningar i deras jakt på så stora vinster som möjligt. Med dessa resultat kan vi även ifrågasätta om införandet av IFRS haft den avsedda effekt gällande rättvisande bild som var tänkt eller om det snarare varit kontraproduktivt. Dessvärre kan vi inte med säkerhet dra några definitiva slutsatser då våra resultat och den utveckling vi ser eventuellt skulle kunna vara påverkade av andra faktorer som ligger utanför den här uppsatsens ramar.

Since 2005, publicly traded European companies are required to prepare their consolidated financial statements in accordance with International Financial Reporting Standards (IFRS). This is the result of the so-called “IAS-Regulation” of the European Parliament and of the European Council (Regulation (EC) No. 1606/2002) which formulates two objectives directly related to financial reporting: (higher) comparability and transparency of financial statements. With regard to transparency, researchers often rely on proxies to measure the quality of financial statements. In this dissertation, I follow this approach and examine the quality of IFRS financial statements relying on different proxies, such as value relevance, the degree of earnings management, and disclosure quality. The four papers in this dissertation cover research questions related to the determinants and consequences of managerial discretion in the three most important components of financial statements: the balance sheet, the income statement, and the notes. In summary, this dissertation answers important questions concerning the quality of accounting under IFRS which have remained unanswered – and in some cases even unasked – until now. Therefore, this dissertation has a material impact on the understanding of accounting quality under IFRS.

Bakgrund/Problemdiskussion: Framtagandet av intäktsstandarden IFRS 15 påbörjades efter ett antal skandaler som visat på en problematik i det traditionella synsättet med att erkänna intäkter. Ett flertal debatter har uppkommit i hur den nya omfattande intäktsstandarden kommer ge effekt i redovisningen. Syfte: Syftet med studien är att skapa förståelse för varför intäktsströmmar påverkas respektive inte påverkas i och med övergången till IFRS 15. Metod: Vi har med utgångspunkt från en kvantitativ forskningsansats samlat in det empiriska materialet för denna studie. Detta har gjorts genom att främst utgå från data som finns i bolagens årsredovisningar 2017. För vissa bolag har även bokslutskommunikén 2017 använts som komplement för årsredovisningarna. Bolag som studerades var samtliga Large Cap bolag på Nasdaq Nordic STO.   Empiri: Av totalt 95 bolag visade 19 bolag att de fick en kvantifierbar effekt av den nya intäktsstandarden. 75 bolag redovisade att de inte skulle få någon kvantifierbar effekt av den nya intäktsstandarden, medan 1 bolag blev bortfall för studien. Slutsatser: Den nya intäktsstandarden har inneburit att bolagen behövt iaktta ett fokus på kontroll vilket bestämmer tidpunkten för intäktsredovisningen. I denna studie går det inte att avgöra ifall specifika intäktsströmmars karaktärer varit grunden till den kvantifierbara effekten som IFRS 15 givit, utan detta har snarare bestämts av det fördelade transaktionspriset på prestationsåtaganden vilket satt kontraktets värde.
Background: The development of a new revenue recognition standard IFRS 15, began after a number of scandals that showed problems with the traditional approach of recognizing revenues. The comprehensive revenue standard has arisen many discussions of how the standard will impact the accounting of enterprises.    Purpose: The purpose of this study is to understand why revenue streams gets affected and not gets affected of the transition to IFRS 15.    Method: The data for this study has been collected, through a quantitative research. The data has mainly been collected from the company´s annual reports 2017. The Q4 reports for 2017 has for some companies been used as a complement to the annual report. The study contained all Large Cap companies listed at Nasdaq Nordic STO.   Results: Of a total of 95 companies, 19 companies showed that they had a quantifiable effect of the new revenue standard. 75 companies reported that they would not have a quantifiable effect of the new standard, while one company was a loss for this study.   Conclusions: The new revenue standard has meant that companies need to observe a focus on control, which determines the timing of the revenue recognition. In this study, it is not possible to assess whether the characteristics of specific revenue streams have been the basis of the quantifiable effect that IFRS 15 has given, but this has rather been determined by the distributed transaction price on performance commitments, which set the value of the contract.

The international accounting standards board´s (IASB) former accounting standard, IAS 17 was replaced by IFRS 16 on the first of January 2019. The main reason for the implementation of IFRS 16 is because IASB wants organizations to include all their leasing contracts on their balance sheets. This means that operational leasing contracts will be treated in the same way as financial leasing contracts. Prior research has shown that IFRS 16 will have a big impact on the hotel industry. However, research has not gone any deeper than that since IFRS 16 is a relatively new accounting standard. Our research seeks to examine the subject on a deeper level, to fill the research gap. The purpose of this paper is to examine and understand how accounting processes and financial reports are affected by IFRS 16 in the hotel industry. The empirical data has been analyzed through institutional theory, more specifically coercive isomorphism and legitimacy theory.   The research study adopts a qualitative approach and the empirical data was obtained through semi-structured interviews from three different listed hotel companies. Documents from practitioners, IASB and internal documents from the interviewees have also been used in this study.   The results of this study show that IFRS 16 affects the accounting system, collection of operational leases, costs, key performance indicators, budgeting process and transparency. Our study has also contributed to fill the research gap that was highlighted in the problematization section above. This was done by reaching new insights about IFRS 16 impact on accounting systems and financial reports in the hotel industry.
Den internationella redovisningsstandardstyrelsens (IASB) tidigare redovisningsstandard IAS 17, ersattes av IFRS 16 den första januari 2019. Den främsta anledningen till att IFRS 16 skapades var att IASB ville att alla bolags leasingavtal skulle finnas med på balansräkningarna. Detta innebär att operationella leasingkontrakt kommer att behandlas på samma vis som finansiella leasingkontrakt. Tidigare forskning har indikerat att IFRS 16 kommer att ha stor påverkan på framförallt hotellbranschen. Forskningen har däremot inte gått djupare än så eftersom IFRS 16 är en relativt ny redovisningsstandard. Vår studie avser därför att undersöka detta ämne på en djupare nivå och fylla forskningsgapet. Syftet med denna uppsats är att undersöka och förstå huruvida redovisningsprocessen och de finansiella rapporterna påverkas av den nya redovisningsstandarden, IFRS 16 Leasingavtal, i hotellbranschen. Studien har använt sig av den institutionella teorin, mer specifikt tvingande isomorfism och legitimitetsteori för att analysera empiriska data.   Studien antar en kvalitativ forskningsansats och empiriska data har samlats in via semi-strukturerade intervjuer från tre börsnoterade hotellbolag. Därtill har dokument från praktiserande revisorer, redovisningsorganisationer och interna dokument från respondenterna använts i studien.   Vår studies resultat visar att IFRS 16 bidrar till att redovisningssystem, insamling av operationella leasingkontrakt, kostnader, nyckeltal, budgeteringsprocess och transparensen påverkas. Vår studie har även bidragit till att fylla det forskningsgap som uppmärksammades i problematiseringen ovan, genom att komma fram till nya insikter om IFRS 16 påverkan på redovisningssystem och finansiella rapporter i hotellbranschen.

The thesis deals with rules for right reporting of revenues, which result from International accounting standard IAS 18 -- Revenue. There is briefly characterized the harmonization of financial reporting in the introduction. After that follows the development and the history of IFRS. The third part contains the analysis of the standard IAS 18 -- Revenue and standard IAS 11 -- Construction contracts, including three according interpretations. The final section is focused on the research of ten annual reports with a view to explain the observance of IFRS standards in pracitice.

Zajišťovací účetnictví v IFRS upravuje standard IAS 39 - Finanční nástroje - účtování a oceňování a dálší standardy. Zajišťovací účetnictví je možností, jak vykazovat finanční deriváty v případě, že je účetní jednotka používá jako zajištění například proti kursovému riziku. V diplomové práci se nacházi popis podmínek, které účetní jednotka musí splnit, aby mohla zajišťovací účetnictví aplikovat. Jednou z podmínek zajišťovacího účetnictví je pravidelné testování efektivnosti zajištění po celou dobu trvání zajištění. Toto je v práci popsáno na komplexních příkadech, společně s dokumentací, kterou by měla účetní jednotka zhotovit.

International Financial Reporting Standard IFRS 3 Business Combinations settles the rules of identifying, measuring, accounting and reporting for the business combinations. It decides, what is, or is not, a business combination, and explains different types of it. It asks an acquirer to use the acquisition method for accounting for the business combination at the date of acquisition. Especially to correctly recognize all the assets and liabilities acquired in the business combinations, to measure them at their fair value at the date of acquisition, to measure goodwill, and to report the information on business combination required in his financial statements. This thesis deals with the most important aspects of the business combinations, especially mergers. It explains also the most significant differences of the standard IFRS 3 Business combinations compared to the previous vision, and to some national legal regulations, and mentions also the probable development of the international accounting in the future. An attention is given also to the cross-border acquisitions. In its practical part, the thesis focuses to evaluation of fulfilling the requirements to disclose information on business combination in practice.

This thesis is dedicated to the newly proposed International Financial Reporting Standard IFRS 4 - Insurance contracts, lists and describes the most important points of the standard in the first and the second phase of the project. The first phase of the project establishes the definition of insurance contracts and other essential concepts. The first phase of the insurance contract provides only a temporary solution for measuring and reporting of insurance contracts until approved and adopted the final draft standard from the second phase. The second phase of the project proposes a new valuation model for insurance contracts based on four pillars, introduces new requirements for disclosure in the financial statements and presentation of financial statements.

The thesis is focused on the process and progress of business combinations under both IFRS and in accordance with Czech legislation. The first part describes the history of the business combination, their origin, development, and gradual changes from the past to the present. The following part focuses on the process and the types of transactions with companies under Czech legislation. The last chapter is focused on the differences and form IFRS and Czech legislation.

The aim of this thesis is the analysis of the International Financial Reporting Standard for Small and Medium Enterprises (IFRS for SME). The first part deals with reasons for the Standard, its contents, structure and its relationship to the full version of IFRS. Next section is focused on individual parts of financial statements in accordance with IFRS for SME, description of rules and principles for reporting and comparison with full IFRS. Theoretical foundings are illustrated on the financial statements of MES-IMPILO, company which uses IFRS for SME. Final chapters examine possibilities of implementation the IFRS for SME in EU and Czech Republic, countries which have already addopted IFRS for SME and application IFRS for SME in companies.

In the final thesis I deal with problems of lease reporting according to effective framework of International Financing and Reporting Standards. In the thesis, which is divided into theoretical and practical part, I focus on impacts of leasing transactions primarily on the lessee side. In the theoretical part of thesis that is divided into three subchapters I summarize facts about leasing. The first two subchapters are based on standard IAS 17. I devote the third subchapter to preparation of new standard, which should replace IAS 17. The aim of the practical part of the thesis is to find out which way the European airlines use to finance their aircraft, I focus especially on using of both types of leasing. Therefore in the second part of the thesis I analyze annual reports of European aircrafts and examine how much these airlines exploit the possibility to finance the aircraft by leasing and how they report it in their annual reports.

Tato práce popisuje rozdíly dvou systemů - účetnictví a korporátního zdanění a take mapuje současné vědění o vzájemné intenzitě mezi oběma disciplínami. Díky analýze vědeckých prací, které byly doposud napsány, lze říci, že najít ideální vztah mezi oběma veličinami je nemožné a optimální krajně složité. Vztah mezi účetnictvím a zdanění je v České republice řízen pomocí zákona o daních z příjmů. Díky evropské harmonizaci účetnictví přijaly kótované společnsoti IFRS, které ale pro zdanění nesmí být aplikovány. Hlavním cílem této práce je zhodnotit přijetí IFRS také pro zdanění. Pro naplnění tohoto cíle byly použity informace a data získané osobním pohovorem s dotčenými společnostmi. Výsledky výzkumu ukazují, že IFRS jsou použitelné pro zdanění a drtivou většinou respondentů by takový krok byl vítán.

This thesis deals with current amendment of the International Financial Reporting Standards Conceptual Framework. This Amendment is one of the most awaited projects of the International Accounting Standards Board for the year 2017. Conceptual Framework serves as a basic ideological basis and theoretical premise for the creation of the accounting standards. Consistence between Conceptual Framework and IFRS and being up to date are the key factors for the whole system to work properly. This thesis deals with the Conceptual Frameworks development from its beginnings in the USA to the current amendment made by IASB and the thesis is trying to analyse the whole concept of the Conceptual Framework, its importance and its contained information which are under a strong pressure to be perfect. This thesis primary goal is to analyse the current amendment of the Conceptual Framework, which is being evaluated and commented with help of the comment letters received to the Exposure Draft 2015. There are also suggested some recommendations, that should be considered before finalizing the new Conceptual Framework.

L’adoption obligatoire des normes IFRS en Europe vise à améliorer la fiabilité et la comparabilité de l’information financière des sociétés cotées. Cependant, un tel objectif ne peut pas être atteint seulement en exigeant des sociétés d’adopter un référentiel comptable commun de qualité, mais aussi en surveillant l’application de celui-ci. S’il existe un certain nombre de travaux sur la surveillance des normes comptables en général et des IFRS en particulier, à notre connaissance, peu de recherches ont été menées sur les aspects techniques de vérification de la conformité à celles-ci. L’objectif de cette recherche est d’élaborer un modèle technique de vérification de la conformité aux IFRS à utiliser par la deuxième ligne de contrôle externe constituée par les autorités de surveillance. La méthodologie suivie est qualitative, s’est appuyée sur une étude exploratoire et l’observation empirique du système de contrôle de l’information financière de l’AMF, complétées par des entretiens avec les contrôleurs de l’AMF et des questionnaires réalisés auprès d’analystes financiers et de commissaires aux comptes de sociétés cotées en France. Le modèle a été élaboré selon l’approche par les risques qui consiste à évaluer le risque de non-conformité aux IFRS à travers trois composantes (risque inhérent, risque du contrôle interne et risque lié à l’audit), dans le but d’orienter la vérification vers les zones importantes comportant un risque de non-conformité. Le modèle a été ensuite testé sur des cas réels par des contrôleurs impliqués dans la vérification des états financiers d’émetteurs à l’AMF. Les résultats des tests montrent que si certains éléments se sont avérés difficilement appréhendables dans le cadre du contrôle externe secondaire, le modèle constitue un outil efficace pour relever les zones importantes de risque de non-conformité aux IFRS. En outre, l’utilisation du modèle pourrait aider à sensibiliser les contrôleurs à l’analyse des risques
The mandatory adoption of IFRS in Europe is aimed at improving the quality and the comparability of financial information of listed companies. Nevertheless, such goal cannot be achieved solely by making a requirement for EU companies to use the IFRS, but it would be also necessary to assure the compliance with those standards. While there is recent research that addresses the issues on enforcement of accounting standards in general and of IFRS in particular, there is still a lack of studies which discuss the technical aspects of monitoring compliance with accounting standards. The objective of this research is to elaborate a technical model of enforcement of IFRS to be used by the regulatory oversight bodies. The methodology adopted is qualitative, based on an exploratory study and empirical observation of the financial information oversight system of the AMF in France, completed by the interviews with the controllers at the AMF and by the surveys carried out with financial analysts and auditors of listed companies. Our model has been developed following the risk-based approach which consist of assessing the risk of non-compliance with IFRS by the analysis of three risk components (inherent risk, control risk and audit risk), in order to focus the review efforts on those important areas which are more likely to contain a risk of non-compliance. The model was then tested in practical cases (issuers’ financial statements) by the controllers of the AMF. The tests results indicate that if some factors had been proved difficult to be assessed at the regulatory oversight level, the model constitute a relevant methodological tool for risk detection which helps to identify important areas of risk of non-compliance with the IFRS. In addition, the use of the model can help to make the controllers sensitive to risk analysis

The 1st of January 2019 a new leasing standard was introduced, IFRS 16, where all leasing agreements are included in a company’s financial statements. The new standard was developed against the backdrop of the old standard that enabled companies to withhold leasing agreements of large values from the financial statements, which subsequently allowed them to present an enhanced picture of a company’s financial strength. The introduction of IFRS 16 eliminated the possibility of expensing a leased asset. The baseline in IFRS 16 is that the party who has the right of use of the leased asset is responsible for reporting the asset in the financial statements. According to the standard, a leased asset should be capitalized on the financial statements as a right of use and as a lease liability. Large unlisted Swedish companies can choose to apply IFRS as an accounting method when preparing their consolidated financial statements, however, they also have the choice to apply K3, which is a regulatory framework for larger Swedish companies. In K3, a leasing agreement can be reported in two different ways depending on the financial meaning of the lease agreement, either as an operational agreement or a financial agreement. A financial agreement according to K3 capitalizes the asset on the income statement and the balance sheet while an operational agreement expenses the leased asset. These different ways of reporting a lease agreement contributes to companies’ reporting over their financial position looking differently. Moreover, their key figures which are a key part for a company and their stakeholders are also affected, enabling companies to give a different outlook depending on the approach they decide to take. The purpose of this study is to investigate what differences it means for a company’s accounting depending on which leasing standard they choose to apply and how these differences affect a managers choice of accounting standard. Furthermore, we will examine what effects the chosen standard will have on a company’s financial reports and key figures, and if they affect the companies stakeholders. To illustrate the effect the standards have on the accounting, the study’s empirical chapter consists of hypothetical case examples. The results of the hypothetical case studies have been analyzed based on IASBs and the Swedish accounting board’s qualitative characteristics, as well as with selected key figures and economic theories. The study’s results show that the biggest difference between the K3 and IFRS standards are when an operational lease agreement is reported. The reporting of an operational lease agreement according to K3 results in financially stronger numbers compared to reporting according to IFRS. The results also show that reporting according to K3 means more uncertainty regarding the portrayal of a fair picture of a company’s financial position. For a company with a large share of operational leasing agreements, our conclusion is that a company’s financial reports benefit from reporting according to the K3 regulation. However, we believe reporting according to the K3 regulations does not meet the characteristics fair picture and comparability and if it is of the greatest interest to a stakeholder or company leader, we consider the regulations IFRS 16 to be most appropriate. For a lease agreement which is classified as a financial lease agreement there are small differences between the accounting standards. The results also show that a lease agreement classified as an operational agreement under K3 and runs for twelve months, is reported according to the same methods as IFRS. For a company with financial leases or leases that are shorter than twelve months, a choice of accounting standard has little effect on a company’s reporting and therefore our conclusion is that IFRS should be applied because IFRS gives greater credibility to a company as it is an internationally accepted standard. This study is hereafter written in Swedish.
Den 1 januari 2019 infördes en ny leasingstandard, IFRS 16, som innebär att alla leasingavtal ska redovisas i ett företags rapport över finansiell ställning. Standarden har tagits fram då den tidigare standarden möjliggjorde för företag att hålla leasingavtal av stora värden utanför rapporten över finansiell ställning och på så sätt framföra en förskönad bild av ett företags finansiella ställning. Införandet av IFRS 16 eliminerade möjligheten att kostnadsföra en leasad tillgång. Utgångsläget i IFRS 16 är att den part som har nyttjanderätten över tillgången har skyldighet att redovisa tillgången i rapporten över finansiell ställning. En leasad tillgång ska enligt standarden kapitaliseras på rapporten över finansiell ställning som en nyttjanderätt och en leasingskuld. Större svenska onoterade företag kan välja att tillämpa IFRS som redovisningsmetod vid upprättandet av sin koncernredovisning men de har också valet att tillämpa K3, som är ett regelverk för större svenska företag. I K3 kan ett leasingavtal redovisas på två olika sätt beroende på leasingavtalets ekonomiska innebörd, antingen som ett operationellt avtal eller som ett finansiellt avtal. Ett finansiellt leasingavtal enligt K3 kapitaliserar tillgången på resultat- och balansräkningen medan vid ett operationellt leasingavtal kostnadsförs den leasade tillgången. Dessa olika sätt att redovisa ett leasingavtal bidrar till att ett företags rapporter över finansiell ställning kommer se olika ut och således också deras nyckeltal som är en väsentlig del för både ett företag och dess intressenter. Syftet med studien är att undersöka vilka skillnader det innebär för ett företags redovisning beroende på vilken leasingstandard de väljer att tillämpa och hur dessa skillnader påverkar en företagsledare vid val av regelverk. Vidare kommer vi studera effekterna redovisningen har på ett företags finansiella rapporter och dess nyckeltal och om dessa effekter har en påverkan på företagets intressenter. För att illustrera vilken effekt standarderna har på redovisningen, består studiens empiriska del av typfall. Resultaten av typfallen har analyserats utifrån IASBs och bokföringsnämndens kvalitativa egenskaper, utvalda nyckeltal samt ekonomiska teorier. Studiens resultat visar att den största skillnaden mellan regelverken K3 och IFRS är vid redovisning av ett operationellt leasingavtal. Vid redovisning av ett operationellt leasingavtal enligt K3 visar mer gynnsamma nyckeltal jämfört med redovisning enligt IFRS. Vidare visar resultaten att redovisning enligt K3 innebär en osäkerhet kring om det uppvisar en rättvisande bild av ett företags finansiella ställning. För ett företag med en övervägande del operationell leasing blir vår slutsats att ett företags finansiella rapporter gynnas av regelverket K3. Däremot anser vi att K3 inte uppfyller egenskaperna rättvisande bild samt jämförbarhet och utifrån avsaknaden av dessa egenskaper anser vi att regelverket IFRS är lämpligast. Vid ett leasingavtal som klassificeras som ett finansiellt leasingavtal enligt K3 är det liten skillnad redovisningsmässigt jämfört med IFRS. Studiens resultat visar vidare att ett leasingavtal som klassificeras som ett operationellt leasingavtal enligt K3 och löper under tolv månader, redovisas enligt samma metoder som IFRS. För ett företag med finansiella leasingavtal eller leasingavtal som är kortare än tolv månader har val av regelverk liten påverkan på redovisningen och därmed blir vår slutsats att IFRS bör tillämpas då det ger en större trovärdighet till ett företag då det är en internationellt accepterad standard.

Univ., Habil.-Schr. u.d.T.: Fülbier, Rolf Uwe: Konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung nach IFRS?--Bochum, 2005, eine normative Untersuchung der IFRS-Konsolidierungsregeln auf ihre Eignung als Ausgangspunkt einer konsolidierten steuerlichen Gewinnermittlung in der EU.
Literaturverz. S. 377 - 439.

Abstract  Background and problem discussion: Revenues has been an important financial measure in financial reports. During the last decades the revenue accounting has been problematic and some remarkable incidents have occurred. The 1 January 2018 entered the new revenue recognition standard IFRS 15. Transition into IFRS 15 has been expected to have varying results for the companies.  Purpose: The purpose with this study was to review how IFRS 15 affected profitability ratios for companies listed on the Stockholm exchange. The study also intended to discuss how the relationship between companies and investors was affected by a new revenue standard within IFRS.  Method: This study has been based on a quantitative approach when the empirical data was collected. The data were collected mainly from the selected companies annual reports for the fiscal year 2017. To measure the effect of adaption to IFRS 15 for the companies, the key ratios were chosen for gross margin and operating margin.  Result: In this study 18 of a total of 225 companies got a percentage effect on the selected key ratios. Where 16 of these companies got an effect on gross margin and 16 on operating margin. The hypotheses that was created and tested in the study did not show any statistic significant difference on the key ratios.
Sammanfattning  Bakgrund och problemdiskussion: Intäkter har alltid varit en viktig post i företags årsredovisning. Under de senaste decennierna har redovisningen av intäkter varit problematisk och en del uppseendeväckande händelser har skett. Den 1 januari 2018 trädde den nya intäktsredovisningsstandarden IFRS 15 i kraft. Övergången till IFRS 15 har förväntats få varierande utfall för företagen.  Syfte: Syftet med studien var att granska hur IFRS 15 påverkade lönsamhetsnyckeltalen i företag noterade på Stockholmsbörsen samt vad som kännetecknade de med påverkan. Studien ämnade även att diskutera hur relationen mellan företag och investerare påverkats av en ny redovisningsstandard inom IFRS.  Metod: Denna studie har utgått från ett kvantitativt tillvägagångssätt när den empiriska data samlats in. Data samlades främst in från de utvalda företagens årsredovisningar för räkenskapsåret 2017. För att kunna mäta den kvantifierbara påverkan av anpassning till IFRS 15 för företagen så valdes lönsamhetsnyckeltalen bruttomarginal och rörelsemarginal ut.  Resultat: Av totalt 225 studerade företag fick 18 stycken en procentuell påverkan på de utvalda nyckeltalen. Där 16 av dessa företag fick en påverkan på bruttomarginal och 16 stycken på rörelsemarginal. De hypoteser som utformades och testades i studien visade ingen statistiskt signifikant skillnad på nyckeltalen.

Bakgrund och problemdiskussion: Inom intäktsredovisning råder det en problematik om när en intäkt ska redovisas samt till vilket belopp. Den 1 januari 2018 träder den nya intäktsredovisningsstandarden IFRS 15 i kraft och ersätter alla tidigare standarder som behandlade intäkter. IFRS 15 har ett fokus mot ett balansorienterat synsätt gentemot de tidigare standarderna som hade ett fokus mot ett resultaträkningsorienterat synsätt. Syfte: Denna studie ämnar sig åt att ge en överblick kring den omfattning bolag påverkas av IFRS 15. Syftet med studien är även att undersöka de berörda bolagens intäktsströmmar för att ge en förklaring till varför vissa intäktsströmmar påverkas samt inte påverkas. Metod: Studien har utgått från ett kvantitativt tillvägagångssätt där vi har samlat in empiriska data från börsnoterade bolags finansiella rapporter. Även bolagens analyser kring IFRS 15 betraktades för att kunna analysera intäktsströmmarna. I studien har vi använt oss utav variablerna nettoomsättning, bruttomarginal och rörelsemarginal för att mäta effekterna av IFRS 15. Resultat: Studiens resultat visade att majoriteten av bolagen inte kommer att få en kvantifierbar påverkan av IFRS 15. Endast en liten del av populationen i studien fick en kvantifierbar påverkan av IFRS 15. En stor del av populationen hamnade i bortfall eftersom de inte har hunnit analysera effekterna av IFRS 15.
Background and problem discussion: In revenue recognition, there’s a big problem about when a revenue should be recognised and to what amount. The new revenue recognition standard enters into force 1 january 2018 and supersedes all the previous standards that treated revenue. IFRS 15 focuses on a balance-sheet oriented approach compared to the previous standards that focused on an income-statement approach. Purpose: The purpose of this study is to contribute an overview on how companies are affected by IFRS 15. This study also aims to investigate the revenue streams of the companies concerned by IFRS 15 by explaining why a certain revenue streams are affected and not affected. Method: The study is based on a quantitative approach where we collected empirical data from publicly traded companies’ financial reports. We also collected the companies’ analysis of IFRS 15 to analyze the revenue streams. In the study, we used the variables net sales, gross margin and operating margin to measure the effects of IFRS 15. Result: The study’s results showed that most the companies wouldn’t have a quantifiable impact by IFRS 15. Only a small portion of the population in the study received a quantifiable impact by IFRS 15. A large proportion of the population were classified as statistical loss since they haven’t started to analyze the effects yet.

In this paper we studied the effect of International Financial Reporting Standards (IFRS) on audit fees in Sweden. Using a classic audit fee model, with data between 2001-2019 for 100 publicly traded Swedish firms we studied the effects of IFRS on audit fees during the implementation period as well as the long-term effects of IFRS adoption. In addition to this we investigated if the adoption of IFRS affected large and small firms differently. In contrast to most previous literature, we found that the implementation of IFRS has not had any short- or long-term effects on audit fees in Sweden. However, we found small indications that changes in audit fees are lower for large firms after the implementation of IFRS but the model’s explanatory factor was low and the effect small so no definitive conclusions could be made. The results remain the same after performing several robustness tests.

This thesis aim is to describe the sameness and difference on the income statement that occurs between the Czech accounting legislation and IFRS. It deals with the structure income statement and description of each part of the statement. In the first part there is information about the financial statements. Second and third part deals with the income statement according to IFRS and CAS. In the fourth part is the summary the previous two parts. This part sets out the main differences. The final part is devoted to the company Czech Railways, comparison its income statement according to IFRS and CAS.