Academic literature on the topic 'Imparidade de ativos fixos tangíveis'

Este estudo analisa o grau do cumprimento das divulgações da International Accounting Standard 16 "Ativos Fixos Tangíveis" no Anexo às demonstrações financeiras consolidadas das empresas cotadas na Euronext Lisboa, no período de 2005-2010, bem como sua evolução e determinação dos potenciais fatores corporativos explicativos desse grau de cumprimento.Utilizando um índice de cumprimento, constatou-se um grau de cumprimento médio intermédio dos requisitos de divulgação da IAS 16 (67,3%). A experiência na aplicação das normas apresentou um impacto positivo, apesar de ligeiro.Atendendo à revisão da literatura e aos argumentos da teoria da agência, teoria dos custos políticos, teoria da sinalização e teoria da necessidade de capital foram desenvolvidas seis hipóteses explicativas do grau de cumprimento mencionado. Os resultados evidenciam que o tamanho da empresa e o montante de ativos fixos tangíveis são fatores corporativos explicativos do grau de cumprimento dos requisitos da divulgação previstos na IAS 16.

O presente trabalho investigou o impacto da aplica..o impairment, que é a redu..o ao valor recuperável de ativos, nos três maiores bancos que atuam no mercado brasileiro: Itaú, Bradesco e Banco do Brasil. Definida no Pronunciamento Técnico 01 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, essa redu..o deve ser aplicada sempre que o valor contábil de um ativo esteja superior ao seu valor recuperável, que, por sua vez, é o maior valor entre o valor líquido de venda e o valor em uso desse ativo. O parametro para sele..o foi o valor do patrim.nio líquido, apresentado em ranking divulgado pelo Banco Central do Brasil, referente às informa..es do ano 2014. Trata-se de uma pesquisa descritiva quanto aos objetivos, documental e bibliográfi ca quanto aos procedimentos e qualitativa quanto à abordagem do problema. O estudo concluiu que houve perdas por imparidade nos três bancos analisados, observadas tanto em ativos tangíveis como edifica..es e equipamentos, quanto em ativos intangíveis como softwares e direitos bancários. As maiores perdas, em termos percentuais, foram registradas pelo Banco Itaú, e foi no Banco do Brasil que ocorreram as menores e mais homogeneamente distribuídas perdas ao longo do período analisado.

O presente trabalho investigou o impacto da aplica..o impairment, que é a redu..o ao valor recuperável de ativos, nos três maiores bancos que atuam no mercado brasileiro: Itaú, Bradesco e Banco do Brasil. Definida no Pronunciamento Técnico 01 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, essa redu..o deve ser aplicada sempre que o valor contábil de um ativo esteja superior ao seu valor recuperável, que, por sua vez, é o maior valor entre o valor líquido de venda e o valor em uso desse ativo. O parametro para sele..o foi o valor do patrim.nio líquido, apresentado em ranking divulgado pelo Banco Central do Brasil, referente às informa..es do ano 2014. Trata-se de uma pesquisa descritiva quanto aos objetivos, documental e bibliográfi ca quanto aos procedimentos e qualitativa quanto à abordagem do problema. O estudo concluiu que houve perdas por imparidade nos três bancos analisados, observadas tanto em ativos tangíveis como edifica..es e equipamentos, quanto em ativos intangíveis como softwares e direitos bancários. As maiores perdas, em termos percentuais, foram registradas pelo Banco Itaú, e foi no Banco do Brasil que ocorreram as menores e mais homogeneamente distribuídas perdas ao longo do período analisado.

Este número especial está dedicado a dos campos de conocimiento que comparten trayectorias históricas de prácticas y múltiples frentes de reflexión y construcción teórica: la contabilidad y las finanzas. La contabilidad, surgida de las prácticas de cálculo en el Estado, la iglesia y el comercio, ha llegado a posicionarse como una pieza clave en la operación e institucionalización de las organizaciones modernas (Chapman, Cooper y Miller, 2009). Las finanzas, constituidas a partir del análisis básico de las cifras contables, como mecanismo de pilotaje y visión sintética de las organizaciones, han evolucionado de la mano de la economía financiera y de la institucionalización de los mercados financieros, hasta llegar a erigirse como campo de conocimiento inter-disciplinario, con una legitimidad y una hegemonía conceptual e instrumental quizás inesperadas (Baskin y Miranti, 1997).Hoy, en el marco de la financiarización económica, las interrelaciones e interacciones entre la contabilidad y las finanzas son más profundas (Demir, 2009) y reclaman un detenido y riguroso escrutinio por parte de los investigadores académicos. En este contexto, recogemos en este número especial diez (10) colaboraciones internacionales, provenientes de profesores e investigadores de España, Chile, México, Estados Unidos, Portugal y Francia. Los temas de los artículos van desde las especificidades de la convergencia a las Normas Internacionales de Contabilidad y de Información Financiera (NIC-NIIF), pasando por los nuevos tipos de información cualitativa y no financiera, hasta incluso retomar el debate sobre la relación causal entre mercados financieros y desarrollo de la economía real. De esta manera, el número está organizado en tres (3) secciones: Contabilidad, Gestión Financiera y Globalización, y Finanzas.En la sección de Contabilidad reunimos cuatro (4) artículos.Las profesoras Belén Álvarez Pérez y Eva Suárez Álvarez, de la Universidad de Oviedo en España, participan con el trabajo titulado Calificación de instrumentos financieros en las sociedades cooperativas a raíz de la NIC 32. La solución española. En este trabajo se estudia conceptualmente la particularidad del tratamiento contable de los instrumentos financieros del patrimonio (fondos propios) y del pasivo, en las cooperativas españolas, en el marco del proceso internacional de convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera. A partir de la normativa establecida en España (Plan General de Contabilidad de 2007), se concluye que los nuevos tratamientos contables supondrán costos para las cooperativas, fruto de las operaciones societarias con impactos significativos de reclasificación y valoración.El segundo artículo, titulado Convergencia de normas contables internacionales entre México y Estados Unidos: evidencia empírica, es una colaboración entre profesores de México y España. Sus autores son los profesores Sergio Polo Jiménez, de la Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo en México, y Mercedes Palacios Manzano e Isabel Martínez Conesa, de la Universidad de Murcia en España. La investigación buscó evaluar si la convergencia de la normativa mexicana con las normas internacionales de contabilidad e información financiera (NIC-NIIF) incrementó la calidad de las mismas, como producto de la mejora de la comparabilidad con las normas estadounidenses (US-GAAP). Teniendo como referente la Teoría de la Agencia, el trabajo realiza una investigación empírica para contrastar varias hipótesis sobre la comparabilidad de la información financiera preparada, siguiendo las nuevas normas mexicanas (NIF) y las normas americanas (US-GAAP). Para el estudio empírico, se tomaron como referentes todas las compañías mexicanas no financieras cotizadas en la bolsa de Nueva York, entre 1997 y 2008. Los resultados permiten a los autores concluir, entre otros elementos, que se ha generado una aproximación entre las normas mexicanas y americanas en el cálculo del resultado neto.Desde la Universidad de Santiago de Compostela de España, el profesor Óscar Suárez Fernández aporta el artículo La divulgación de buenas y malas noticias por parte de las empresas cotizadas españolas. Este trabajo buscó analizar si las sociedades cotizadas españolas seleccionan las noticias a divulgar, impactando en la neutralidad de la información cualitativa y descriptiva presentada en las revelaciones o notas. La investigación empírica se focalizó en grupos empresariales cotizados en el Índice General de la Bolsa de Madrid, tomando información de los años 2007, 2008 y 2009. Los grupos empresariales estudiados representan el 78% del total de los grupos cotizados en tal índice. Para el tratamiento de la información cualitativa divulgada en las revelaciones (memoria), se utilizó el análisis de contenido. Los resultados permiten al autor concluir que la divulgación de información se orienta hacia las buenas noticias, sean históricas o prospectivas, independientemente del desempeño financiero de las empresas. Con lo anterior se afecta la neutralidad de la información narrativa divulgada.El cuarto artículo, titulado A divulgação dos ativos fixos tangíveis segundo a IAS 16 e o seu grau de cumprimento, es una contribución de los investigadores Fernando Ferreira da Costa y Lídia Alves Morais de Oliveira, de la Universidad de Minho, Portugal. El trabajo buscó contrastar el nivel de cumplimiento de los requerimientos de la Norma Internacional de Contabilidad No. 16, relativa a la propiedad, planta y equipo, en la información financiera divulgada por las empresas cotizadas en el índice Euronext de Lisboa, durante los años 2005 al 2010. A partir de la construcción de un índice de cumplimiento, se concluye que existe un grado medio de cumplimiento que llega al 67,3% de los requisitos de la NIC 16. Al mismo tiempo, se realizó un trabajo empírico para contrastar hipótesis soportadas en la teoría positiva de la contabilidad, que les permitió a los autores concluir que las empresas de mayor tamaño y con mayores niveles de activos fijos (propiedad, planta y equipo) son las más propensas a cumplir con los requerimientos de la NIC 16.En la sección de Gestión Financiera y Globalización de este número especial, recogemos tres (3) artículos.El profesor Rafael Hernández Barros, de la Universidad Complutense de Madrid, es el autor del artículo Los riesgos de las entidades aseguradoras en el marco del Enterprise Risk Management (ERM) y el control interno. El objetivo de este trabajo es proponer un marco conceptual para la comprensión de los diversos riesgos que enfrentan las empresas de seguros en un entorno de globalización. Vinculando la gestión del riesgo empresarial y los principios del control interno, el autor realiza un análisis y una integración que le llevan a plantear la propuesta de un marco conceptual para la identificación y la gestión del riesgo de las empresas aseguradoras, recogiendo los riesgos de: suscripción, inversión, crédito, operacional, gastos, liquidez, mismatch y reaseguro. El autor concluye que este marco conceptual puede resultar útil también para la caracterización y gestión del riesgo en otros sectores.El trabajo titulado Integración de los Mercados Accionarios de Chile, Colombia y Perú en el Mercado Integrado Latinoamericano (MILA) es una colaboración internacional entre los profesores Eduardo Sandoval, de la Universidad de Concepción de Chile, Arturo Vásquez-Párraga, de la University of Texas Pan American de Estados Unidos, y Rocío Sabat, también de la Universidad de Concepción en Chile. El objetivo de este artículo fue evaluar el grado de integración de los mercados de acciones de Chile, Colombia y Perú, antes y después del proceso que llevó a la consolidación del MILA. Por tanto, el trabajo es analítico y comparativo. Con base en el modelo de valoración de activos de capital CAPM (Capital Asset Pricing Model) y a partir de diferentes avances de la economía financiera, se plantean modelos multivariados (GARCH in-mean) para contrastar los retornos de los índices accionarios de Chile, Colombia, Perú y Estados Unidos. El periodo observado va desde 1996 hasta el 2013. Los autores concluyen que existe evidencia parcial de que los mercados accionarios integrantes del MILA efectivamente mostraron una mayor integración en los periodos analizados. Los mercados más beneficiados, según los autores, han sido el colombiano y el peruano, lo que se debe a una importante disminución de su riesgo sistemático.Las profesoras Ana Zorio-Grima y María García-Benau, de la Universidad de Valencia, y Laura Sierra-García, de la Universidad Pablo de Olavide de España, participan en este número especial con el artículo Aseguramiento del informe de sostenibilidad en España y Latinoamérica. Esta investigación tuvo como objetivo analizar el estado del mercado de aseguramiento de los informes sostenibilidad en Latinoamérica y España. La tendencia a publicar información de sostenibilidad o Responsabilidad Social por parte de las empresas muestra el auge y la importancia de este tópico. En los últimos años, ha surgido un importante mercado para realizar la evaluación (el aseguramiento) de los informes cualitativos y no financieros dedicados a los aspectos de sostenibilidad. Esta investigación tomó como muestra 783 empresas que emiten informes de sostenibilidad, siguiendo la guía del Global Reporting Iniciative (GRI). Con los informes de los años 2008 y 2009, la investigación contrasta varias hipótesis para establecer las características de las empresas que aseguran estos informes y del mercado de aseguramiento. El trabajo concluye identificando las variables significativas y evidenciando el crecimiento del mercado de aseguramiento, dominado por las grandes firmas de auditoría (Big 4).La tercera y última sección de este número especial es Finanzas y recoge tres (3) artículos de investigación.De la Universidad del País Vasco, España, los profesores Jorge Gutiérrez-Goiria y Koldo Unceta Satrustegui contribuyen con el trabajo titulado Compatibilidad o conflicto entre objetivos sociales y financieros de las microfinanzas: debates teóricos y evidencia empírica. La investigación realiza una importante evaluación teórica de las tensiones entre los objetivos económico-financieros y sociales de las microfinanzas. Al mismo tiempo, realiza un contraste empírico en 1.022 instituciones microfinancieras, con información de la base Microfinance Information Exchange (MIX). El artículo concluye que no existe una contradicción insalvable entre una mayor proyección social de las Instituciones de Microfinanzas y la búsqueda de su solvencia financiera, mostrando que ambos tópicos pueden ser compatibles y complementarios. Al mismo tiempo, el trabajo contribuye a explicar algunos de los interrogantes en los debates teóricos sobre las microfinanzas.El artículo titulado Análisis de los factores de riesgo en el seguro de automóvil mediante ecuaciones estructurales es una contribución de los profesores María Jesús Segovia-Vargas y David Pascual-Ezama, de la Universidad Complutense de Madrid, María-del-Mar Camacho-Miñano, de la University College for Financial Studies, y Piedad Tolmos Rodríguez-Piñero, de la Universidad Rey Juan Carlos, de España. Esta investigación tuvo como objetivo comprobar empíricamente la validez de la utilización de los niveles de "bonus-malus" para clasificar a los asegurados, utilizando dos modelos de ecuaciones estructurales. El sistema "bonus-malus" es un sistema de ajuste de la prima a pagar por el asegurado, tomando como referente el historial de siniestros y penalizaciones. Este sistema busca inducir a los asegurados a conducir sus vehículos de una manera más cuidadosa. El trabajo empírico tomó como referente variables de 4.365 pólizas de vehículos para realizar la contrastación de los modelos de ecuaciones estructurales. El trabajo concluye que la inclusión del "bonus-malus" aumenta el poder explicativo de los modelos para el establecimiento de las tarifas de los seguros de automóvil, pero no recoge todas las variables posibles o los factores ocultos.Finalmente, los investigadores Osmar Zavaleta Vásquez e Irving Martínez Silva, vinculados al Tecnológico de Monterrey en México y a la compañía de inversiones Quilvest en Francia, aportan el artículo titulado Crecimiento económico y desarrollo del mercado de capitales en México. El objetivo de este trabajo es estimar un modelo econométrico estructural para analizar la influencia del desarrollo del mercado de capitales sobre el crecimiento de la economía mexicana, teniendo en cuenta los principales determinantes del crecimiento de la economía real. El trabajo inicia con una interesante revisión de la literatura que muestra la existencia de dos concepciones o corrientes de opinión para explicar la relación entre el desarrollo del mercado de capitales y la economía real. Posteriormente, se plantea un modelo para contrastar la hipótesis según la cual "el desempeño del mercado de capitales de México influye positivamente en el crecimiento de la economía real", a partir de tomar como variables las determinantes clásicas del crecimiento económico. Los autores concluyen que el desempeño del mercado de capitales de México tiene una relación importante con el crecimiento de la economía nacional.Esperamos que nuestros lectores encuentren aportes en estos trabajos y extendemos nuestra gratitud y felicitación a los autores por sus nuevas contribuciones.

Dissertação de mestrado em Gestão, apresentada à Faculdade de Economia da Universidade de Coimbra, sob a orientação de Ana Maria Rodrigues.
A partir de 2005, as entidades com valores admitidos à negociação nos mercados regulamentados da União Europeia (UE) passaram a apresentar às suas demonstrações financeiras consolidadas segundo as IAS/IFRS adotadas pela UE através do Regulamento (CE) n.º 1606/2002 do Parlamento Europeu e do Conselho de 19 de Julho de 2002. O presente trabalho tem como objetivo analisar se as entidades do PSI 20 cumprem ou não com o requisito de divulgações inerentes ao teste de imparidade em ativos fixos tangíveis à luz da International Accounting Standards Board (IAS 36). Para averiguar o tipo de informação divulgada por essas entidades, atingindo assim o objetivo proposto, foram analisados os relatórios e contas das entidades no período compreendido entre 2008 e 2010. A análise efetuada indica que, apesar da evidente preocupação em seguir a norma quanto à oportunidade e forma de realização do teste de recuperabilidade de ativos fixos, idêntico rigor não se verificou quanto à atenção dada às exigências de divulgação neste tipo de ativos. Torna-se assim necessária uma franca melhoria ao nível da divulgação, objetivando atender plenamente ao requisito de divulgação da IAS 36.

Mestrado em Contabilidade
Em consequência do processo europeu de harmonização contabilística, a 1 de janeiro de 2010 entrou em vigor em Portugal o Sistema de Normalização Contabilística (SNC), revogando o Plano Oficial de Contabilidade (POC) e legislação complementar. Com a adoção das Normas Contabilísticas de Relato Financeiro (NCRF) verifica-se a existência de diferenças no tratamento contabilístico de diversas rubricas, entre o que estava consignado no POC e o que está atualmente preconizado no SNC. A presente dissertação de Mestrado tem por objetivo analisar o impacte da adoção do SNC nos ativos fixos tangíveis, identificando as principais alterações no respetivo tratamento contabilístico. É também objetivo analisar qualitativamente e quantitativamente o impacte da transição do POC para o SNC em outras magnitudes contabilísticas, designadamente no total do ativo, passivo, capital próprio, resultados, assim como em alguns rácios. A nossa amostra é constituída pelas empresas pertencentes ao ranking da “EXAME 500 Maiores & Melhores” de 2011. Da análise efetuada, verificaram-se alterações significativas ao nível dos ativos, nomeadamente no que concerne aos ativos fixos tangíveis, resultantes da adoção do SNC. Os impactes evidenciaram aumentos nas rubricas de passivo, resultados, rácios de endividamento, liquidez, Rendibilidade do Capital Próprio (ROE) e Rendibilidade Operacional do Ativo (ROA). Já as rubricas de ativo, capital próprio, ativos fixos tangíveis e rácios de solvabilidade e autonomia financeira evidenciaram impactes negativos.
As a result of the process of European accounting harmonization, on January 1, 2010 the Sistema de Normalização Contabilística (SNC) began, replacing the Plano Oficial de Contabilidade (POC) and its complementary legislation. With the adoption of Normas Contabilísticas de Relato Financeiro (NCRF) verifies the existence of differences in the accounting treatment of several items, between which was consigned in the POC and what is currently recommended in SNC. The aim of the present Master Thesis is to analyze the impact of the adoption of the SNC in tangible fixed assets, identifying the main changes in the respective accounting treatment. It is also aim to analyze qualitatively and quantitatively the impact transition from the POC to the SNC in in other accounting scale, namely total assets, liabilities, equity capital, results, and in some ratios. Our sample was composed by companies belonging to the ranking of the “EXAME 500 Maiores & Melhores” de 2011. From the present analysis, we found significant changes in terms of assets, particularly in respect of tangible fixed assets, due to the adoption of SNC. The impacts showed increases in items: liability, results, and ratios: Debt/Equity, overall liquidity, Return On Equity and Return on Assets. The items of assets, equity capital, tangible fixed assets and ratios of solvency and financial autonomy showed negative impacts.

Mestrado em Contabilidade - Auditoria
Este estudo tem como objetivo analisar o grau do cumprimento dos requisitos de divulgação obrigatórios exigidos pela NCRF 7 – Ativos Fixos Tangíveis, através da análise das Demonstrações Financeiras das 44 empresas incluídas no Ranking da Revista Exame de 2010, com relatórios e contas disponíveis na Internet e sujeitas ao regime geral do Sistema de Normalização Contabilística, relativo aos anos de 2010 e de 2011. Foi construído um índice de divulgação que contempla 27 itens ao qual foi aplicada uma análise de conteúdo, sendo definidas duas variáveis dependentes: índice de divulgação e n.º de divulgações. Posteriormente e com base na literatura, foram definidas sete variáveis independentes e duas variáveis categóricas que influenciam os níveis de divulgação: alavancagem, atividade externa, dimensão da empresa, endividamento, idade, liquidez, rendibilidade, tipo de auditor e setor de atividade. No modelo de correlação os resultados mostraram existir uma correlação positiva estatisticamente significativa entre a variável dependente “número de divulgações” e a variável independente “idade” para o ano de 2010. No ano de 2011, existe uma correlação positiva estatisticamente significativa entre a variável dependente “número de divulgações” e a variável independente “dimensão”. No modelo de regressão, a variável “idade” tem uma associação positiva estatisticamente significativa com o “número de divulgações”.
This study aims to analyze the degree of compliance with the mandatory disclosure requirements required by IFRS 7 - Tangible Fixed Assets, by analyzing the financial statements of the 44 companies included in the ranking of Exame Magazine, 2010, with reports and accounts available on the Internet and subject to the general rules of the Accounting Standardisation System for the years 2010 and 2011. An index of disclosure that includes 27 items to which a content analysis was applied was built, two dependent variables were defined:. Disclosure index and number of disclosures. Leverage external activity, firm size, debt, age, liquidity, profitability, auditor and type of activity: later and based on the literature, seven independent variables and two categorical variables that influence disclosure levels were defined. In correlation model results showed any significant positive correlation between the dependent variable " number of disclosures " independent variable "age" for the year 2010. In 2011, there is a statistically significant positive correlation between the dependent variable " number of disclosures " independent variable "dimension". In the regression model, the variable "age" has a statistically significant positive association with the "number of disclosures."

Objetivo: Analisar as dificuldades de implementação do SNC-AP nas Autarquias Locais, as mudanças no tratamento contabilístico entre o POCAL e o SNC-AP com enfoque no tratamento dos Inventários e dos Ativos Fixos Tangíveis. Métodos: Foram aplicados 209 questionários a diferentes Autarquias Locais da Região do Alentejo. Do total de inquiridos foram obtidas 58 respostas completas que compõem a nossa amostra. Resultados: As Autarquias Locais consideram que a implementação do SNC-AP trouxe, em termos genéricos, uma melhoria em termos de fiabilidade da informação contabilística. Apontam a falta de formação dos responsáveis pela contabilidade como a principal dificuldade encontrada, no entanto a grande maioria tentou suprir essa dificuldade dando formação a esses mesmo responsáveis. Conclusão: 81% da nossa amostra dizem respeito a Juntas de Freguesia, sendo os restantes pertencentes a Câmaras Municipais. Esta composição tem forte impacto nos nossos resultados, pois para as Juntas de Freguesia o processo de transição exige menos alterações de procedimentos, sendo dessa forma mais simplificado. No entanto em questões que exigem um conhecimento mais aprofundado, verificamos um certo desconhecimento em certos temas; Abstract: Public Accounting Standards 5 and 10 – From POCAL to SNC-AP Objective: Analyze the difficulties of implementing the SNC-AP in Local Authorities, the changes in the accounting treatment between the POCAL and the SNC-AP with a focus on the treatment of Inventories and Tangible Fixed Assets. Methods: 209 questionnaires were applied to different Local Authorities. From the total of respondents, 58 complete answers were obtained that compose our sample. Results: Local authorities consider that the implementation of the SNC-AP brought, in general terms, an improvement in terms of reliability of accounting information. They point out the lack of training of those responsible for accounting as the main difficulty encountered, however the vast majority tried to overcome this difficulty by training those responsible. Conclusion: 81% of our sample refer to Parish Councils, the rest belonging to City Councils. This composition has a strong impact on our results, as for the Parish Councils the transition process requires fewer procedural changes, thus being more simplified. However, in matters that require more in-depth knowledge, we find a certain lack of knowledge in certain topics.

Código de classificação JEL: M41
Este estudo tem como objetivo comparar as normas contabilísticas de relato financeiro (IAS/IFRS), emitidas pelo IASB, com as normas contabilísticas chinesas (ASBE), emitidas pelo CASC, relativamente a perdas por imparidade em ativos fixos tangíveis. Esta comparação foi efetuada uma vez que, apesar dos esforços da República Popular da China para convergir as duas normas, existem ainda diferenças entre elas, nomeadamente, quanto a perda por imparidade de ativos fixos tangíveis. Pretende-se verificar as atuais diferenças e semelhanças entre as duas normas. Segundo a ASBE 4, é apenas aplicável o método de custo como política de mensuração subsequente de ativos, enquanto a IAS 16 permite também o método de reavaliação, sendo esta a principal diferença entre as duas normas de ativos fixos tangíveis. Por outro lado, a IAS 36 permite a reversão de uma perda por imparidade reconhecida em anos anteriores, exceto goodwill, enquanto a ASBE 8 não permite qualquer reversão. São também estudadas algumas empresas chinesas relativamente à qualidade dos seus relatórios anuais, comparando-a com dados das empresas. Para tal, foram criados temas provenientes das quatro normas e variáveis financeiras geradas por dados retirados dos relatórios. Assim, conclui-se que a qualidade dos relatórios das organizações estudadas não é influenciada pela sua a dimensão nem tangibilidade. Por outro lado, o endividamento, a rendibilidade e a margem das entidades influenciam a qualidade dos seus relatórios em alguns temas. Palavras-chave: ; ; ; ,
The objective of this study is to compare the International Financial Reporting Standards (IAS/IFRS), issued by IASB, with the Accounting Standards for Business Enterprises (ASBE), issued by CASC. Specifically, this study will look at the treatment of impairment losses on tangible fixed assets. This comparison is needed because, despite the efforts of the People's Republic of China in merging the two standards, differences still exist between them, specifically the impairment loss resulting from tangible fixed assets. This study is designed to compare the differences and similarities between the two standards. According to ASBE 4, the cost method is only applicable as a subsequent policy, while IAS 16 also permits the revaluation method. This is the main difference between the two standards on tangible fixed assets. Furthermore, IAS 36 allows the reversal of an impairment loss recognized in prior years, except for goodwill, while ASBE 8 does not allow for any reversal. Additionally, studies on Chinese companies were also conducted on the quality of their annual reports. The quality characteristic was developed through the use of themes created from several aspects of the four standards and though financial variables generated by data obtained from reports, comparing the quality of them with their characteristics. Thus, it is concluded that the quality of corporate reporting studied is not influenced by the corporations’ size or tangibility. It is, on the other hand: debt, profitability, and the margin of the entities that influence the quality of their reports on certain issues.

As entidades com títulos cotados nas bolsas da União Europeia e do Brasil são obrigadas a preparar e apresentar as suas demonstrações financeiras consolidadas de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade, desde 1 de janeiro de 2005 e 1 de janeiro de 2008, respetivamente. Nesta investigação selecionou-se como universo entidades que integram o índice de referência do mercado de capitais da Bolsa de Valores de S. Paulo e entidades com títulos sujeitos a cotação na Euronext Lisbon, pelo que a informação económica/financeira é comparável. A amostra é constituída por 57 destas entidades, das quais 35 são portuguesas e 22 brasileiras. Definiu-se como objetivo principal analisar a relevância das perdas por imparidade dos ativos não correntes (ativos fixos tangíveis e intangíveis) no período 2012-2016, tendo como referencial teórico os pressupostos subjacentes à teoria positiva da contabilidade. Com base nos dados retirados manual e diretamente das demonstrações financeiras consolidadas das entidades consideradas na amostra e com base na revisão da literatura definiu-se o modelo funcional, que inclui as variáveis de interesse (imparidade de ativos fixos tangíveis e intangíveis), variáveis de controlo, relativas à dimensão e resultados das entidades e variáveis de contexto económico (produto interno bruto), que permitem explicar a relevância destas imparidades para o valor de mercado destas entidades. Conclui-se que o reconhecimento das imparidades, em termos gerais, é influenciado pelo país de origem das entidades, setor de atividade e dimensão. Verificou-se que as entidades portuguesas apresentaram valores superiores em imparidades comparativamente às brasileiras. Quanto à dimensão, constatou-se que entidades de menor dimensão reconhecem quantias mais elevadas de imparidades em ativos fixos tangíveis e intangíveis, possivelmente por estas apresentarem resultados superiores que permitiram absorver o impacto desses gastos. Considera-se que este estudo contribui para a literatura pela análise comparada entre dois países, que partilham uma história e língua, ambos classificados tradicionalmente como de influência common law e que aplicam o mesmo referencial contabilístico, mas que apresentam resultados diferenciados. As conclusões são úteis, quer para a academia, quer para as entidades normalizadoras e de supervisão, na definição de mecanismos de enforcement que garantam a comparabilidade e fiabilidade desta informação, dada a evidenciação de diferenças estatisticamente significativas no reconhecimento de imparidades dos ativos em análise.
Companies with securities listed on the stock exchanges of the European Union and Brazil are requires to prepare and present their consolidated financial statements in agreement with International Accounting Standards, since the 1st January, 2005 and 1st January, 2008, respectively. In this investigation, we selected as a universe the companies that integrate the index reference of the capital market of the São Paulo Stock and the Companies with securities subject to quotation on Euronext Lisbon, so the economic/ financial information is comparable. The sample has 57 of this companies, which 35 are Portuguese and 22 are Brazilian. The main objective was to analyze the relevance of impairment losses on non-current assets (tangible and intangible fixed assets) in the period 2012-2016, based on the assumptions underlying the positive theory of accounting. Based on the data taken manually and directly from the consolidated financial statements of the companies, considered in the sample and based on the literature review, the functional model, which includes variables of interest (impairment of tangible and intangible fixed assets), control variables related to company size, results, and economic context variables (gross domestic product) which allows explaining the relevance of these impairments to the market value of these companies. It is concluded that the recognition of impairment in general terms is influenced by the country of origin of the companies, sector of activity and dimension. It was verified that the Portuguese companies presented higher values of impairments compared to the Brazilian ones. Regarding dimension, it was contended that smaller companies recognize higher amounts in impairments in tangible and intangible fixed assets, possibly higher results, which absorbed the impact of these expenses. It is considered that this study contributes to the literature by comparative analysis between two countries, which share a history and language, both traditionally classified as having a common law influence, which apply the same accounting reference, but which present results referenced. The conclusions are useful for both academia, and supervisory and standardization companies, in the definition of enforcement mechanisms that guarantee the comparability and reliability of this information, given the evidence of statistically significant differences in the recognition of impaired assets in analyze.

Relatório de Estágio do Mestrado em Contabilidade e Finanças apresentado à Faculdade de Economia
A temática escolhida foi a depreciação dos Ativos Fixos Tangíveis através do método fiscal e do método contabilístico, uma vez que nos dias de hoje muitos gabinetes de contabilidade, nem sempre seguem apenas as normas contabilísticas, intercalando determinados aspetos com a lei fiscal, problemática esta, apresentada neste relatório.Quanto à teoria, tem um foco inicial na comparação de quatro normativos: a NCRF 7, a IAS 16, a AASB 116 e a FRS 102, uma vez que a globalização é cada vez mais saliente de dia para dia e, a harmonização contabilística tem vindo cada vez mais a ser um ponto fulcral no que toca à transparência e divulgação da verdadeira situação da empresa, assim como da comparabilidade dessa informação a uma escala global.É também analisado o CIRC e o DR n.º 25/2009, de 14 de Setembro, relativamente às depreciações dos AFT, uma vez que se denota em Portugal, e noutros países da Europa, uma dependência da contabilidade face à fiscalidade, o que de certo modo, torna-se um problema tanto ao nível da informação financeira divulgada, uma vez que é “manipulada” através da lei fiscal, levando a um resultado nas demonstrações financeiras da empresa diferente daquele que seria obtido através de uma perspetiva contabilística, mas também ao nível da harmonização contabilística, uma vez que sendo cada país influenciado pelas suas próprias regras fiscais, leva a que os resultados contabilísticos sejam diferentes de país para país, assim como a sua comparabilidade que se torna de difícil execução, dada a tal influência da fiscalidade sobre a contabilidade.Estas duas matérias são ambas de extrema importância para a realização do caso prático, no sentido em que há uma comparação das duas perspetivas, através da realização dos diferentes métodos de depreciação aceites pela fiscalidade e pela contabilidade. Verifica-se que muitas vezes as empresas tendem a realizar as depreciações dos seus AFT através da perspetiva fiscal, uma vez que não implica tantos custos administrativos para a empresa, como torna todo o processo de depreciação mais simplificado.No entanto, também se observa que no decorrer dos anos, e com a adoção do SNC, a fiscalidade se tem vindo a aproximar da contabilidade, onde certas regras que eram mais rígidas, passaram a ser aceites do ponto de vista fiscal, o que levou a que a contabilidade tivesse uma maior liberdade quanto à realização das depreciações dos AFT, assim como do que é aceite fiscalmente ou não. Com esta aproximação, cabe às empresas não deixarem dominar as suas práticas contabilísticas pelos critérios da fiscalidade, na busca de vantagens fiscais que podem não ser assim tao significativas, uma vez que o mais importante é realizar os objetivos da contabilidade, isto é, transmitir uma imagem verdadeira e apropriada da sua situação financeira para os utentes da informação.
The chosen theme was the depreciation of Property, Plant and Equipment through the tax method and the accounting method, since nowadays many accounting firms do not always follow only the accounting standards, merging certain aspects with the tax law, which is a problematic that is presented in this report.As for the theory, it has an initial focus on the comparison of four standards: NCRF 7, IAS 16, AASB 116 and FRS 102, since globalization is increasingly prominent from day to day and, accounting harmonization has been becoming a focal point in terms of transparency and disclosure of the company's real situation, as well as in the comparability of that information on a global scale.CIRC and DR no. 25/2009, 14th September, are also analyzed in relation to the depreciation of the Property, Plant and Equipment, since it is shown in Portugal, and in other European countries, a dependence on accounting in relation to taxation, which in a way, it becomes a problem both in terms of the financial information disclosed, since it is “manipulated” through tax law, leading to a result in the company's financial statements that is different from what would be obtained through an accounting perspective, but also in terms of accounting harmonization, since each country is influenced by its own tax rules, it results in the accounting results being different from country to country, as well as its comparability, which is difficult to execute, given the influence of taxation on accounting.These two matters are both extremely important for the realization of the practical case, in the sense that there is a comparison of the two perspectives, through the realization of the different depreciation methods accepted by taxation and accounting. It appears that many times companies tend to carry out the depreciation of their Property, Plant and Equipment through the fiscal perspective, since it does not imply so many administrative costs for the company, as it makes the whole process of depreciation more simplified.However, it is also observed that over the years, and with the adoption of the SNC, taxation has come closer to accounting, where certain rules that were stricter, have become accepted from the tax point of view, which has led the accounting to have greater freedom when it comes to the depreciation of the Property, Plant and Equipment, as well as what is accepted for tax purposes or not. With this approach, it is up to companies not to let their accounting practices dominate by the criteria of taxation, in search of tax advantages that may not be so significant, since the most important thing is to achieve the accounting objectives, that is, transmit a true and appropriate image of the financial situation for users of information.

O regime facultativo de reavaliação de ativos estabelecido em 2016 permitiu às empresas aderentes aumentarem fiscalmente o valor dos ativos fixos tangíveis e propriedades de investimento. No triénio 2016-2018, sujeita-se este tipo de ativos a uma tributação autónoma especial tendo por contrapartida o aumento das amortizações/depreciações futuras aceites para efeitos fiscais. Esta investigação procura analisar o regime facultativo de reavaliação de ativos, na perspetiva das empresas e da receita do Estado a médio e longo prazo e a opção pela tributação autónoma especial. Na perspetiva das empresas, a reavaliação de ativos enquadráveis neste regime facultativo pode vir a ser vantajoso para efeitos fiscais, sob determinadas circunstâncias, nomeadamente lucros futuros de dimensão suficiente para absorver as amortizações e o respetivo benefício fiscal. Já na perspetiva do Estado, é possível obter uma receita fiscal imediata, demonstrando um impacto positivo sobre a receita orçamental no triénio 2016-2018, embora com potencial impacto negativo nos anos subsequentes. Não sendo possível prever alterações futuras ao nível da fiscalidade sobre as empresas, na presente investigação foram assumidos os pressupostos existentes no momento atual, admitindo-se, portanto, invariantes ao longo do nosso estudo.

A presente dissertação versa sobre o tema da amortização de ativos fixos tangíveis e a discricionariedade da Administração Tributária. A questão alvo de análise centra-se na interpretação do nº3 do artigo 31º do CIRC e do nº3 do artigo 5º do DR nº 25/2009, de 14 de setembro. Deste modo, pretende-se compreender qual o critério que vigora na ausência de definição da taxa de amortização nas tabelas anexas ao DR nº 25/2009 e se daqui resulta a concessão de um poder discricionário para a AT. Para tal, é necessário perceber e densificar conceitos como o de “período de utilidade esperada” e “razoabilidade” que estarão, certamente, na base da definição da taxa de amortização a aplicar nos casos não especificados.
This dissertation addresses to the amortization of tangible fixed assets and the discretion of tax authorities. The subject under analysis focuses in the interpretation of the article 31 (3) of Corporate Income Tax Code and the article 5 (3) of the Regulatory Decree 25/2009, of September 14. Thereby, it is intended to understand which criterion should be applied in the absence of the amortization rate definition in the tables annexed to the Regulatory Decree 25/2009, as well as to find out if there is a granting of discretionary powers to the tax authorities. For this purpose, it is necessary to perceive and densify concepts such as “expected utility period” and “reasonableness” that will certainly be in the basis of the amortization rate definition to be applied in the unspecified cases.