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1
Medrano, Cornejo Humberto. "La reforma de la Ley de impuesto a la renta." THĒMIS-Revista de Derecho, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/109853.
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2
Bravo, Cucci Jorge. "Asistencia técnica e impuesto a la renta: A propósito de la reciente modificación a la Ley del Impuesto a la Renta." Derecho & Sociedad, 2017. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/119154.
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3
Ortiz, Fuentealba Luis Moisés. "Análisis de las normas contenidas en la ley sobre impuesto a la renta que obligan al estado a devolver impuestos." Tesis, Universidad de Chile, 2012. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/113661.
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Tesis para optar al grado de Magíster en TributaciónNo disponible a texto completo
El propósito del presente trabajo de investigación es conocer y analizar las normas contenidas en la Ley de la Renta, e instrucciones y jurisprudencias emitidas por el Servicio de Impuestos Internos, que facultan a los contribuyentes obtener devolución total o parcial de los impuestos pagados al Estado, y obtener información de los ingresos tributarios del año 2011 que fueron recaudados en arcas fiscales. Para dicho análisis se tendrá en consideración el principio de equidad tributaria consagrado en la Constitución Política de la República de Chile, a fin poder observar si dichas normas son nocivas o no para nuestro sistema tributario. El problema de investigación nace de las normas que contiene la Ley de la Renta, que facultan a los contribuyentes solicitar devolución total o parcial de impuestos enterados en arcas fiscales, para ello se deberá identificar de dichas normas para su posterior análisis. Las expresiones claves de esta investigación son: concepto de impuesto, sistema tributario, Constitución Política de la República de Chile, Impuestos que afectan a las rentas del capital y del trabajo, empresas de primera categoría, empresarios socios de sociedades de personas, empleados, inversionistas, ingresos tributarios año 2011, Ley de la Renta, Circulares y Jurisprudencias emitidas por el Servicio de Impuestos Internos, registro Fondo de Utilidades Tributables y no Tributables. La investigación estará basada en un estudio exploratorio y descriptivo, para ello se analizarán las normas contenidas en la Ley de la Renta que su aplicación de parte de los contribuyentes permite obtener devolución total o parcial de los impuestos enterados Universidad de Chile al Fisco, y obtener información sobre el impacto que dichas devoluciones tienen sobre los ingresos tributarios en el año comercial 2011. Para ello se simularán casos prácticos de acuerdo a las normas en análisis, donde se podrá observar las condiciones que deben existir para su aplicación y los beneficios tributarios a los cuales pueden acceder los contribuyentes. A partir del estudio exploratorio y descriptivo, se buscará obtener información con la finalidad de poder decir lo importante que resultaría si las normas contenidas en la Ley de la Renta, que facultan a los contribuyentes a solicitar devolución total o parcial, son controladas y evaluadas; esto permitiría evaluar si tales normas son o no nocivas para nuestro sistema tributario.
4
Alba, de la Barra Gonzalo Andrés, and Cortes Carolina Andrea González. "Régimen Tributario Artículo 41D de la ley de Impuesto a la Renta." Tesis, Universidad de Chile, 2005. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/107647.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo
La doble tributación internacional es un problema que afecta de manera importante al comercio mundial, pudiendo ser un elemento determinante al momento de realizar una inversión. Ante el problema, los Estados han reaccionado adoptando diversas medidas para hacerle frente, ya sea en forma individual o en forma coordinada. El presente trabajo tiene por objeto el estudio de una de las medidas adoptadas por Chile en esta materia, el régimen del artículo 41 D de la Ley de Impuesto a la Renta
5
Dunin, Borkowski Goluchowska Katarzyna María. "¿Debe mantenerse la norma de subcapitalización en la ley de impuesto a la renta peruana?" Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019. http://hdl.handle.net/20.500.12404/14625.
Full textAbstract:
La investigación presenta un análisis de la situación objetiva de la subcapitalización,
revisando los Métodos que se han utilizado para combatirla a nivel mundial, la
implementación del enfoque de mejores prácticas de la Acción 4 del Plan BEPS de la
OCDE. A efectos de determinar si la regulación que existe actualmente en el
ordenamiento jurídico tributario peruano vigente para contrarrestar sus efectos debe
mantenerse o no, y en caso de ser afirmativa la respuesta, nuestra propuesta de
implementación del perfeccionamiento tributario correspondiente a la regulación de esta
situación objetiva.
This research presents an analysis of the objective situation of the thincapitalization,
reviewing the methods that have been used to combat it world wide, the implementation
of the best practices approach of Action 4 of the OECD BEPS Plan. In order to determine
if the existing regulation in the Peruvian tx law order to counteract its effects must be
maintained or not, and if the answer is affirmative, our proposal to implement the tax
improvement correspending to the regulation ofthis objective situation.Tesis
6
Braidot, Le Boulenge Paul. "El impuesto al gasto y el régimen de las inversiones en la ley de impuesto a la renta." Tesis, Universidad de Chile, 2005. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/115732.
Full textAbstract:
El establecimiento de un sistema tributario a la renta más
equitativo y eficaz ha significado una preocupación constante para el
legislador, quien no puede dejar de considerar los efectos que tienen los
impuestos en la economía, por lo que su labor en ese ámbito debe tener
como objetivo ocasionar un mínimo de distorsiones en el
desenvolvimiento de actividades económicas, permitiendo que éstas se
desarrollen en forma lo más fluida posible.
Entre los efectos desincentivadores implícitos en un sistema de
impuesto a la renta como el nuestro, cabe destacar las discriminaciones
entre contribuyentes y los obstáculos que los impuestos pueden implicar
en las inversiones, por lo que resulta indispensable que su labor se
enfoque en la implantación de mecanismos que incentiven el ahorro y las
inversiones que se traduzcan en una acumulación de capital, toda vez que
la tasa de crecimiento económico depende de la proporción de ingreso
dedicado a tales fines, lo cual implica que a mayor proporción de éste,
más rápido es el crecimiento.
En ese sentido, la doctrina ha desarrollado teorías cuyo principal
efecto consiste precisamente en crear condiciones que favorezcan el
ahorro e inversiones, que impliquen una capitalización, otorgando a los
contribuyentes mayores posibilidades de invertir sus ingresos, mediante
diversos mecanismos, que en general consisten en una autorización para
deducir de sus rentas las cantidades invertidas
7
De, la Jara Monteverde Annabell Lee, and Farfán Fanny Julissa Sánchez. "Incidencia fiscal de las utilidades derivadas de actividades ilícitas en la Ley del Impuesto a la Renta." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019. http://hdl.handle.net/20.500.12404/14910.
Full textAbstract:
Los diversos actos de corrupción que se han evidenciado desde el año 2000 y que involucran a los principales operadores de justicia de nuestro país han motivado a la Administración Tributaria a realizar diferentes procedimientos de fiscalización. En estos, muchas veces se ha detectado que los contribuyentes han omitido declarar parte de sus ingresos, los cuales en algunos casos han sido resultado de actividades ilícitas. Ante esta situación, el objetivo principal del presente trabajo de investigación es determinar el tratamiento para, por un lado, los casos en los que se tenga conocimiento del origen ilícito de los ingresos y, por otro lado, para los casos en los que se desconoce dicho origen y el contribuyente no ha podido acreditar válidamente sus ingresos. Para ello, realizamos un análisis dogmático cualitativo de la doctrina evaluando las teorías y el concepto de renta, la jurisprudencia nacional y extranjera, y la legislación vigente, además de la definición de las presunciones y ficciones con el fin de poder determinar el real contenido del artículo 52 de la Ley del Impuesto a la Renta. Por último, presentamos un análisis propositivo respecto a las posibles consecuencias de gravar con el impuesto a la renta los ingresos provenientes de dichas actividades.Trabajo de investigación
8
González, Silva Luis Humberto. "Inconsistencias tributarias de la ley sobre impuestos a la renta y sus efectos patrimoniales en las personas." Tesis, Universidad de Chile, 2009. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/111805.
Full textAbstract:
Tesis para optar al grado de Magíster en TributaciónNo disponible a texto completo
El propósito de la investigación es demostrar que las normas antielusivas, como la ausencia de normas regulatorias en determinadas materias, particularmente dentro de la Ley sobre Impuestos a la renta, pueden producir efectos tributarios secundarios para los contribuyentes, perjudicándolos con cargas tributarias excesivas, pérdidas de créditos tributarios e incluso afectándolos con una doble imposición. El tipo de investigación es exploratorio porque el tema no ha sido tratado con anterioridad; descriptivo porque describe cómo es y cómo se manifiesta el fenómeno tributario estudiado; correlacional porque relaciona las normas antielusivas con el perjuicio patrimonial de los contribuyentes; y es explicativo debido a que explica el origen y las causas de las inconsistencias tributarias. Se analizaron diversas disposiciones legales contenidas dentro de la Ley de la Renta, sometiéndose bajo su ámbito de aplicación numerosos casos o situaciones donde se examinaron en detalle sus resultados y sus efectos. Como conclusión, estos efectos fueron llamados “Inconsistencias Tributarias” porque difieren del sistema tributario en su contexto general, evidenciándose el perjuicio económico que provocan en los patrimonios de los contribuyentes. Finalmente, se reconoce que muchas de estas inconsistencias tributarias sólo pueden resolverse por la vía legislativa, de manera que se corrijan o complementen las disposiciones legales que dan origen a ellas
9
Gallardo, Burgos Pablo Andrés. "Gasto necesario para producir la renta : análisis histórico desde la LEY N. 3.996 de 1924 hasta el Decreto Ley N. 824 de 1974." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/142727.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓNpropósito del presente trabajo de investigación fue realizar un estudio de la normativa contenida en las diferentes Leyes sobre Impuesto a la Renta, donde se identificaron y analizaron las motivaciones que tuvo el legislador, desde la primera Ley sobre Impuesto a la Renta, que lo llevó a generar una normativa que regula los gastos necesarios para producir la renta. Junto con las leyes, se identificaron y analizaron todas las discusiones que la Honorable Cámara de Diputados y la Honorable Cámara de Senadores generaron en torno a esta normativa, además de los Mensajes Presidenciales que contienen los proyectos de ley. La investigación se basó en un análisis de la historia fidedigna de cada uno de los textos jurídicos respecto del impuesto a la renta, y presenta un especial interés en el actual escenario tributario, donde se ha presentado una ley de reforma tributaria y una ley que la simplifica, orientado a reforzar los actos de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos. Se pasó de un sistema enfocado fuertemente al ahorro y la reinversión mediante mecanismos como el Fondo de Utilidades Tributables, a otro enfocado en la recaudación, lo que cimienta un mayor control por parte del ente regulador, que impacta directamente en el control de los gastos que los contribuyentes pueden rebajar de la base imponible. Finalmente, se logra identificar una directa relación respecto de lo que planteó el legislador y sus motivaciones, con lo que finalmente se redactó en las leyes que fueron promulgadas.
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Navarrete, Poblete Macarena, and de Goyeneche José Alberto Bravo. "Normas sobre Transacciones entre Partes Relacionadas Contenidas en la Ley de la Renta." Tesis, Universidad de Chile, 2002. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/107321.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)No autorizada por los autores para ser publicada a texto completo
Antiguamente existía cierta cooperación involuntaria por parte de los contribuyentes para fiscalizarse recíprocamente. El control tributario de unos contribuyentes sobre otros operaba del mismo modo que hoy opera el control entre partes no relacionadas, con la diferencia de que dichas transacciones conformaban un porcentaje altísimo de las totales. En una transacción entre partes independientes, el valor de la misma se establece de acuerdo a una negociación. Cada parte intenta que el valor de la transacción sea el más conveniente para ella y no están normalmente dispuestas a coludirse con la otra parte fijando un valor que no sea el de mercado. Adicionalmente, entre partes no relacionadas lo normal es que se exija que el valor real de la transacción quede consignado en los documentos que la respaldan. A modo de ejemplo, aún cuando puede convenir a un contribuyente reflejar un menor precio en una venta cuya utilidad se encuentra afecta a Impuesto a la Renta, esto normalmente no es aceptado por un comprador no relacionado toda vez que el valor reflejado en la misma luego tendrá incidencia en la determinación de sus impuestos al determinar el monto del gasto aceptado por depreciación de los activos comprados o el costo para una reventa. Las cosas han cambiado en términos tales que esa cooperación involuntaria ha dejado de existir en muchos casos y ocurre que ciertos contribuyentes están dispuestos a suscribir contratos en términos que no les sean benéficos a fin de obtener un beneficio para el grupo económico al cual pertenecen. A modo de ejemplo, partes relacionadas podrán estar de acuerdo en vender a un mayor precio que el de mercado un bien desde una sociedad con pérdidas tributarias retenidas a una sociedad con utilidades tributarias retenidas. Si bien es cierto que en términos individuales esto no conviene al contribuyente con utilidades tributarias retenidas, pues estaría cambiando un activo (caja) por otro de menor valor (bien comprado), esto sí podría convenir al grupo económico que vería disminuida su carga por impuesto a la renta al generar sus utilidades en una entidad con pérdidas y al generar mayores gastos vía depreciación a una entidad con utilidades. Por estas consideraciones, la autoridad ha tenido que establecer nuevas normas que permitan un control más exhaustivo y detallado en las operaciones entre partes relacionadas de modo tal de que no se vean burlados los impuestos al no existir el control natural que imprime el hecho de ser las partes independientes y de ostentar intereses contrapuestos.
11
Ávila, Corvalán Alexis, and Araya Constanza Venegas. "Créditos contra el Impuesto de Primera Categoría contenidos en la Ley de Impuesto a la Renta y en otros cuerpos legales." Tesis, Universidad de Chile, 2006. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/108387.
Full textAbstract:
Una modalidad por la cual el Estado obtiene recursos para satisfacer sus necesidades es a través de los impuestos, los cuales permiten recoger recursos del sector privado para financiar los servicios básicos. Actualmente existen variadas franquicias tributarias que permiten dar cumplimiento al pago del impuesto de 1era categoría, tema que muchas veces no es aprovechado a cabalidad por las empresas que se pueden ver beneficiadas por estas franquicias que otorga la ley, es por ello que en el presente trabajo se analizaran los créditos contra el impuesto de 1era categoría que establece la LIR.
El objetivo de este seminario es analizar las franquicias que afectan a las empresas que tributan con el Impuesto de Primera Categoría de la Ley de Impuesto a la Renta, ya que dichas franquicias tienden a incentivar el desarrollo sectorial de la economía como también el desarrollo regional del país.
Para lograr el objetivo propuesto primero se introducirá al lector desde los conceptos mas amplios que abarca la ley de la renta, definiendo algunos de ellos y aclarando algunas ideas con respecto al sistema tributario chileno, para luego insertarse en lo que son las rentas de 1era categoría propiamente tal, analizando el hecho gravado, la tasa correspondiente a este impuesto, el sujeto pasivo y la determinación de la renta líquida imponible. Luego de esto se analizará los créditos, separándolos por su condición de que los remanentes puedan o no tener derecho a devolución e imputación en ejercicios posteriores. También existe un capítulo que dará la visión de las contabilizaciones que corresponden a cada uno de los créditos que se analizarán y finalmente se dará una visión general de los efectos financieros de los créditos en el presupuesto nacional.
Para comenzar a interiorizarse dentro del tema tributario chileno, es necesario aclarar ciertos conceptos, es por esto que a continuación se describirá en términos generales el marco teórico en el que se encuentra inserto el tema principal de este seminario, el cual es la franquicia que entrega la ley a las empresas que desarrollan actividades en Chile, resumiéndose en los créditos contra el impuesto de primera categoría. Para ello se comenzará por introducir al lector con algunas definiciones preliminares y con un análisis general de lo que contiene la Ley de la Renta Chilena en la actualidad.
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Rodríguez, Alzza Efraín. "Entrevista a Rocío Liu Arévalo : modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta 2012." IUS ET VERITAS, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/123680.
Full text
13
Liu, Arévalo Rocío, and León Luis Vargas. "El crédito por impuesto a la renta extranjero : comentarios y críticas a la ley peruana." IUS ET VERITAS, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/123623.
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Lizana, Moreno Hugo. "Efectos en las divisiones producto de la modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta por Ley N. 20.780." Tesis, Universidad de Chile, 2015. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/136923.
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Tesis para optar al grado de Magíster en TributaciónAutor no autoriza el acceso a texto completo de su documento
El proyecto de Reforma Tributaria presentado por la Presidenta de la República, el 1º de abril de 2014 mediante el Mensaje Nº 24-362, introducía una serie de modificaciones al sistema de tributación del impuesto a la renta junto con otros ajustes al sistema tributario en Chile. Uno de los objetivos principales de esta reforma se sustenta en la necesidad de “aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los gastos permanentes de la reforma educacional que emprenderemos, otras políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural en las cuentas fiscales”1. El principal cambio planteado en este proyecto es modificar el sistema de tributación, que desde el año 1984 ha sido utilizado en Chile sobre la base de los retiros o dividendos efectuados desde las empresas o sociedades por los propietarios, comuneros socios o accionistas, que determinan sus rentas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, por uno de renta atribuida. Además, aumentar las tasas de impuesto de primera categoría para las sociedades desde un 20% hasta un 25% ó 27%, según sea el régimen2. El sistema de tributación sobre la base de retiros con el tiempo ha permitido a las empresas o sociedades acumular utilidades tributarias sustantivas en el registro Fondo de Utilidades Tributarias (FUT) toda vez que las ganancias no, necesariamente, llegan a los bolsillos de sus propietarios sino que la caja ha sido utilizada para ser reinvertidas internamente, en la operación de la sociedad o a través de la reinversión en otras compañías. La discusión para la aprobación de esta reforma no fue sencilla y es por ello que por medio de un Protocolo de Acuerdo de fecha 8 de julio de 2014, el Ministerio de Hacienda junto a la Comisión de Hacienda del Senado, acuerdan los sistemas definitivos, es decir, paralelo al Sistema de Atribución, un régimen de tributación por la vía de retiros similar al actual, pero con imputación parcial de créditos. La reforma tributaria, finalmente, es publicada en el Diario Oficial con fecha 29 de septiembre de 2014 por medio de la Ley Nº 20.780, la cual introdujo dos nuevos regímenes generales de tributación alternativos, junto a una serie de modificaciones y normas transitorias, para implementar la aplicación de ambos sistemas. El objetivo de esta tesis es abordar los efectos tributarios producto de las modificaciones a la Ley de impuesto a la Renta, que rigen a partir del 1º de enero de 2017 y que afectarán a las reorganizaciones empresariales, que se efectúen por medio de divisiones.
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Chura, Untoja Sofía, and Inostroza María Teresa Valdés. "Tratamiento tributario en los grupos empresariales frente a la aplicación del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta : análisis comparativo antes y a partir de la reforma tributaria Ley N. 20.780." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/144276.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓNSofía Chura Untoja [Parte I], María Teresa Valdés Inostroza [Parte II]
El presente informe revisa los distintos procesos relacionados desde la implementación de la Ley N° 20.780 de la Reforma Tributaria desde su entrada en vigencia el 1 de octubre de 2014 a la fecha, siendo el primer objetivo de esta reforma el alcanzar una recaudación de 3,0% del PIB el año 2018, con el objeto de financiar un mejoramiento al sistema de educación, de salud y otras políticas sociales, además de cerrar el déficit público. Esta ley, desde sus inicios buscó que el sistema tributario avance en equidad de tal manera que cada persona pague impuestos de acuerdo a sus ingresos, ya sea por rentas del trabajo o del capital, incorporando también nuevos incentivos al ahorro y la inversión, y medidas para prevenir la elusión y evasión tributario, contribuyendo a la modernización del sistema impositivo y a la realidad empresarial actual. La reforma tributaria modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes, identificando para ello, las mayores diferencias que tiene con la actual normativa, estableciendo sus implicancias tributarias producto de su aplicación orientado principalmente al impacto en el resultado de las sociedades y sus propietarios. De esta forma, se modifica el artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta, el cual es la base del sistema vigente de tributación en Chile, estableciendo dos nuevos sistemas generales de tributación en el nuevo artículo 14: Sistema de Renta Atribuida Art. 14 letra A) y Sistema Parcialmente Integrado Art. 14 letra B). El objetivo general de este informe, es analizar estos nuevos sistemas generales de tributación, identificando el impacto que estos tendrían en la tributación de los contribuyentes finales, el funcionamiento de los registros de control establecidos para cada uno de los nuevos sistemas de tributación, seleccionado para ello un grupo de casos que comprendan diversas situaciones en las que se deben aplicar la nueva normativa de impuestos.
2017-07
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Sànchez, Lòpez Elizabeth. "“REFORMA DE LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 109 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PENSIONES DEL IMSS"." Tesis de Licenciatura, Universidad Autónoma del Estado de México, 2013. http://hdl.handle.net/20.500.11799/66838.
Full textAbstract:
El presente trabajo contiene tablas y gráficas.A partir de enero de 2010 se comenzaron a gravar a las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las procedentes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario exceda de nueve veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, siendo aumentado en el 2012 tal gravamen a 15 salarios mínimos consagrado en la actualidad en la fracción III del artículo 109 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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Chacra, Gaete Stephanie Lizabeth. "Aplicación del Artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta a los Trusts." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/143887.
Full textAbstract:
Tesis (Magister en derecho tributario)El objetivo del presente trabajo es analizar la forma en que se aplicará el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta a los denominados trusts, e identificar los problemas que puedan surgir en la misma, recomendando modificaciones a la misma que pudieran mejorarla. Para la consecución del objetivo fijado, en primer lugar, se describirá la norma 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta, su estructura y contenido, y la interpretación que ha dado el SII a la fecha a los preceptos en cuestión. Adicionalmente, se delinearán los objetivos y recomendaciones fijadas por la OCDE para la elaboración de las denominadas “CFC rules”, que se enfocan en enfrentar la erosión de las bases imponibles mediante el traslado de utilidades calificadas como “pasivas” a una jurisdicción de baja tributación. En segundo lugar, se definirán los trusts y sus características, se analizará la normativa legal y pronunciamientos administrativos que existen a su respecto en Chile. Y en tercer lugar, se identificarán los aspectos a debatir, principalmente referidos a la definición de control de las entidades analizadas y a posibles modificaciones a la norma actual que puedan mejorarla en relación a los trust; luego, se analizarán las reglas CFC en el derecho comparado, la aplicación de las mismas a los trusts y posibles conflictos que hayan surgido. Por último, se intentará dar una respuesta adecuada a las interrogantes planteadas, proponiendo que se considere a los beneficiarios como controladores si cumplen dos requisitos copulativos, esto es, que tengan un derecho formado sobre las utilidades que produzca el trust y que a su vez tengan facultades suficientes en la administración del mismo, en el sentido de poder movilizar las utilidades de una jurisdicción a otra
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Castillo, Balarezo José. "Los contribuyentes no domiciliados en el Perú: comentarios a la ley del impuesto a la renta." THĒMIS-Revista de Derecho, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/109985.
Full textAbstract:
El autor del presente artículo nos introduce en el tratamiento que nuestra legislación del Impuesto a laRenta contiene respecto de los contribuyentes no domiciliados en el Perú. Así, comenta como se encuentra regulada esta situación analizando la noción y regulación de la base jurisdiccional, los efectos de la condición de domiciliado, el criterio de renta peruana e internacional, para finalizar con los problemas de doble tributación.
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Osores, Silva Lorena Lissette. "Contrato de asociación en participación ¿Olvidado o no por la ley del impuesto a la renta?" Bachelor's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2018. http://hdl.handle.net/20.500.12404/13852.
Full textAbstract:
En el presente trabajo de investigación, la autora realiza un análisis al tratamiento
tributario del Contrato de Asociación en Participación, a la luz de la Ley del Impuesto a
la Renta, a propósito de un pronunciamiento emitido por el Tribunal Fiscal en el año
2017.
A partir de éste pronunciamiento efectuado por el Tribunal Fiscal, se presente un cambio
en el tratamiento tributario del referido Contrato, generando controversia y dividiendo las
posturas de los operadores jurídicos.
A efectos de la investigación, se hace un recorrido histórico de todos los cambios
normativos que ha tenido el Contrato de Asociación en Participación en nuestro
ordenamiento jurídico peruano, específicamente en la Ley del Impuesto a la Renta y
demás normas en el marco del derecho tributario.
En este contexto, se presenta la postura de la autora, la cual cambiaría el escenario
fiscal que se viene teniendo hasta el día de hoy, siendo que la tributación del Contrato
de Asociación en Participación caerá en cabeza, única y exclusivamente, del Asociante,
quien otorgará la utilidad, de ser el caso, del negocio al Asociado en calidad de “renta
desgravada”.
Finalmente, la autora reflexiona sobre la necesidad de una regulación tributaria que
acoja al Contrato de Asociación en Participación, tomando en consideración las
necesidades particulares de este Contrato y, sobretodo, su naturaleza jurídica
societaria.Trabajo académico
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Jara, Tapia Fiorella Katherine, and Rodrigo Gabriela Mendoza. "Diseño de un informe técnico contable-tributario para acreditar las mermas según la NIC 2 y la Ley del Impuesto a la Renta para evitar contingencias tributarias en la empresa Combustible S.R.L. en el periodo 2016." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2018. http://tesis.usat.edu.pe/handle/usat/1845.
Full textAbstract:
Las empresas en el rubro de estación de servicios gasolineras presentan pérdidas físicas inherentes al producto que comercializan, denominándose mermas, a fin de que sea gasto deducible se deberá elaborar un informe técnico contable-tributario de acuerdo a los lineamientos expuestos en la normatividad vigente. Por ello la presente investigación tuvo como objetivo la identificación de los principales aspectos que se consideran en la elaboración del informe técnico contable-tributario para acreditar las mermas en la empresa Combustible S.R.L. en periodo 2016. Se analizó el aspecto contable y tributario referente a mermas expuestos en la NIC 2 y la Ley del Impuesto a la Renta, el proceso productivo, tratamiento contable y tributario y revisión de los informes técnicos presentados por la empresa, observándose que éstos no presentan la evaluación realizada para el cálculo de mermas, mostrando solo importes totales de acuerdo al tipo de combustible, con la posibilidad de generar contingencias tributarias. Durante la realización de la tesis se utilizaron técnicas de investigación como la observación, entrevista y análisis documental, con la finalidad de conocer la gestión de la empresa y el criterio a considerar por el profesional encargado de elaborar el informe técnico. El informe técnico contable-tributario propuesto contiene los lineamientos establecidos por norma, considerando el proceso que incurre la comercialización de hidrocarburos (traslado, almacén y evaporación). Se concluyó que la empresa debe reparar la totalidad del gasto correspondiente a mermas al no estar acreditadas correctamente, se propone el diseño de un informe técnico contable-tributario, con la finalidad de ser empleado por empresas que por naturaleza presentan en su proceso productivo mermas.Tesis
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Aedo, Johnston Andrés Felipe. "Las exenciones tributarias y el impuesto adicional: Una mirada particular N° 2 del inciso 4° del artículo 59 de la ley de impuesto a la renta." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/168002.
Full textAbstract:
Tesis (magíster en derecho con mención en derecho tributario)El Impuesto Adicional, por regla general, grava las rentas de aquellos contribuyentes sin domicilio ni residencia en nuestro país, afectando determinadas actividades y servicios que se contemplan en los artículos 58 y siguientes de la Ley de Impuesto a la Renta. Sin embargo, excepcionalmente la ley consagra exenciones al Impuesto Adicional para ciertas actividades, facilitando su desarrollo, en ese contexto encontramos las desgravaciones del Nº2 del inciso 4º del artículo 59 de la norma citada, que se abordará a continuación.
12/12/2019
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Munita, Irarrázabal María Magdalena. "Análisis de normativa tributaria aplicable a los fondos de inversión regulados por la Ley 20.712 respecto de rentas de fuente extranjera." Tesis, Universidad de Chile, 2019. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/170739.
Full text
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Aguayo, Arévalo Camila Adriana, Lara Marcela Sophia Álvarez, and Quitral Ricardo Andrés Farías. "Análisis del artículo 14ter de la Ley de Impuesto a la Renta como sistema para determinación y pago del impuesto a la renta para EMT (Empresas de Menor Tamaño) : principales problemas de su implementación en empresas de la Región Metropolitana." Tesis, Universidad de Chile, 2015. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/139139.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)La presente memoria se inicia dando una mirada general a los distintos regímenes de tributación simplificada a los cuales pueden acogerse los contribuyentes de nuestro país, para luego centrarse en el sistema contenido en el artículo 14 ter de la Ley de Impuesto a la Renta, incluyendo las modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria de la ley 20.780 impulsada y aprobada en el Gobierno de la Señora Michelle Bachelet Jeria en septiembre del año 2014 y las normas contenidas en la Ley 20.170 publicada en el Diario Oficial el 21 de febrero de 2007, concluyendo con una investigación de campo cualitativa a empresarios de menor tamaño de la Región Metropolitana, orientada a observar el uso y funcionamiento de dicho sistema, sus dificultades y falencias
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Vidal, Ortíz Alexis, and Díaz Hernán Fuentes. "Consideraciones de la calificación de "Establecimiento permanente" a la prestación de servicios en Chile por un período que en total exceda de 183 días, estipulada en convenios para evitar la doble imposición suscritos por Chile, frente a las normas de impuesto adicional de la ley de la renta." Tesis, Universidad de Chile, 2008. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/111897.
Full textAbstract:
Tesis para optar al grado de Magíster en TributaciónNo disponible a texto completo
Frente un escenario mundial que nos plantea un modelo de “globalización”, que ha provocado el rompimiento de las barreras y el surgimiento cada vez con mas fuerza de intercambios comerciales entre diversos países, surgen también grandes problemas para los partícipes de esos intercambios. Lo anterior también ha generado grandes desafíos tanto para los contribuyentes como para las respectivas administraciones tributarias. Ellos surgen de la problemática de “doble tributación internacional”, que se presenta cuando una persona se ve afectada con gravámenes en más de un Estado, debido a su situación personal1 o por una misma renta que le beneficia o patrimonio que posee, debido a que los países involucrados de acuerdo a sus legislaciones locales les asiste el derecho a gravarlas. Los efectos perjudiciales de esta situación afectan “el desarrollo de los intercambios de bienes y servicios y los movimientos de capitales, tecnologías y personas”2. Una solución para enfrentar el tema antes planteado consiste en la celebración de convenios para evitar la doble imposición entre los Estados (en adelante Convenios), con el objeto de regular y resolver la “doble tributación internacional”. En estos, se asignan los derechos de imposición entre los estados contratantes y se establecen reglas y métodos que compensen la doble tributación, indicando cuál de los estados cobrará el impuesto o bien determinándose una tributación compartida. Bajo ese contexto cobran especial relevancia los conceptos de “Beneficio Empresarial” y “Establecimiento Permanente”, que determinan la aplicación o no de impuestos en un Estado, lo que puede dar lugar a mas de un problema, tanto para las administraciones tributarias respectivas como para los contribuyentes involucrados. Específicamente se pretende analizar aquellos casos en que ciertos servicios que exceden de una duración de 183 días pueden dar lugar a un establecimiento permanente (en adelante EP), tema que será tratado en detalle durante el desarrollo del presente trabajo.
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Masri, Olivares Omar Javier. "Los gastos rechazados y los retiros indirectos en la Ley de la Renta : análisis sistemático." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/159437.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)Análisis sistemático de las diferentes disposiciones legales e interpretaciones relativas a los gastos rechazados y los retiros indirectos, cuyo objeto es precisar las categorías conceptuales y jurídicas aplicables a cada una de estas instituciones. Como resultado, se ha logrado establecer las diferencias conceptuales y dogmáticas entre estas, determinando sus límites terminológicos. Además, se ha logrado identificar los impuestos respectivos que gravan cada una de las instituciones analizadas, determinando la naturaleza de los mismos a través de su análisis exhaustivo.
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Gallegos, Basualto Juan Pablo. "Precios de transferencia: análisis de los primeros años de aplicación de la normativa Ley 20.630." Tesis, Universidad de Chile, 2019. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/170740.
Full text
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Albornoz, Marcos Nahuel. "Impuesto a las ganancias renta de cuarta categoría a partir del año 2013 en Argentina." Bachelor's thesis, Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas, 2015. http://bdigital.uncu.edu.ar/7101.
Full textAbstract:
La intención de este trabajo es desarrollar una descripción detallada de cómo realizar la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias correspondiente al ejercicio 2013 de una persona física que solo obtiene ganancias de cuarta categoría por trabajo en relación de dependencia según la normativa vigente para ese ejercicio.
El aumento incesante de normativa referente al Impuesto a las Ganancias en los últimos años ha provocado que la realización de la declaración jurada sea muy compleja y a veces tediosa por la incertidumbre e inconsistencias que generan los que podríamos denominar parches de la legislación.
Por otro lado, la actualización de los montos contenidos en la ley utilizados para la determinación del impuesto corre a menor velocidad y muy por detrás de las actualizaciones de los salarios por inflación generando que cada vez sean más los trabajadores que se asombran al visualizar en sus bonos de sueldos el temido ítem que en otros tiempos nunca verían.
Estas situaciones afectan en forma directa la demanda y la complejidad de los servicios del Contador Público Nacional aumentando la importancia de conocer a pleno las tareas a realizar, uso del aplicativo, página de AFIP y demás procedimientos necesarios para realizar el trabajo de forma que el cliente cumpla con su obligación en tiempo y forma.Fil: Albornoz, Marcos Nahuel. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
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Bejarano, Pérez Henry Pierre. ""El uso de las normas internacionales de información financiera como instrumentos de interpretación de la ley del impuesto a la renta peruano"." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2017. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/9859.
Full textAbstract:
The thesis analyzes the legality of the use of International Financial Reporting Standards
(IFRS) by SUNAT, the Tax Court and the Judiciary as instruments for interpreting concepts
insufficiently determined in the Income Tax Law. It realizes that both standards have
different purposes and that IFRS do not comply with the constitutional tax parameters.
Despite this, the majority position supports its use in the determination of corporate income
tax.
When analyzing the sources of Tax Law, International Financial Reporting Standards (IFRS)
and its relationship with Peruvian corporate income tax, it is identified that our system of
determination of the corporate income tax is of double balance or independent balance. In
spite, the production of the legal operators evidences problems to considered the accounting
how taxable base of the tax, which corresponds to another system, the single balance.En la tesis se analiza la legalidad del uso de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por parte de la SUNAT, Tribunal Fiscal y el Poder Judicial como instrumentos de interpretación de conceptos insuficientemente determinados en la Ley del Impuesto a la Renta. Se da cuenta de que ambas normas tienen finalidades distintas y que las NIIF no cumplen con los parámetros constitucionales tributarios. Pese a ello, la posición mayoritaria avala su uso en la determinación del impuesto a la renta empresarial. Al analizar las fuentes del Derecho Tributario, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y su relación con impuesto a la renta empresarial peruano, se identifica que nuestro sistema de determinación del impuesto a la renta empresarial es de doble balance o balance independientes. Debido a ello, la producción de los operadores jurídicos evidencia problemas al haber considerado a la contabilidad como base imponible del impuesto, la cual corresponde a otro sistema, el de balance único.
Tesis
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Silva, Paredes Joanne Doralise, and Paredes Joanne Doralise Silva. "Análisis de la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Legislativo N° 1120 sobre los pagos a cuenta para conocer sus efectos tributarios, financieros y contables en los principales contribuyentes de la ciudad de Chiclayo, 2013." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2014. http://tesis.usat.edu.pe/jspui/handle/123456789/436.
Full textAbstract:
Trabajo de suficiencia profesionalLa presente investigación se desarrolló, porque consideramos de suma importancia analizar la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta sobre los pagos a cuenta para conocer los efectos financieros, contables y tributarios en los principales contribuyentes de la ciudad de Chiclayo durante el ejercicio 2013 en relación al cambio normativo realizado a partir de la dación del Decreto Legislativo No. 1120. La investigación se realizó mediante el método descriptivo analítico-no experimental; el desarrollo se logró con el uso de encuesta por cuestionario dirigido a los principales contribuyentes con el fin de obtener información sobre los efectos que trae la modificación de la ley del Impuesto a la Renta y los pagos a cuenta; siendo respaldada por los aportes de las teorías de la renta, teoría del flujo de riqueza, teoría de la tributación, teoría de la disuasión y la teoría de Eheberg. Luego de analizar e interpretar la información obtenida, se determinó que las modificaciones efectuadas para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de agosto a diciembre 2012; originaron al principio desconcierto en un porcentaje importante de los principales contribuyentes de la Intendencia Regional Lambayeque; como siempre ocurre con la dación de una nueva norma. Sin embargo, con el transcurrir del tiempo por la dación de las normas tributarias posteriores referidas al tema investigado; las empresas tienen un cabal conocimiento sobre la aplicación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Para tales deficiencias encontradas se recomendó que todo cambio normativo tributario que signifique una afectación a la operatividad empresarial respecto a su liquidez, debe ser difundida con anticipación a todos los contribuyentes; para evitar desconcierto e inseguridad jurídica; también el ente administrador del tributo puede consignar en un link especial en su página web en el que oportunamente incluya casos prácticos y preguntas frecuentes sobre cambios normativos de relevancia y se debe fomentar en los colegios de contadores públicos del país, el uso de programas de declaración telemática y jornadas contables con efecto tributario sobre cambios importantes normativos de la tributación porque tiene mucha connotación para el correcto registro y la oportuna declaración jurada.
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Mendoza, Egoávil Karina Gisella. "Sugerencias para una mejor adecuación de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en relación a los precios de transferencia, con la aplicación práctica." Bachelor's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2011. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/8697.
Full textAbstract:
La presente memoria contiene el análisis realizado a algunos de los problemas cotidianos que afrontan las personas relacionadas con la aplicación y evaluación de los precios de transferencia (en adelante,
“PT”). Es preciso indicar que muchos de los problemas planteados en esta memoria como los casos prácticos fueron tomados de la experiencia laboral desarrollada en Deloitte LATCO – Perú (en adelante, “Deloitte Perú”).
El estudio de dichos problemas se realizó con el objetivo de plantear soluciones viables y rápidas de implementar, a fin de mejorar el alcance de la legislación vigente, en el Perú, en relación a PT.
En cada uno de los problemas que se mencionan, se presentará una alternativa de solución que ayude a simplificar y transparentar la aplicación de la legislación actual de PTMemoria
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Cortez, Carlos, and Juan Guzmán. "Derecho al uso de los créditos por impuestos soportados en el extranjero : revisión comparativa sobre las rentas y créditos asociados a los impuestos pagados en el extranjero, respecto a los artículos 41 A y C, de la Ley deI Impuesto a la Renta." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/146399.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓNCarlos Cortez [Parte I], Juan Guzmán [Parte II]
De acuerdo a la lectura de los dispuesto del artículo 3º de la Ley de la Renta, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país. En este sentido cualquier persona que tenga domicilio y residencia en Chile y que desee expandirse a nuevos mercados internacionales en el extranjero estará obligado a declarar de acuerdo a las normas antes señaladas la rentas provenientes de sus inversiones en Chile con Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Finales Global Complementario y/o Adicional, según corresponda. Sin perjuicio de lo anterior, los gravámenes que deban soportar en el extranjero por esas mismas rentas, los cuales conforme a lo dispuesto por el artículo 12 de la Ley de la Renta y en concordancia con el artículo 31 de la misma Ley, podrán deducirse de tales rentas, al disponer la primera de las disposiciones legales citadas que cuando deban computarse en el país rentas de fuente extranjera, deberán considerarse las rentas líquidas percibidas, mientras que de acuerdo al artículo 31 mencionado dichos impuestos se aceptarán como gasto en Chile, cuando se trate de computar en el país tanto las rentas percibidas como las devengadas en el extranjero en el caso de las agencias o establecimientos permanentes que contribuyentes domiciliados o residentes en Chile tengan en el exterior.
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Orellana, Valladares María del Carmen. "Efecto tributario en las fusiones de empresas sujetas al regimen de imputación parcial de creditos incorporado en la Ley N. 20.780 y Ley N. 20.899 de simplificación del sistema de tributación a la renta." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/144243.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGISTER EN TRIBUTACIONDurante el año 2012, y mientras cursaba mis estudios de Magíster, se dialogaba mucho de lo volátil que son estos tiempos y de la necesidad de realizar importantes cambios. En nuestro país toma fuerza el conflicto estudiantil, con ello la gran discusión de como solventar lo que éstos demandaban, surgiendo también la necesidad de contar con un mayor presupuesto público para así en el futuro poder dar solución a los requerimientos, surgiendo entonces así la necesidad de una Reforma Tributaria. Es así como durante el año 2013 se anunció una Reforma como parte del Programa de Gobierno de la candidata señora Michelle Bachelet y que, con la ascensión al poder como Presidenta de la República, se ve materializada con la dictación de la Ley N° 20.780, publicada el 29 de septiembre de 2014. Reforma que posteriormente se modificó y perfeccionó a través de la Ley N° 20.899 publicada el 8 de febrero de 2016, sobre Simplificación del Sistema de Tributación a la Renta. Como era de esperar, obviamente una vez finalizado el Magister, nos vemos enfrentados a un nuevo escenario tributario, producto de los anunciados cambios, quedando con la sensación de haber equivocado el tiempo o haber entrado por una puerta del conocimiento para salir a enfrentar en un plazo determinado, una forma de actuar cambiada, distinta, reformada, modificada casi desconocida, lo que ha generado incertidumbre como es de esperar ante aquello que sucede al implementar nuevas prácticas u otra forma de hacer las cosas. Entonces en este escenario de incertidumbre que ha generado la Reforma Tributaria, es que abordo el presente trabajo como un desafío personal, porque a pesar de haber sido receptora de un gran conocimiento en el área tributaria, el cual fue impartido por académicos de alto nivel y desempeñarme laboralmente en dicha materia, debo confesar que no ha sido fácil enfrentar tal desafío, considerando la complejidad que significa comprender un nuevo Sistema Tributario. Por ello, la orientación del presente trabajo consiste en tratar de aportar al conocimiento y comprensión de aquellos cambios atingentes después de la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria por la Ley N° 20.780, modificada a su vez por la Ley N° 20.899, particularmente en lo referido a las fusiones de sociedades, para aquellos alumnos de pregrado y aquellos profesionales del área, que tengan la necesidad de conocer del tema, disponer de una guía donde puedan encontrar respuesta a algunas de las muchas interrogantes que surjan en la práctica habitual de la profesión contable, legal y de asesoría tributaria. Además, porque no decirlo, cuenten con los elementos a considerar para evaluar su conveniencia, alcance y efecto. A contar del 1 de enero de 2017, las empresas se verán sujetas a distintos regímenes de tributación denominados, Régimen de renta atribuida “A” y Régimen de integración parcial de créditos “B”. El objetivo del presente trabajo estará enfocado en el análisis de los efectos que derivan en las fusiones de sociedades, que determinan su renta a través de contabilidad completa, cuando al menos una de las sociedades que interviene está sujeta al régimen de impuesto de primera categoría con deducción parcial de crédito en los impuestos con contenido en el número 3 de la letra D del artículo 14. Toda vez que, en este tipo de operaciones surgen incertidumbres sobre los resultados tributarios que se pueden generar, como, por ejemplo, en el caso de una sociedad sujeta al régimen del artículo 14 B) de la Ley sobre Impuesto a la Renta absorba a una empresa regulada por el artículo 14 A) del mismo cuerpo legal. ¿Es un régimen mucho más complicado al que existía, dado que hay que hacer convivir ambos regímenes (Renta atribuida y el parcialmente integrado) y que traen consigo inicialmente la mantención y el control de 6 registros y que posteriormente con la Ley de simplificación se redujeron a 4? ¿Será factible de determinar o planificar su costo, o se deberá considerar y asumir adicionalmente éste, tanto al momento de efectuar dicho cambio de régimen o en los casos de reorganización? Es precisamente esta problemática la que se pretende resolver en este trabajo de tesis, con la finalidad de establecer certeza jurídica para los contribuyentes y para los actos de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos, utilizando en el análisis casos prácticos que faciliten la comprensión de la norma tributaria. Por último, a través de la formulación y desarrollo de una hipótesis, se tratará de establecer que la norma dispuesta en la nueva Reforma Tributaria frente al cambio de régimen de tributación, las fusiones como uno de los más relevantes tipos de reorganización empresarial no es suficientemente, adecuada y exacta para dar solución a las diversas interrogantes que se planteen al materializar dichos procesos.
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Calle, Sánchez José Luis. "Entre presunciones y ficciones. Un análisis de la norma antiparaíso prevista en la Ley del Impuesto a la Renta." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2018. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/13390.
Full textAbstract:
El presente trabajo analiza el inciso m) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta,
dentro de un entorno de adecuación de las normas tributarias peruanas a los
estándares y recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE) y además teniendo en cuenta que ha transcurrido casi 18 años
desde su incorporación a la ley del impuesto a la renta sin alguna modificación
sustancial. La investigación se justifica por cuanto nos encontramos en un nuevo
contexto en la fiscalidad internacional por lo que amerita detenernos a analizar la
forma en que se ha venido regulando la norma antiparaíso bajo la hipótesis de que su
actual redacción no coadyuva a tener una legislación moderna, que permita a los
contribuyentes probar los gastos realizados a cuyo efecto se analiza el concepto de
paraíso fiscal, así como el adecuado uso de la técnica legislativa de las presunciones y
ficciones jurídicas. A partir de este análisis se concluye que, una aplicación deficiente
e indiscriminada de esta técnica legislativa, además de afectar económicamente al
contribuyente mediante la prohibición a la deducción de gastos realizados con sujetos
ubicados en paraísos fiscales, podría configurar una vulneración al principio
constitucional de capacidad contributiva razón por la cual se recomienda una
modificación normativa.Tesis
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Perez, Nunura Leslie Medalit, and Montenegro Keily Keiko Sanchez. "La exoneración del impuesto general a las ventas y la reducción del impuesto a la renta otorgado por la ley n° 27037 “Ley de la Promoción de la Inversión en la Amazonía” y su relación con el crecimiento social en el distrito de Lonya Grande 2018." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2020. http://hdl.handle.net/20.500.12423/3330.
Full textAbstract:
La ley N° 27037 “Ley de la promoción de la inversión en la amazonia”, se dio con el objetivo de promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazonia, estableciendo las condiciones para la inversión pública y la promoción de la inversión privada. En el caso de los beneficios otorgados a la región de la Amazonia con respecto al distrito de Lonya Grande se encontraron ciertas deficiencias hay un costo elevado de vida; sus calles no tienen pavimentación, inadecuada infraestructura del colegio, falta de profesionales especialistas de la posta médica, entre otros, por lo cual se sigue encontrando en desventaja en comparación con otras zonas. Por lo cual realizaremos un análisis para ver si las empresas y la población reciben el beneficio de la exoneración del impuesto general a las ventas (IGV) y el impuesto a la renta, hemos identificado 3 variables, las cuales son beneficios tributarios, crecimiento social, empresas y población. Para ello, vamos a emplear en el diseño metodologico un tipo de estudio cualitativo_aplicación de una encuesta a la población del distrito de Lonya Grande.el cual nos ayudará a obtener información para el desarrollo de nuestra tesis y así poder reflejar si la población y las empresas de Lonya Grande están percibiendo el beneficio que se les brinda.
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Brand, Fuentealba Felipe, and Cataldo Felipe González. "Retiros indirectos del artículo 21 de la Ley sobre impuesto a la renta y los efectos tributarios en su aplicación." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/147530.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓNFelipe Brand Fuentealba [Parte I], Felipe González Cataldo [Parte II]
La presente investigación tiene por finalidad analizar la naturaleza jurídica del impuesto consagrado en el Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, así como las consecuencias que puedan derivarse de su correcta o incorrecta interpretación, con el fin de concluir que la aplicación del denominado impuesto sanción debe encontrarse reservada única y exclusivamente a los casos expresamente consagrados en dicha disposición, sin que la administración tributaria pueda extender por analogía su aplicación a otros casos no previstos en la norma. Para tal efecto resulta necesario efectuarse los siguientes cuestionamiento: ¿es el Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta una norma objetiva que permite a la administración tributaria extender su aplicación a otros casos no señalados en la norma o es una norma sancionatoria que debe ser aplicada solo en los casos que la ley establece expresamente?; y, ¿debe aplicarse el impuesto único del Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a todos los gastos que no sean considerados como necesarios para producir la renta?.
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Lucero, Álvarez Gonzalo Rodolfo. "Tratamiento tributario del gasto rechazado luego de la reforma introducida por la ley 20.630 al artículo 21 de la ley sobre impuesto a la renta." Tesis, Universidad de Chile, 2014. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/117268.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo
El presente trabajo tiene por objeto el estudio del tratamiento tributario del gasto rechazado luego de la reforma introducida por la Ley 20.630 en el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. A lo largo de estas páginas se persigue efectuar una descripción y análisis de los cambios contenidos en la reforma, abarcando sus diversos aspectos, pretendiendo organizarlos y sistematizarlos. Para un mejor desarrollo y comprensión de la materia, se efectúa un estudio detallado del tratamiento tributario del gasto rechazado previo a la reforma en comento, tarea que a su vez permitirá confrontar y comparar el nuevo régimen con el antiguo.
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Oisel, Pavez Paulette Nicolee. "Análisis del régimen de justificación de inversiones, gastos y desembolsos artículo 70 y 71 de la Ley de Impuesto a la Renta." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/140789.
Full textAbstract:
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)Esta obra se centra en el estudio de régimen de justificación de inversiones, gastos y desembolsos regulada particularmente en los Artículos 70 y 71 de la Ley de Impuesto a la Renta. Esta institución es fundamental en el ordenamiento jurídico tributario nacional, por lo que analizar diversas problemáticas prácticas que se suscitarían en su aplicación es el objetivo final de este trabajo. Para llegar a tener un completo entendimiento de este régimen, primeramente se contextualizará esta institución indicando cuáles son las fuentes de información del Servicio de Impuestos Internos, luego el marco normativo y las instrucciones administrativas de la justificación de inversiones. Posteriormente se estudiará el proceso de fiscalización llevado a cabo por el ente tributario y en particular el procedimiento por justificación de inversiones. Luego se analizarán las implicancias de la reforma tributaria, tanto de manera general, como en específico del tema que se estudia, y también las instrucciones administrativas al respecto y su vigencia como asimismo la historia de la ley de los artículos 70 y 71 de la Ley de Impuesto a renta. A continuación se mencionarán las posibilidades de impugnación con las que cuenta el contribuyente, haciendo especial énfasis en el reclamo tributario y los Tribunales Tributarios y Aduaneros, respecto de los cuales se hará una breve referencia al proceso ante ellos, sus principios y principales modificaciones. Finalmente se concluirá con las distintas interrogantes de aplicación práctica del régimen de justificación de inversiones, a las cuales se les dará el análisis correspondiente a partir de la normativa legal administrativa y los criterios jurisprudenciales
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Silva, Paredes Joanne Doralise. "Análisis de la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Legislativo N° 1120 sobre los pagos a cuenta para conocer sus efectos tributarios, financieros y contables en los principales contribuyentes de la ciudad de Chiclayo, 2013." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2014. http://hdl.handle.net/20.500.12423/190.
Full textAbstract:
La presente investigación se desarrolló, porque consideramos de suma importancia analizar la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta sobre los pagos a cuenta para conocer los efectos financieros, contables y tributarios en los principales contribuyentes de la ciudad de Chiclayo durante el ejercicio 2013 en relación al cambio normativo realizado a partir de la dación del Decreto Legislativo No. 1120. La investigación se realizó mediante el método descriptivo analítico-no experimental; el desarrollo se logró con el uso de encuesta por cuestionario dirigido a los principales contribuyentes con el fin de obtener información sobre los efectos que trae la modificación de la ley del Impuesto a la Renta y los pagos a cuenta; siendo respaldada por los aportes de las teorías de la renta, teoría del flujo de riqueza, teoría de la tributación, teoría de la disuasión y la teoría de Eheberg. Luego de analizar e interpretar la información obtenida, se determinó que las modificaciones efectuadas para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de agosto a diciembre 2012; originaron al principio desconcierto en un porcentaje importante de los principales contribuyentes de la Intendencia Regional Lambayeque; como siempre ocurre con la dación de una nueva norma. Sin embargo, con el transcurrir del tiempo por la dación de las normas tributarias posteriores referidas al tema investigado; las empresas tienen un cabal conocimiento sobre la aplicación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Para tales deficiencias encontradas se recomendó que todo cambio normativo tributario que signifique una afectación a la operatividad empresarial respecto a su liquidez, debe ser difundida con anticipación a todos los contribuyentes; para evitar desconcierto e inseguridad jurídica; también el ente administrador del tributo puede consignar en un link especial en su página web en el que oportunamente incluya casos prácticos y preguntas frecuentes sobre cambios normativos de relevancia y se debe fomentar en los colegios de contadores públicos del país, el uso de programas de declaración telemática y jornadas contables con efecto tributario sobre cambios importantes normativos de la tributación porque tiene mucha connotación para el correcto registro y la oportuna declaración jurada.Tesis
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Lucero, Álvarez Gonzalo Rodolfo. "Análisis crítico de problemas interpretativos que existen en torno a la aplicación del artículo 41 G de la ley sobre impuesto a la renta." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/151773.
Full textAbstract:
Tesis (Magíster en derecho con mención derecho tributario)El presente trabajo tiene por finalidad analizar y resolver distintos problemas de carácter interpretativo que surgen en torno a la aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que establece el régimen de tributación de las rentas pasivas obtenidas por entidades extranjeras controladas por contribuyentes domiciliados o residentes en Chile, específicamente en materia de reglas de control y reconocimiento de las rentas pasivas de tales entidades. Los problemas son planteados desde una perspectiva práctica y resueltos a partir del análisis y debida interpretación de la legislación chilena actualmente vigente. Por su parte, a fin de evitar que surjan las problemáticas interpretativas analizadas, se proponen mejoras o modificaciones a la disposición referida sobre la base de un análisis de Derecho Comparado y del Proyecto BEPS de la OCDE, es decir, considerando la experiencia, recomendaciones y lineamientos que existen sobre la materia en el ámbito internacional.
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Durán, Rojo Luis Alberto. "La influencia de la contabilidad en la determinación del Impuesto a la Renta Empresarial : un breve análisis de la situación en el Perú." IUS ET VERITAS, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/122512.
Full textAbstract:
En el presente artículo, el autor comenta respecto a la influencia de la contabilidad de las empresas para la determinación de la renta empresarial. En ese sentido, el autor analiza tanto el sistema de Balance único con correcciones que toma la contabilidad como base imponible del impuesto a la renta empresarial como el sistema de balances independientes no, constituyendo en ese caso únicamente una “base fáctica”. Acto seguido, el autor analiza que sistema resulta ser más conveniente en la realidad peruana. In this article, the author comments on the influence of corporate accounting for determining corporate income. In this sense, the author discusses both, the unique balance system with corrections which takes accounting as taxable corporate income tax, and the system of independent balances which doesn´t, and only constitute a “factual basis”. Then the author analyzes which system turns out to be more convenient in the Peruvian reality.
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Llancao, Valdevenito Romina, and Irribarra Fredi Leonardo Toledo. "Efectos en las fusiones producto de las modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta por Leyes N. 20.780 y N. 20.899." Tesis, Universidad de Chile, 2016. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/144245.
Full textAbstract:
Tesis para optar al grado de Magíster en TributaciónRomina Llancao Valdevenito [Parte I], Fredi Leonardo Toledo Irribarra [Parte II]
En un mundo globalizado, las empresas tienden a diversificar sus grupos empresariales y a crear economías en escala, manteniendo las políticas de optimización de sus empresas, es por esto que los altos directivos analizan los resultados por línea de negocios enfocándose en la manera más óptima para generar una mayor rentabilidad. Esta es la principal razón de que en los últimos años se ha visto un crecimiento sostenido de reestructuraciones, siendo muchas veces la arista tributaria la que se considera en último lugar. El propósito y objetivo de este trabajo, es poder analizar en forma investigativa los posibles efectos que puede traer la reforma tributaria en las distintas reorganizaciones empresariales, particularmente en los procesos de fusiones, puesto que este nuevo régimen modificó la columna vertebral de lo que era el sistema tributario en Chile, y nos parece interesante revisar los resultados que se obtendrán de reunir sociedades con igual o distintos regímenes de tributación, ya que si antes era complicado por el sistema de tributación, el cual estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, es razonable pensar que con cuatro sistemas de tributación, estas reorganizaciones se pueden volver aún más complejas. Dada la amplitud del tema, en el presente documento se abordarán los principales aspectos de las fusiones de sociedades entre dos regímenes de tributación, de renta atribuida y semi integrado, los cuales se encuentran normados en las letras, A) y B) respectivamente del artículo 14 de la Ley sobre impuesto a la renta, actualizada con la Ley 20.899. En la primera parte de este trabajo se presentarán los aspectos generales de las fusiones y algunos conceptos que se mantienen invariables, para finalizar exponiendo los resultados de fusionar sociedades que se encuentran acogidas a distintos regímenes de tributación. Las fusiones se han convertido en una tendencia de crecimiento de grupos empresariales, a todo nivel de conglomerados, pequeños, medianos y grandes, con el fin de formar alianzas estratégicas dentro de las distintas áreas, tales como, industriales, financieras y productivas. En efecto, existen muchos objetivos específicos y generales que las empresas buscan alcanzar al efectuar este tipo de procesos, sin embargo, una razón sostenida en el tiempo de acuerdo a varios estudios realizados a los temas de fusiones, han determinado que es posible garantizar un crecimiento sostenido a largo plazo con un retorno efectivo de capital invertido en los negocios. En la actualidad las empresas han de afrontar los cambios en el mercado, donde deben diversificarse, y poder mantener ventajas competitivas mediante alianzas que les permitan convertirse en empresas, o grupos más efectivos permitiendo aunar sus recursos, para que a través de sus estrategias de mercado, puedan funcionar y mantenerse a través del tiempo. El concepto tributario es de suma importancia en la razón de negocios que adoptarán al realizar estos cambios. En la actualidad, tenemos un proceso de cambios tributarios muy fuertes mediante la publicación de las Leyes N° 20.780 y N° 20.899, los que ya han comenzado a funcionar y que darán una serie de efectos importantes, y que al no tener las estrategias tributarias claras y precisas, se puede estar cometiendo algún error en estos procesos para los empresas, es por esto, que se analizarán los efectos que producirán estos efectos desde un contexto general hasta los específicos.
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Villanueva, Gutiérrez Walker. "El fideicomiso y sus implicancias tributarias." IUS ET VERITAS, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/123362.
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La figura jurídica del Fideicomiso se encuentra regulada en nuestro ordenamiento desde principios de los noventa en la Ley del sistema Bancario y Financiero. Actualmente, es una herramienta dúctil, pero sobre todo su regulación normativa en el Derecho Civil suscita diversos problemas jurídicos. Por ello, el autor inicia su desarrollo analizando la figura del fideicomiso, sus características comunes con el patrimonio autónomo, cuál ha sido evolución legislativa y sus problemáticas en la esfera tributaria. En este artículo podrás encontrar un análisis crítico de cómo nuestra normativa tributaria ha venido regulando, de manera confusa y descoordinada, al fideicomiso. The legal institution of trust has been legislated in the Peruvian Law since the early years of nineties in the Law of Banking and Finance system. Currently, trusts have become in a ductile tool, but especially its legal regulation in the Civil Law has raised a lot of legal problems. For that reason, the author starts by analyzing the legal institution of trust, its common characteristics with an autonomous patrimony, its legislative evolution and its problems with Tax Law. The reader would find in this article a critic analysis about how Peruvian Law have legislated the legal institution of trust in a very confusing and disordered way.
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Rodríguez, Alzza Efraín. "Entrevista a Roberto Cores Ferradas : algunas consideraciones sobre el proyecto de ley para incorporar el método del crédito indirecto tributario en la Ley del Impuesto a la Renta." IUS ET VERITAS, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/122898.
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Con motivo de la presentación del Proyecto de Ley No. 03599/2013-CR, se realizó la presente entrevista, en la cual el autor esclarece los alcances del método del crédito indirecto. Asimismo, se analiza dicha institución en el marco del Proyecto de Ley antes mencionado, que busca incorporarlo en la Ley del impuesto a la renta. El tema de la entrevista cobra relevancia toda vez que la eliminación de la doble imposición tributaria es una preocupación permanente de los contribuyentes, así como el hecho de que en los últimos años las inversiones peruanas en el extranjero van en aumento.
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Aguirre-Dávila, Harold-Francis. "Aplicación facultativa por parte de la administración de las normas de valor de mercado de la ley del impuesto a la renta." Master's thesis, Universidad de Lima, 2016. http://repositorio.ulima.edu.pe/handle/123456789/1307.
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Aplicación de la norma de valor de mercado establecida en la Ley del Impuesto a la Renta en operaciones realizada entre partes no vinculadas. Determina la participación de los contribuyentes y la cuantía del Impuesto a la Renta, la utilización de normas de valor de mercado del impuesto. Analiza la norma de valor de mercado, si representa valoración o renta imputada; si es de imperativa aplicación para las partes o solo representa una facultad de la Administración; analiza deficiencias sistemáticas en normas relacionadas a la determinación sobre valor de mercado, y su validez respetando los principios de legalidad y capacidad contributiva.Trabajo de investigación
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Araoz, Villena Luis Alberto, and Seminario Andrés Ramírez-Gastón. "Los contratos de Colaboración Empresarial y de Asociación en Participación celebrados entre Partes Domiciliadas en el País: su tratamiento tributario en la Ley del Impuesto a la Renta y en la Ley del Impuesto General a las Ventas." Derecho & Sociedad, 2017. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/118345.
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Marín, Cárcamo Jhon Patricio, and Zúñiga Víctor Genaro Guerrero. "Justificación del registro de DDAN (FUF), para contribuyentes de la Letra B, del Artículo 14, de la Ley de Impuesto a la renta." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/147563.
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TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓNJhon Patricio Marín Cárcamo [Parte I], Víctor Genaro Guerrero Zúñiga [Parte II]
Los nuevos regímenes de tributación contenidos actualmente en la Ley de impuesto a la Renta, incorporados por la Ley Nº20.780 de 2014 sobre Reforma Tributaria y la Ley Nº20.899 de 2016 sobre perfeccionamiento de la Reforma Tributaria, han generado diversos cuestionamientos por los efectos tributarios asociados al cambio de régimen y a la forma en que los contribuyentes deberán administrar, calcular y registrar las utilidades acumuladas que se encuentran pendiente del pago de impuesto global complementario o adicional. Para dar cumplimiento a esta nueva forma de tributación, algunas empresas podrán optar por uno de estos nuevos regímenes, mientras que otras, deberán por obligación determinar sus impuestos según lo indicado en la Letra B del Articulo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta, donde necesariamente deberán llevar los registros de Rentas Afectas a Impuesto (RAI), Diferencia de Depreciación Acelerada y Normal (FUF), Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX) y Saldo Acumulado de Créditos (SAC). Por lo tanto, dada la obligación de llevar los registros de Rentas Afectas a Impuesto (RAI) y Diferencia de Depreciación Acelerada y Normal (FUF), analizaremos si se producen ciertas ambigüedades, las cuales pretendemos clarificar en este trabajo.
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Bullemore, Lasarte Javiera. "Análisis crítico del tratamiento legal y tributario aplicable a los bonos o debentures conforme a la legislación chilena." Tesis, Universidad de Chile, 2015. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/132184.
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Gutiérrez, Sandoval Francis Andrea, and Ayala Yajahida Magdiel Ramírez. "Una aproximación a la correcta aplicación de las reglas de conexión de la fuente en la ley del impuesto a la renta peruana." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2020. http://hdl.handle.net/20.500.12404/18811.
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El análisis de las reglas de conexión resulta fundamental para efectos de determinar el
gravamen del Impuesto a la Renta tanto de sujetos domiciliados como no domiciliados.
Es por ello que la presente investigación se centra en analizar la aplicación de estas
reglas de conexión de la fuente con el fin de determinar si una renta califica como de
fuente peruana o no.
Para efectos de este análisis, hemos observado que, a la fecha, existen diversos
pronunciamientos, a nivel de la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, que
resultarían cuestionables dado que carecen de un desarrollo jurídico. Asimismo, a nivel
jurisprudencial no se ha establecido un criterio uniforme que nos permita aplicar de
manera correcta las reglas de conexión. Es por ello que, en el presente trabajo de
investigación, buscamos plantear una propuesta para su aplicación haciendo uso de los
diversos instrumentos jurídicos permitidos por el Derecho Tributario.
En línea con ello, basamos nuestra conclusión en la aplicación del principio de
especialidad, en base al cual existe una regla de conexión a analizar para cada tipo de
renta a fin de determinar si califica o no como de fuente peruana; no debiendo aplicarse
más de una regla de conexión a un mismo supuesto generador de renta; y siendo
aplicable, la regla específica según la renta de la que se trate, por sobre la regla general.
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Vera, Ferrer Francisco José. "Artículo 10 de la Ley de impuesto a la renta : aplicación tributaria a la enajenación indirecta de activos sobresalientes ubicados en el extranjero vinculados a activos subyacentes en Chile." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/152945.
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Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)La determinación de las reglas de fuente de la renta en cada estado son de vital importancia al momento de imponer a un contribuyente un tributo por la ocurrencia del hecho gravado o la situación generadora de la renta contemplada en su legislación tributaria, suponiendo que aquella ocurrió dentro de su territorio o jurisdicción. Por un lado, los efectos recaudatorios que esto implica y los beneficios económicos del pago realizado para cada estado, se complementan con una idea de justicia respecto a la vinculación de una renta obtenida por un particular, en aprovechamiento de un estado, ya sea al menos de su territorio o una ficción de 5 ubicación de los activos que generan la renta que parece justificar la retribución vía impuestos hacia aquel estado donde se originó la renta. Sin embargo, la OCDE ha reconocido como un problema de la tributación internacional, que dos estados quieran atribuirse para si la potestad de imponer un tributo a un hecho gravado cuya fuente o materialidad se encuentra en uno de los estados contratantes pero que, sin embargo, el hecho que genera la renta ocurre en el otro estado participante, como en este caso de la vinculación de activos sobresalientes ubicados en el extranjero respecto de activos subyacentes1 en el país de la fuente de la renta original. El estudio se enmarca en el análisis de la evolución normativa y aplicación tributaria respecto de la venta indirecta de activos, y específicamente de las modificaciones realizadas por la ley 20.630 el año 2012 y la ley 20.780 del año 2014, modificaciones que versan sobre ciertos aspectos de la regla de fuente de la renta de la normativa tributaria chilena, y específicamente a la ficción de fuente de la renta que encontramos en la aplicación tributaria de la enajenación indirecta en el extranjero, de activos subyacentes ubicados en Chile, realizando un análisis pormenorizado de sus disposiciones y llevándolas a su implementación con casos prácticos, concluyendo con comparaciones legislativas con otros estados y otros casos similares en el mundo, todo en una perspectiva del principio tributario de la fuente de la renta y las normas de control como una manera de regular una situación particular de ventas y enajenaciones empresariales, no regulada hasta entonces, más que a reformar el concepto de la fuente de la renta en la normativa nacional, como se verá.
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Cuevas, Sepúlveda José Ricardo. "Inconsistencias en normas de la ley sobre impuesto a la renta que regulan el cálculo de la TEF en sociedades acogidas al régimen del artículo 14 B), frente a dividendo percibido." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/167956.
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TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓNLa Ley sobre Impuesto a la Renta está contenida en el Decreto Ley N°824, el que fue publicado en el Diario Oficial con fecha 31 de diciembre de 1974 y su última modificación se produce con las leyes 20.780 y 20.899, publicadas en el Diario Oficial con fecha 29 de septiembre de 2014 y 8 de febrero de 2016, respectivamente. Conforme a dicha ley, nuestro régimen de tributación a las rentas corresponde a un sistema perfectamente integrado, esto es, el impuesto a la renta pagado por la empresa sirve en un 100% como crédito contra los impuestos finales de los dueños, socios o accionistas, sea este, Impuesto Global Complementario en el caso de contribuyentes con residencia en Chile o Impuesto Adicional para contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile (Yañez, 2013, p.9 reporte tributario mayo). Es importante destacar, que, hasta el 31 de diciembre de 2016, los dueños de las empresas pagaban impuestos solo por las utilidades percibidas, lo que les permitiría postergar indefinidamente el pago del impuesto global complementario y el impuesto adicional. La postergación de los impuestos finales por utilidades no retiradas o distribuidas y algunos regímenes especiales de tributación se han desviado sustancialmente de sus objetivos iniciales y se han convertido en fuentes de elusión y evasión. En la búsqueda del mejoramiento del sistema tributario se han promulgado en los últimos años, tres leyes enfocadas a disminuir las erosiones tributarias para obtener un sistema óptimo que cumpla con los objetivos de equidad en la distribución de los ingresos, suficiencia para hacer frente a los gastos en que debe incurrir el Estado, simpleza de la ley que permita una adecuada comprensión y certeza de las normas que amparan el sistema tributario. La primera de ellas es la Ley 20.630 publicada en septiembre de 2012, que perfecciona la legislación tributaria y tiene como objetivo principal el aumentar la recaudación fiscal para financiar una reforma educacional. En abril de 2014 la presidenta de la República Michelle Bachelet envía al parlamento un proyecto de ley de reforma tributaria que establecía un sistema de tributación sobre rentas atribuidas, aplicable a los empresarios individuales, contribuyentes del articulo 58 N°1 de la LIR, comuneros, socios y accionistas de empresas que declaren renta efectiva según contabilidad completa, incorporando bajo el concepto de rentas atribuidas, aquellas establecidas en el artículo 14 de dicho proyecto. De esta manera el proyecto de ley considera un aumento de la tasa del IDPC, tributación sobre base devengada y término del Fondo de Utilidades Tributables, ajustes a la tasa máxima marginal de los impuestos a las personas y ajustes a la tributación de las ganancias de capital. Con fecha 29 de septiembre de 2014 fue publicada la Ley 20.780 sobre reforma tributaria, que constituye la mayor modificación que ha sufrido nuestro sistema tributario en las últimas tres décadas y a diferencia de la reforma del año 2012, ésta cambia el régimen de las rentas empresariales establecido en el artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, basado en los retiros o distribuciones de las utilidades tributarias imputadas al Fondo de Utilidades Tributables, por dos nuevos regímenes opcionales de renta efectiva con vigencia a partir del 1° de enero de 2017 y son el Régimen de renta atribuida (artículo14 letra A) y el Régimen de imputación parcial de créditos (artículo14 letra B). Cada uno de estos regímenes de tributación incorpora nuevos registros y nuevos sistemas de imputación de las utilidades para contribuyentes con contabilidad completa y balance. Una vez publicada la Ley 20.780 se observaron dificultades y problemas en su implementación, como consecuencia de su complejidad y aparición de costos asociados en su puesta en marcha y aplicación gradual1, en la pequeña y mediana empresa lo que derivó en una tercera modificación legal, dando origen a la Ley 20.899, promulgada el 1° de febrero de 2016, conocida como la ley de simplificación del sistema de tributación a la Renta y perfección de otras disposiciones legales o “la reforma de la reforma”. Esta ley considera modificaciones a la ley sobre Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, Código Tributario y a normas transitorias establecidas en la Ley 20.780 con vigencia algunas a partir del 1° de enero de 2016 y 1° de enero de 2017 otras. Son estas disposiciones transitorias que norman el tratamiento tributario de los saldos existentes en el Fondo de Utilidades Tributables y sus registros anexos (FUR, FUF, FUNT) al 31 de diciembre de 2016 y su adecuación a los nuevos regímenes tributarios establecidos en el nuevo artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.