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1
Trujillo Meza, Julio César. "LA REFORMA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PERSONAS NATURALES." Quipukamayoc 12, no. 23 (March 16, 2014): 59. http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v12i23.5460.
Full textAbstract:
La Ley N.° 7904 del Impuesto a la Renta del año 1936 representó uno de los mejores sistemas cedulares del Impuesto a la Renta; sin embargo, con el D.S. N.0 287-68-HC y el establecimiento del Impuesto a la Renta Global se modificó el sistema, mejorándolo sustantivamente al acumular todas las rentas en la cabeza del contribuyente; pero a partir del año 1993 y al crearse el Decreto Legislativo N.° 774 quedó vigente un Sistema Global Cedular, gravándose con la tasa del 30% a las utilidades de las personas naturales con negocio. En el análisis y vigencia de las normas del impuesto a la Renta, el Gobierno ha dictado normas sin considerar los principios constitucionales consagrados en el artículo 74° de la Constitución Política del Perú, motivando la desnaturalización del Sistema del Impuesto a la Renta, tanto de la persona natural como de la persona jurídica y; de otro lado, al dictarse impuestos antitécnicos, esto ha traído como consecuencia que el Tribunal Constitucional resuelva favorablemente acciones de amparo y de inconstitucionalidad que dejan sin efecto la vigencia de varios tributos, demostrándose de esa forma la desnaturalización del Impuesto a la Renta, tanto de la persona natural como de la persona jurídica. Todos están interesados en la modificación de la estructura tributaria del Perú, por lo que es conveniente la reimplantación del Impuesto al Patrimonio Neto Personal y del Impuesto al Patrimonio Empresarial que ya existieron en años pasados, conllevando inevitablemente la necesidad de postular, como consecuencia, una Reforma Estructural del Impuesto a la Renta que brinde segundad jurídica.
2
Borges, Humberto. "Relación de los Impuestos Personales con el Desarrollo Humano Regional: Caso de Chile." CAPIC REVIEW 18 (January 28, 2021): 1–15. http://dx.doi.org/10.35928/cr.vol18.2020.82.
Full textAbstract:
Esta investigación analiza la relación de los impuestos de las personas con el Desarrollo Humano Regional en Chile. Enfocándose en dos temas principales: cambios del impuesto global complementario (IGC) y el impacto en la equidad en el conjunto de las rentas. Analizando la equidad impositiva del cambio de ley. Además, observar el impacto de los tributos en el Desarrollo Humano Regional (IDHR), analizando la existencia del efecto distributivo de los impuestos.
En la discusión y exposición de los datos, se observa la existencia de inequidad vertical en los tramos de renta a las personas. La inequidad se produce por los beneficios entregados de disminución y eliminación de tasas por la reforma de 2014. Por otro lado, se enfatiza que la renta a las personas sigue teniendo progresividad, manteniendo el aporte de los impuestos personales de los tramos de mayor ingreso. Lográndose observar un efecto distributivo directo positivo (recaudación). Por otro lado, al comparar el aporte de los impuestos personales con el IDHR, se observar un efecto distributivo total negativo por regiones. Respecto a la correlación directa entre aportes vía impuesto de las regiones y el IDHR se concluye que el efecto distributivo total es negativo.
3
Vásquez Tarazona, Catya. "IMPUESTO A LA RENTA PERUANO Y LAS RESTRICCIONES PARA DEDUCIR GASTOS CAUSALES." Quipukamayoc 25, no. 47 (September 11, 2017): 65. http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v25i47.13804.
Full textAbstract:
En el actual Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el D.S. N°179-2004-EF y normas modificatorias, se han establecido restricciones en la deducción de los costos o gastos que afectan la determinación de la renta neta, desconociendo su realidad económica. El hecho que en la Ley del Impuesto a la Renta existan restricciones en la deducción de algunos gastos condicionándolos al pago previo, generan un mayor gasto corriente por Impuesto a la Renta en las empresas, lo podría trasgredir el principio de capacidad contributiva. Por ello, en el presente artículo se presenta el análisis de los gastos sujetos a restricción descritos en los incisos l) y v) del artículo 37° la mencionada base legal, los cuales se encuentran condicionados al pago previo para que puedan ser deducibles en el ejercicio gravable. Mediante la aplicación de los diferentes instrumentos de recolección de datos y técnicas de obtención de información documental se observó que la Ley del Impuesto a la Renta no permite imputar correctamente los gastos de la tercera categoría, puesto que restringe indebidamente la imputación de algunos gastos.
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Rojas Borda, Camilo Andrés, and Campo Alcides Avellaneda Bautista. "Principales aspectos del ltnpuesto sobre la Renta para la Equidad CREE en Colotnbia." Vía Libre, no. 8 (June 1, 2017): 88–96. http://dx.doi.org/10.18041/2011-6705/via_libre.8.2017.3711.
Full textAbstract:
En e l siguiente artículo se puede leer de una forma clara y sencilla una introducción al impuesto sobre la renta para la equidad CREE, el cual es de mucha importancia tanto para Contadores como para empresarios que con sus empresas generen este impuesto, dado que se constituyó en el cambio estructural de mayor impacto en la reforma tributaria de la Ley 1607 del 2012. La Ley 1607 en los artículos 20 al 29 y también del 33 al 37, los cuales cabe resaltar no quedaron integrados en el Estatuto tributario (E.T) (Zuluaga, 2014), contienen todas las pautas del nuevo "Impuesto a la Renta para la Equidad", abreviado como CREE, lo que inicialmente significaba "Contribución Empresarial para la Equidad". Cabe aclarar que, según la definición y los elementos de un Impuesto, este cobro corresponde a un impuesto y no una contribución como las siglas de su nombre lo indica. Con la Ley 1607 del 2012 se disminuye la tarifa del impuesto de renta y se crea el nuevo Impuesto Sobre la Renta para la Equidad, cuya sigla es CREE. Este impuesto tiene vigencia a partir del año 2013 y al igual que el Impuesto de Renta, se deberá realizar un anticipo (Retención en la Fuente) por cada factura de venta emitida; la tarifa depende de la actividad económica principal del contribuyente, y dichas retenciones se debieron practicar a partir de los pagos o abonos en cuenta que se realizaron desde el 1 de mayo y hasta el 31 de agosto del 2013, actuando como agente de retención de acuerdo al Decreto 862 de abril del 2013, pero a partir del 1 de septiembre con la expedición del Decreto 1828 de agosto del 2013, se estableció la práctica de la auto retención para los sujetos pasivos de este nuevo impuesto.
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González Valladares, Cinthia Elizabeth, Cecilia Ivonne Narváez Zurita, and Juan Carlos Erazo Álvarez. "Estrategias para la recaudación del anticipo del impuesto a la renta en el Ecuador." Visionario Digital 3, no. 2.1. (June 7, 2019): 86–113. http://dx.doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i2.1..547.
Full textAbstract:
Código Orgánico de Planificación de Finanzas Publicas señala que toda medida que afecte a la recaudación de impuestos deberá ser compensada a fin de que se garantice la sostenibilidad del presupuesto general del Estado, por esta razón, mediante la Ley de Régimen Tributario Interno se creó el anticipo del impuesto a la renta como medida para minimizar la elusión de tributos como elemento recurrente en la cultura tributaria de los ecuatorianos, adaptando en su fórmula factores que incluyen de forma integral la operatividad económica de los contribuyentes. En este sentido, el método de cálculo actual del anticipo del impuesto a la renta es determinado con relación a información del ejercicio impositivo anterior sin considerar la situación económica actual del contribuyente, puesto que se grava al resultado de un ejercicio impositivo distinto al que se está declarando.
Por lo antes expuesto, el presente artículo tiene por objetivo diseñar estrategias para la recaudación del anticipo del impuesto a la renta, considerando la situación económica de los contribuyentes en el periodo impositivo a declarar. Con este fin, se llevó a cabo un análisis comparativo entre varios países de Latinoamérica relacionados con el control fiscal, además se procedió a evaluar en la Administración Tributaria del Ecuador los procesos de control de omisidad por concepto de anticipo del impuesto a la renta, bajo el uso de los métodos inductivo – deductivo y analítico – sintético. Los resultados muestran la necesidad de: mejorar el proceso de control sobre la recaudación del anticipo del impuesto a la renta; conservar las exenciones que incentivan la productividad de las empresas; considerar la información del año en curso para determinar el pago del anticipo del impuesto a la renta y capacitar a los contribuyentes en materia de exenciones.
6
Montano Orozco, Edilberto. "Miscelánea. Resumen y comentarios a las principales disposiciones de la Ley 383 de julio 10 de 1997 (Nueva Reforma Financiera)." Cuadernos de Administración 16, no. 24 (November 24, 2011): 169–81. http://dx.doi.org/10.25100/cdea.v16i24.176.
Full textAbstract:
Con esta ley, el gobierno estrena otra reforma tributaria, siendo la cuarta reforma aprobada durante el presente mandato, las otras tres son las leyes 174/94,223/95 Y 345 /96. Algunas de las normas contenidas en esta reforma habían sido adoptadas en los Decretos de Emergencia Económica de enero de 1997, declarados inexequibles por la Corte Constitucional en marzo de 1997. La Ley 383 está orientada hacia el control de la evasión; la penalización del contrabando; algunas modificaciones y adiciones relacionadas con los impuestos de renta, impuesto sobre las ventas, impuesto de timbre y procedimiento tributario; modificaciones y aclaraciones relacionadas con la Ley Páez. Además existen en esta reforma algunas normas dirigidas a las entidades pertenecientes al régimen tributario especial […]
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Vega Rengifo, Beatriz de la. "Tributación de inversiones en el sector minería e hidrocarburos." Derecho PUCP, no. 72 (July 30, 2014): 153–62. http://dx.doi.org/10.18800/derechopucp.201401.007.
Full textAbstract:
Este artículo comenta los aspectos más relevantes del tratamiento tributario de las inversiones de la industria minera y de hidrocarburos, resaltando los puntos principales de la legislación tributaria general (Ley del Impuesto a la Renta) y sectorial (Ley General de Minería y Ley Orgánica de Hidrocarburos).
8
Mechán Asalde, Selene Del Milagro. "PROPUESTA DE MODIFICATORIA DEL ART. 37° DEL T.U.O DE LA L.I.R PARA PROMOVER LA REINSERCIÓN LABORAL EN LAS MADRES CON ANTECEDENTES PENALES." SSIAS 13, no. 2 (December 1, 2020): 15. http://dx.doi.org/10.26495/rcs.v13i2.1448.
Full textAbstract:
La presente investigación planteó como objetivo general proponer la modificatoria del Art. 37° de la Ley del Impuesto a la Renta para promover la reinserción laboral en las madres con antecedentes penales. Para la cual se efectuó un estudio de tipo aplicada, diseño no experimental y propositivo; con una muestra de 148 especialistas en derecho laboral y tributario, determinado a través del método probabilístico; aplicándose como instrumento, la técnica de la encuesta, y el método dogmático, para la recolección de información doctrinaria. Respecto a los resultados, se evidencia que los niveles de reinserción laboral de las madres con antecedentes penales en nuestro país son mínimos y no existe política pública que la promueva; teniendo como factores influyentes primero a la estigmatización por parte de la sociedad y de los empresario al tener antecedentes penales, además en cuestión de género la desigualdad y discriminación hacia la mujer por presuntos sobrecostos laborales, estando en situación de desventaja al momento de buscar reinsertarse laboralmente; concluyendo que es factible la modificatoria del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, como una forma de promoción de la reinserción laboral de esta población vulnerable, aporta en la reducción del desempleo, la informalidad laboral y la reincidencia; favoreciendo a la sociedad, al estado y a las empresas. Finalmente, se desarrolló una propuesta para modificar el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, e incluir una nueva causal de deducción del impuesto para las empresas que contraten madres con antecedentes penales.
9
Hidalgo, Guillermo, and Cynthia Aldazábal. "Gastos pre operativos en la Ley del Impuesto a la Renta: Alcances y controversias." Forseti: Revista de Derecho 1, no. 1 (2013): 168–84. http://dx.doi.org/10.21678/forseti.v1i1.1201.
Full textAbstract:
En el presente artículo Guillermo Hidalgo y Cynthia Aldazábal comentan la deducción de los gastos pre operativos en la Ley del Impuesto a la Renta. En este se encontrarán las principales vacíos, errores y controversias presentes.
10
Maya Pantoja, Luis Andrés, Johana Catherine Portillo Ortega, Ginna Milena Pérez Ortega, and Deysi Liliana Botina Jojoa. "Tasa efectiva de tributación del Impuesto de Renta de Pymes en Pasto, 2014-2015." Revista UNIMAR 36, no. 2 (January 30, 2019): 57–74. http://dx.doi.org/10.31948/unimar36-2.art4.
Full textAbstract:
La presente investigación buscó establecer la tasa efectiva de tributación con base en los estados financieros presentados por las Pymes de Pasto ante la Superintendencia de Sociedades para los años 2014 y 2015. Para ello se realizó una recopilación y organización de los estados financieros encontrados en la Superintendencia de Sociedades, buscando unificar esta información en sectores económicos como el industrial, comercial y de servicios, analizando en forma detallada cada cuenta que pertenece a los estados financieros de las empresas. Inicialmente se hizo una descripción sobre la inversión en activos que se encuentra en el pasivo y patrimonio a través del análisis vertical aplicado al Balance General para cada periodo; posteriormente se realizó un análisis horizontal al Estado de Resultados para establecer los factores que influyen en la preparación de la información sobre el impuesto de renta y, finalmente, se obtuvo la tasa efectiva.
Referencias
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Toscano, Oliver Mora. "La reforma tributaria de 1935 y el fortalecimiento de la tributación directa en Colombia." APUNTES DEL CENES 32, no. 56 (April 4, 2014): 35. http://dx.doi.org/10.19053/22565779.2442.
Full textAbstract:
En este artículo se estudian los elementos más relevantes de la reforma tributaria propuesta y puesta en práctica por el presidente Alfonso López Pumarejo en 1935, durante su primera gestión de gobierno. La reforma fue implementada fundamentalmente mediante la Ley 78 de 1935 y complementada por medio de la Ley 63 de 1936. Se trata de uno de los importantes cambios realizados durante el período de la denominada “revolución en marcha”. Uno de los elementos más relevantes de la reforma fue la consolidación y fortalecimiento de los impuestos directos en Colombia utilizando como instrumentos principales el incremento del impuesto a la renta y la creación de los impuestos al exceso de utilidades y al patrimonio. Los nuevos recursos fiscales obtenidos constituyeron una importante fuente de financiamiento del programa integral de reformas y políticas propuestas por el Gobierno lopista.
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Pinto Perry, Germán Rodolfo. "Beneficio tributario de donaciones realizadas a universidades e institutos profesionales en Chile." Proyecciones, no. 14 (November 13, 2020): 011. http://dx.doi.org/10.24215/26185474e011.
Full textAbstract:
La presente investigación evaluará la mayor o menor liquidez de recursos monetarios que la aplicación de la disposición contenida en el artículo 69 de la Ley 18.681 les genera a los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Primera Categoría que realizan donaciones a universidades e institutos profesionales. Esta disposición legal, que es calificada como un “beneficio tributario”, otorga un crédito del 50% del monto donado y considera el otro 50% como gasto aceptado siempre que cumpla con los requisitos del número 7 del artículo 31 de la Ley sobre Impuestos a la Renta. El objetivo principal es determinar el efecto de dicho beneficio en el flujo y reflexionar sobre la efectividad de los recursos generados en la Operación Renta del Año Tributario 2018.
Se realizó una investigación cualitativa que examinó los articulados pertinentes de la ley ya señalada a través de un proceso de microsimulación tributaria que analizó información pública de contribuyentes que realizaron donaciones y permitió ilustrar la carga tributaria que obtuvieron. Posteriormente, se realizó un análisis numérico que arrojó el resultado de aplicar la mecánica de esta disposición tributaria a las operaciones estudiadas, para luego analizar las cifras generales que el Servicio de Impuestos Internos informó de las declaraciones de la Operación Renta del Año Tributario 2018.
Se obtuvo como resultado que MM$ 12.750 fue el flujo neto social, entendido como el total de recursos que se aplicaron a instituciones de educación superior como donaciones (apreciación cualitativa). También se determinó que la disposición en estudio no es un beneficio sino un “premio” que el legislador otorga a los contribuyentes que realizan donaciones por motivaciones altruistas.
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Pérez-Granados, Luis A., Beatriz Sauza-Ávila, and Claudia B. Lechuga-Canto. "Obligaciones de las personas morales." Ingenio y Conciencia Boletín Científico de la Escuela Superior Ciudad Sahagún 6, no. 11 (January 5, 2019): 71–72. http://dx.doi.org/10.29057/ess.v6i11.3748.
Full textAbstract:
Unos de los retos más importantes en nuestro país en materia fiscal, es el aspecto de entender con claridad la normativa, para ilustrar de manera sencilla se presenta el mapa conceptual relacionado con las obligaciones de las personas morales de acuerdo al artículo 76 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en él se encontrarán algunos términos que son útiles e importantes conocerlos para cumplir en tiempo y forma con la obligaciones tributarias, en beneficio de nuestro país al realizar el pago oportuno de los impuestos y al ser estos utilizados en bien de la ciudadanía..
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Rojas Carrasco, Oscar, Fernando Herrera Ciudad, and José Farias Verdugo. "Determinación del coeficiente de decisión para optar a un régimen de tributación del impuesto global complementario." Tendencias 20, no. 1 (August 2, 2019): 203–25. http://dx.doi.org/10.22267/rtend.192001.114.
Full textAbstract:
En Colombia, con la publicación de la Ley Nº 20.780 de 2014, los contribuyentes nacionales o extranjeros deberán optar por uno de los nuevos sistemas opcionales de tributación existentes, un sistema de renta atribuida, definido en la letra A) del Artículo 14, donde el contribuyente quedará gravado en el mismo ejercicio sobre las rentas o cantidades de la empresa, comunidad, establecimiento o sociedad que les sean atribuidas; y un sistema parcialmente integrado, cuyas disposiciones se encuentran en la Letra B) del Artículo 14 de la LIR, quedando el contribuyente gravado sobre las cantidades que a cualquier título retiren. El problema es que no existe una recomendación que apoye la decisión puntual, ya sea renta atribuida o parcialmente integrado. Este estudio apoya la decisión del contribuyente a la hora de optar por uno de estos sistemas alternativos, determinando un coeficiente de decisión matemático maximizando el retorno del inversionista. El método utilizado es el comparativo documental, a fin de analizar el porcentaje retirado sobre la utilidad calculada bajo el sistema de renta atribuida, el contribuyente debe optar por un sistema de renta atribuida, en base a sistema de tributación en cada período la carga tributaria será menor, permitiendo al contribuyente recibir un flujo neto mayor.
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Casal-Abril, José Marcelo, Jorge Edison Becerra-Molina, and Lenyn Geovanny Vásconez-Acuña. "Estrategias tributarias como herramientas de optimización de rentabilidad en el sector de alquiler de vehículos." Revista Arbitrada Interdisciplinaria Koinonía 5, no. 4 (September 24, 2020): 211. http://dx.doi.org/10.35381/r.k.v5i4.954.
Full textAbstract:
La investigación se planteó como objetivo diseñar estrategias tributarias que permitan el incremento de la liquidez y rentabilidad en las empresas de alquiler de vehículos de la ciudad de Cuenca. Se situó en una tipología descriptiva documental con diseño de campo de no experimental. La propuesta de diseñar estrategias tributarias como herramientas de optimización de rentabilidad, busca identificar las exenciones y deducciones contempladas en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno que las empresas de alquiler de vehículos deben utilizar para beneficiarse de un menor pago del impuesto a la renta. Por medio del diseño de estas estrategias se pretende disminuir la carga de impuestos de una manera licita sin caer en la elusión o evasión de impuestos que son sancionadas por la ley, sino más bien, consiste en utilizar los medios que brinda el ordenamiento jurídico o de una deficiencia en la norma.
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Moussali Cole, David. "¿Son los Estados Unidos un paraíso fiscal?" Anuario Mexicano de Derecho Internacional 1, no. 21 (March 24, 2021): 665. http://dx.doi.org/10.22201/iij.24487872e.2021.21.15606.
Full textAbstract:
La reforma fiscal de los Estados Unidos de América, que entró en vigor en 2018, ha traído varios cambios relevantes, dentro de los cuales el más importante consiste en la disminución de la tasa del impuesto sobre la renta corporativo federal del 35% al 21%. Lo anterior trae como consecuencia que, conforme al artículo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los Estados Unidos Mexicanos, los Estados Unidos puedan ser considerados un régimen fiscal preferente. Asimismo, se analiza la posibilidad de que los Estados Unidos sean clasificados como un paraíso fiscal por su reticencia a entrar en el CRS de la OCDE y por el trato inequitativo que da a los países que colaboran con dicho país en relación con FATCA.
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Del Águila, Jesús. "Incidencia de la discapacidad en el impuesto sobre la renta de las personas físicas." European Journal of Health Research 2, no. 2 (June 1, 2016): 39. http://dx.doi.org/10.30552/ejhr.v2i2.15.
Full textAbstract:
El presente estudio versa sobre la repercusión de la discapacidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En primer lugar, se establece el deber general de los poderes públicos de realizar una política orientada a la protección del colectivo discapacitado, los derechos de los discapacitados y el reparto de competencias existente en materia de IRPF entre el Estado y las Comunidades Autónomas. Se partirá de un estudio sobre el concepto de discapacidad que establece la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, que modifica a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Así mismo, se explicará cómo influye la discapacidad en la capacidad económica del contribuyente. Por último, se hará alusión a los requisitos necesarios para la obtención del certificado que acredita la discapacidad. Por otro lado, se realizará un análisis de las distintas medidas adoptadas en la Ley del IRPF haciendo hincapié en las exenciones que establece la Ley 26/2014 del IPRF. Se estudiará, la influencia de la discapacidad en los rendimientos del trabajo, en los rendimientos de las actividades económicas y en las ganancias y pérdidas patrimoniales. En este parte se tratarán también los cambios que ha introducido la entrada en vigor de la Ley 26/2014 y su incidencia en la mejora de las cuantías a deducir por conceptos de “contribuyente discapacitado”.
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Dunin-Borkowski Goluchowska, Katarzyna Maria, and Claudia Alejandra Delgado Tarazona. "¿Qué modificaciones deberían introducirse a la regulación que la Ley de Impuesto a la Renta peruana concede a la subcapitalización?" THEMIS Revista de Derecho, no. 76 (August 31, 2019): 201–12. http://dx.doi.org/10.18800/themis.201902.012.
Full textAbstract:
La erosión de la recaudación tributaria vía deducción de intereses es un fenómeno que en la actualidad interesa al Estado peruano. En tal contexto, la subcapitalización es una cláusula específica que permite limitar tal accionar. No obstante, no todo tipo de subcapitalización se encuentra proscrita por la legislación nacional, sino únicamente la que erosiona la base sobre la cual se calcula el impuesto a la renta.
En el presente artículo, las autoras abordan la r-gulación de la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú sobre la base de la cláusula antielusiva específica de subcapitalización. Con tal perspectiva, abordan los enfoques recomendados por la Acción 4 del plan Base Erosion and Profit Shifting y, a su vez, desarrollan los seis enfoques recomendados por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico.
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Lozano Lozano, Janeth, and Yuli Andrea Saavedra Orozco. "Conocimiento de los empresarios de Villanueva Casanare sobre la Ley Zomac." El Ágora USB 20, no. 2 (November 23, 2020): 20–36. http://dx.doi.org/10.21500/16578031.4439.
Full textAbstract:
La normatividad colombiana plantea que las nuevas sociedades que desarrollen todo el proceso productivo en los municipios denominados Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado (Zomac) tendrán beneficios tributarios durante 10 años, consistentes en tarifa progresiva del impuesto de renta a partir del 2017, que varía según el tamaño de la empresa que se obliga a cumplir con requisitos mínimos de inversión y generación de empleo o al pago parcial del impuesto de renta mediante la inversión directa en ejecución de proyectos de trascendencia social en las Zomac al obtener ingresos brutos iguales o superiores a treinta y tres mil seiscientos diez (33.610) unidades de valor tributario (UVT). Se realizó un estudio de tipo descriptivo con enfoque mixto (cuantitativo-cualitativo) para la caracterización de los empresarios, determinar el conocimiento y nivel de acogimiento a la normatividad, aplicándose un cuestionario a los empresarios y una entrevista semiestructurada a personal de los entes municipales y gubernamentales sobre el conocimiento y divulgación sobre lo reglamentado por la ley para las Zomac, permitiendo esclarecer la realidad en la aplicación normativa que plantea incentivos tributarios para cerrar las brechas de desigualdad socioeconómica en las Zomac.
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Camacho Tovar, Paola Andrea. "Retención en la fuente para efectos del impuesto sobre la renta en ingresos de la cédula del trabajo: análisis del caso de los docentes catedráticos y personas naturales con vinculación múltiple en Colombia." Revista de Derecho Fiscal, no. 19 (June 8, 2021): 133–59. http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n19.06.
Full textAbstract:
La retención en la fuente, para efectos del impuesto sobre la renta en ingresos de rentas de trabajo, presentó cambios con la Ley 1819 de 2016 e implantó el sistema cedular, lo cual representó inestabilidad e incertidumbre jurídica a los agentes de retención al momento de aplicar la norma. Así mismo, se analiza la responsabilidad de los agentes de retención como responsables solidarios de la obligación principal del contribuyente, y el impacto en términos financieros de la aplicación de la normatividad actual, específicamente en los casos de docentes de cátedra y personas naturales con vinculación múltiple.
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Mejía Zarza, María Dolores. "La fiscalidad de las cooperativas en Mexico." Deusto Estudios Cooperativos, no. 16 (December 18, 2020): 111–27. http://dx.doi.org/10.18543/dec-16-2020pp111-127.
Full textAbstract:
Con la reforma que se presenta, y que entrara en vigor a partir del próximo ejercicio fiscal, las Sociedades Cooperativas van a tener un verdadero régimen fiscal que las regule, debido a que sus actividades son propias del régimen general de personas morales las cuales deben de aplicar a futuro para el pago del impuesto del ejercicio como corresponde, esto es a través lo estipulado por el Artículo 10 de la propia Ley del Impuesto Sobre la Renta que se encuentra en vigor, y no así por lo dispuesto en el Artículo 177 que regula la forma de realizar el pago del impuesto como si se tratare del régimen de personas físicas.
Recibido: 16 octubre 2020Aceptado: 17 noviembre 2020
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Red Colombiana por la Justicia Tributaria, Red. "Estructura tributaria será más regresiva si se aprueba la reforma." Revista Activos 14, no. 27 (September 12, 2018): 19–32. http://dx.doi.org/10.15332/s0124-5805.2016.0027.02.
Full textAbstract:
El presente documento realiza un análisis a las principales propuestas realizadas por el Gobierno colombiano en el marco de la propuesta de reforma tributaria, la cual fue presentada al público en el mes de octubre de 2016 y finalmente aprobada en diciembre del mismo año como Ley 1819. Dicho análisis plantea la inconveniencia de las principales líneas de propuesta de la reforma, en un contexto económico particularmente complejo, y donde las nuevas condiciones de impuestos como el Impuesto al Valor Agregado - IVA, reducirá notoriamente la capacidad de consumo de las familias, mientras que en impuestos directos como renta y patrimonio especialmente los pagados por los grandes capitales se obtienen alivios sustanciales.El documento concluye argumentando que la propuesta del Gobierno aumentará la regresividad del sistema tributario colombiano y empeorará las condiciones de vida, especialmente la de los hogares de menores ingresos.
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Navarro Schiappacasse, María Pilar. "Protección del medio ambiente y Derecho tributario: una revisión de la Ley N° 21.210 en esta materia." Revista de Derecho Ambiental, no. 14 (December 30, 2020): 127. http://dx.doi.org/10.5354/0719-4633.2020.53978.
Full textAbstract:
Este artículo examina el rol que cumple el derecho tributario en la protección ambiental en Chile. Para tal fin, se identifican las formas a través de las cuales el derecho tributario puede actuar en materia medioambiental. La primera consiste en introducir tributos ambientales, que pretenden desincentivar las conductas contaminantes de los agentes económicos. La segunda, consiste en incluir beneficios o franquicias tributarias que persiguen que los contribuyentes realicen una determinada conducta que se estima beneficiosa desde un punto de vista ambiental. Estas categorías abstractas se analizarán en el estudio del impuesto a las fuentes fijas del artículo 8 de la Ley 20.780 y del gasto especialmente regulado en el artículo 31 número 13 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a fin de determinar si contribuyen al cumplimiento de finalidades medioambientales.
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Almeida Espinosa, Alexander, and Gregorio Rojas Prada. "Reforma tributaria y el impacto sobre la renta de las personas jurídicas en Colombia." Revista GEON (Gestión, Organizaciones y Negocios) 5, no. 2 (July 16, 2018): 68–81. http://dx.doi.org/10.22579/23463910.5.
Full textAbstract:
Debido a la reforma tributaria llevada a cabo mediante la ley 1819 del año 2016, en Colombina hoy en día se tiene una expectativa mayor de cambio y adaptaciones económicas, que favorezcan el desarrollo del país; sin embargo, esta reforma ha significado para la mayoría de población Colombiana la grabación con más IVA de los productos de consumo primario y de servicios, lo que dificulta su adquisición y por ende consumo primordial.
Frente a los objetivos de esta reforma tributaria, encontramos el pretender recaudar más impuestos a personas naturales y jurídicas, que anteriormente estaban excretas; a su vez, se aprecia como la evasión de impuestos es un pilar fundamental de combatir por parte de la misma y la sostenibilidad financiera y del gasto público, para el crecimiento del país y la responsabilidad social sumada a inversión social, como garantes de calidad.
Ahora bien, en este artículo de investigación se pretende identificar el impacto que trae la reforma tributaria en el impuesto de renta para las personas jurídicas, exponiendo las razones del cambio de la reforma, su alcance, contextos y factores que pueden favorecer o no a este tipo de actores del sistema tributario del país.
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Bogotá Galarza, Blanca Lyda, and María Irene Díaz Castro. "Los tributos ambientales en países desarrollados: la apuesta de la legislación colombiana." Criterio Libre 17, no. 30 (December 4, 2019): 279–300. http://dx.doi.org/10.18041/1900-0642/criteriolibre.2019v17n30.5825.
Full textAbstract:
El presente articulo se propone comparar el sistema tributario colombiano frente a paises que involucran a nivel de impuesto los tributos de carácter ambiental, buscando proporcionar la normativa mas eficiente y adecuada para nuestro pais. Fuera de las tasas retributivas y compensatorias creadas en 1993 y la sobretasa ambiental adicional al impuesto predial, nuestro país empezo a implementar el ≪impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas y el ≪impuesto nacional al carbono≫ en respuesta al estudio sobre la efectividad de los impuestos, tasas, contribuciones y demas gravámenes existentes para la preservacion y proteccion del medio ambiente solicitado por la ley 1607 de 2012. Se inicia una nueva era de la extrafiscalidad del tributo en el actual sistema tributario colombiano, de modo que ambos impuestos se crean para desincentivar algun patron de consumo. Asi, elimpuesto al carbono busca disminuir el uso de los combustibles fosiles e incentivar mejoras tecnologicas para su uso mas eficiente, y el impuesto a las bolsas de plástico se creo con la finalidad de cambiar el comportamiento del ciudadano al no pedir este tipo de bolsas en supermercados, en procura de la proteccion del medio ambiente.
El sistema tributario colombiano tiene una serie de instrumentos fiscales enfocados al cuidado del medio ambiente, la normatividad es dispersa y presenta dificultades para conformar un sistema tributario ambiental. Los sistemas tributarios latinoamericanos contienen algunas figuras tributarias ambientales pero se evidencia la complejidad y la deficiente efectividad de estas medidas, las cuales han sido complementadas por normas sancionatorias a las actividades contaminantes. En Colombia hay que hacer una evaluación del modelo economico y el impacto en las actividades generadoras de renta y su efecto en el cuidado y preservacion del medio ambiente
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Tartarini Tamburini, Tulio. "Sobre las rentas obtenidas en el exterior por los órganos de administración de empresas domiciliadas en el país." Derecho & Sociedad, no. 56 (August 2, 2021): 1–27. http://dx.doi.org/10.18800/dys.202101.003.
Full textAbstract:
El presente artículo aborda el tratamiento de las rentas obtenidas por los directores, miembros de consejos y órganos administrativos de empresas domiciliadas en el país. Se analiza la regla particular de fuente que nuestra Ley del Impuesto a la Renta contempla para dichos sujetos cuando actúan en el exterior en ejercicio de sus funciones. En primer lugar, se abordan los orígenes de la disposición y las razones que se habrían tenido para ampliar el criterio de conexión. Luego, se analiza su ámbito de aplicación, con énfasis en los sujetos y rentas comprendidas, y las situaciones no deseadas que entran en su ámbito de incidencia. Finalmente, se comentan los problemas de doble imposición que la disposición genera, discutiendo algunas fórmulas legales que podrían emplearse para mitigar los mismos.
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Gutiérrez Jaramillo, Néstor Daniel, Ena Maritza Feijoó Gonzalez, and Milca Naara Orellana Ulloa. "EVOLUCIÓN NORMATIVA DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN ECUADOR." Quipukamayoc 24, no. 46 (May 27, 2017): 171. http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v24i46.13251.
Full textAbstract:
El presente trabajo es un análisis detenido y detallado de los aspectos más relevantes, relacionados a la evolución normativa del Anticipo de Impuesto a la Renta, para contribuyentes obligados a llevar contabilidad desde el año 2008 hasta la presente fecha. Se valoran aspectos configurativos tales como, condiciones de cálculo, formas de pago, derecho a devolución y a la exoneración o reducción de su pago. El motivo del estudio es porque que este rubro sigue siendo en la actualidad, un elemento de discusión sobre la pertinencia de su aplicación, ya que se le sigue considerando como confiscatorio e ilegitimo. Planteando como objetivo realizar un análisis normativo de la evolución en la forma de cálculo, pago y beneficios generales en el Anticipo desde el año 2008 hasta octubre del 2016. Aplicándose la metodología de análisis documental basadas en la normativa legal tributaria vigente, tomando como elemento principal la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento. De igual forma, se toma como base teórica la sentencia de la Corte Constitucional donde se declara la legalidad del Anticipo, así como también a otras investigaciones relacionadas al tema. Logrando como resultado que desde el año 2016, el Anticipo tome la concepción de Impuesto Mínimo a la Renta, sin derecho a devolución o compensación posterior. Y en el 2016 se da la posibilidad legal para la devolución de una parte del valor cancelado.
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Villagra Cayamana, Renée. "Preferencia prevista en la Ley del Impuesto a la Renta del uso de comparables domésticos sobre los extranjeros para el análisis de precios de transferencia: ¿conjunto vacío?" THEMIS Revista de Derecho, no. 76 (August 31, 2019): 181–89. http://dx.doi.org/10.18800/themis.201902.010.
Full textAbstract:
En la presente investigación, a partir de trabajos recientes de organismos involucrados en la tributación internacional, se aborda la prevalencia que la Ley del Impuesto a la Renta otorga a los comparables locales.
Para tal efecto, la autora expone posibles propuestas de solución frente a la ausencia de compara-bles locales en nuestro medio, y cómo a través de ello puede llevarse a cabo ajustes por diferencias de mercados eficientes.
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Vega-León Cabrera, Sergio. "Apuntes acerca de la responsabilidad solidaria en el Impuesto a la Renta de la sociedad emisora en la enajenación directa de acciones directas realizada entre partes no vinculadas." Advocatus, no. 040 (2021): 19–33. http://dx.doi.org/10.26439/advocatus2021.n040.5281.
Full textAbstract:
A través del presente ensayo, el autor comenta la problemática derivada de la responsabilidad solidaria que, en determinadas circunstancias, adquiere la sociedad emisora de acciones en el marco de una transferencia de acciones. Para tales efectos, el autor aborda los alcances del artículo 68 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como sus orígenes y los precedentes más relevantes, para posteriormente realizar unas breves reflexiones sobre esta temática.
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Oscanoa Ponce, Bill Frank, and Ronald Studer Levano Huamaccto. "Aspectos contables y tributarios del devengo bajo el alcance de la legislación tributaria peruana." Quipukamayoc 29, no. 60 (September 1, 2021): 73–80. http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v29i60.20194.
Full textAbstract:
Objetivos: Describir técnicamente de los aspectos contables y tributarios del devengo bajo el alcance de la legislación tributaria peruana e identificar una tendencia en la interpretación de esta en el ámbito tributario para su aplicación en la misma. Método: La investigación fue de tipo cuantitativo, con corte transversal, no experimental y de alcance descriptivo. La muestra estuvo conformada por las diversas conclusiones del Tribunal Fiscal por el periodo 1997 al 2017. Resultados: Los resultados de la investigación dan a notar que un 68% de resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal, considera un concepto contable en comparación al 32% que toma un concepto jurídico para resolver la controversia que enfrenta el devengo. Conclusión: Se concluye que existe una tendencia significativa en el uso del concepto contable por parte del Tribunal Fiscal entre los años 1997 al 2017 para su aplicación en la Ley sobre el Impuesto a la Renta, dado que siete de cada diez casos fueron resueltos bajo un concepto contable del devengo; por ello, fue necesaria la incorporación de un concepto de devengo en la Ley sobre el Impuesto a la Renta, cuya vigencia es a partir del ejercicio 2019 con la finalidad de mitigar dicha controversia dada en los años anteriores.
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Mendoza López, Doris Teresita. "Incorporación del derecho internacional tributario al derecho nacional; las medidas del plan de acción OCDE/G20 para corregir asimetrías entre legislaciones fiscales." Boletín Mexicano de Derecho Comparado 1, no. 149 (June 22, 2017): 807. http://dx.doi.org/10.22201/iij.24484873e.2017.149.11358.
Full textAbstract:
El contenido del documento, además de presentar las fuentes del sistema jurídico internacional y los procesos de recepción de éstas en ordenamientos nacionales, expone la influencia de recomendaciones en materia tributaria en el diseño de la legislación fiscal mexicana, elaboradas en el seno de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos; en especial referencia, la incorporación de resultados del proyecto BEPS en la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento, así como en el Código Fiscal de la Federación.
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Margin Manautou, Emilio. "Régimen de incorporación fiscal." BIOLEX REVISTA JURIDICA DEL DEPARTAMENTO DE DERECHO 15 (August 18, 2019): 1–18. http://dx.doi.org/10.36796/biolex.v15i0.47.
Full textAbstract:
En el documento se explica en que consiste el Régimen de Incorporacion Fiscal RIF conforme al cual el SAT pretende juntar en un solo cuerpo a contribuyentes con características afines con el objetivo de que transcurrido cierto plazo se incorporen al régimen general de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Se concluye"quien diseñó el RIF dio término al problema "humano" que afectaba al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS), pero complicó al verdadero contribuyente pequeño que al final......significará al SAT ... mayor gasto que beneficio económico.
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Bencomo Escobar, Tania Zulay. "Validez Espacial De Las Normas Jurídicas: Una Mirada A La Legislación Tributaria Venezolana." Revista Facultad de Ciencias Económicas 21, no. 2 (December 31, 2013): 143. http://dx.doi.org/10.18359/rfce.660.
Full textAbstract:
<p>En el presente artículo se hace una reflexión sobre el ámbito de validez espacial de las normas jurídicas tributarias, analizando los instrumentos normativos necesarios para dilucidar, ¿cuándo una norma jurídica tributaria venezolana tiene eficacia jurídica en un determinado ámbito territorial? Para la realización del presente papel de trabajo, fue necesario adoptar un proceso de investigación que obedeció al diseño bibliográfico, desplegando un proceso de análisis y reflexión sobre la doctrina, jurisprudencia y los diversos tópicos jurídicos que enmarcan dicha materia. Se encontró que en Venezuela se adopta un sistema mixto, apoyado en el principio de la territorialidad de las normas, así como en el principio de la extraterritorialidad, hallándose como caso emblemático de este último principio, lo previsto en la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR), donde está consagrado el principio de la Renta Mundial.</p>
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Gamboa Saavedra, Edith. "Tratamiento tributario del sector cooperativo y solidario en Colombia y Chile. Una mirada desde el ámbito constitucional, legal e internacional." Revista de Derecho Fiscal, no. 17 (May 29, 2020): 63–113. http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n17.03.
Full textAbstract:
Mediante este artículo se exponen los principales fundamentos de la Tributación del sector cooperativo y solidario tanto en Colombia como en Chile, de tal manera que se advierten sus principales características, diferencias y semejanzas, en relación con el impuesto de renta. El estudio parte de la realidad que en Colombia las cooperativas pertenecen al régimen tributario especial y son entidades sin ánimo de lucro; y en Chile son entidades sin fines de lucro de manera optativa. De igual forma, se explican los principales aspectos de la Ley 1819 de 2016 sobre las entidades de Derecho cooperativo y solidario.
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Murillo Taborda, Max Sebastián. "Análisis jurídico de la tributación de los contratos de leasing financiero en la legislación colombiana a partir de los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016." Precedente. Revista Jurídica 18 (January 13, 2021): 93–127. http://dx.doi.org/10.18046/prec.v18.4575.
Full textAbstract:
Con la Ley 1819 de 2016 se introdujo a la legislación colombiana modificaciones al tratamiento tributario de los contratos de leasing financiero y operativo. En este documento se presentan problemas jurídicos derivados de la nueva configuración tributaria del leasing financiero en el impuesto sobre la renta e IVA, originados en la redacción e interpretación del artículo 127-1 del estatuto. El presente documento se desarrolla bajo la metodología de investigación dogmática, parte del análisis de la legislación colombiana y tiene como insumo importante la investigación de la doctrina emitida por la DIAN como fuente auxiliar, relevante para entender el alcance de esta norma.
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Lara Gómez, Graciela. "La equidad horizontal en la tributación de las cooperativas en México." Boletín de la Asociación Internacional de Derecho Cooperativo, no. 53 (December 21, 2018): 251–53. http://dx.doi.org/10.18543/baidc-53-2018pp251-253.
Full textAbstract:
La finalidad del artículo fue efectuar un análisis de las cooperativas mexicanas a la luz del principio de equidad tributaria. Se parte de que éstas poseen un tratamiento diferenciado según la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que se busca dilucidar los fundamentos jurídicos que apoyan tal circunstancia. Por tanto, se efectuó una aproximación teórica basada en la equidad y su enfoque horizontal, considerando que todas las cooperativas deben ser iguales ante la ley. El método de investigación utilizado fue el exegético, a efecto de ubicar los argumentos que el legislador consideró en la creación de la norma, por lo que además se analizaron las resoluciones de la Corte referidas a la fiscalidad de las cooperativas.Recibido: 25 abril 2018Aceptado: 17 septiembre 2018Publicación en línea: 21 diciembre 2018
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Lasso Silva, Edel Rocío, Sonia Patricia Rojas Álvarez, and Duván Fernando Pinzón Sierra. "Aproximación al estado del arte de las ZOMAC en Colombia." Punto de vista 12, no. 17 (November 13, 2020): 49. http://dx.doi.org/10.15765/pdv.v12i17.1669.
Full textAbstract:
<p>La reforma tributaria contenida en la Ley 1819 de 2016 y su decreto reglamentario 1650 de 2017, fueron relevantes en Colombia para la estructuración de un esquema fiscal con perspectiva del conflicto armado- toda vez que se definieron las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC), como estrategia para reactivar las regiones que han sufrido las acciones negativas de los grupos armados al margen de la ley. El proceso de acuerdo de paz en Colombia busca la construcción de la paz territorial y ambiental, estimulando la creación de nuevas empresas o negocios, las ZOMAC, generando incentivos de tipo tributario específicamente en el impuesto sobre la renta y complementarios, por el hecho de iniciar actividades en estos municipios.</p><p>Esta investigación busca comprender los aspectos sociales y tributarios durante los años 2017 y 2018 en las ZOMAC. La investigación presentada es de tipo documental y se propone como un artículo de revisión. Se construyeron las categorías necesarias para el análisis e identificación de los trabajos efectuados en torno a las ZOMAC. De los 27 trabajos de investigación analizados se destaca, en primer lugar, que estos corresponden en un 59,26% a investigación formativa, corroborando el interés en estudiantes de pregrado, especialmente de la disciplina de contaduría; en segundo lugar, los conceptos con mayor importancia son: impuestos, renta, conflicto armado, posacuerdo, posconflicto, los sectores rurales que desarrollan actividades agrícolas y agropecuarias y aspectos sociales. Por último, la metodología que se presentó en las investigaciones documentadas corresponde en un 80% de los trabajos al enfoque cualitativo y de tipo descriptivo.</p>
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Valle Uribe, Luis Liov. "Colisión de las normas que regulan la deducción de los intereses devengados en la etapa preoperativa y la regla de subcapitalización." THEMIS Revista de Derecho, no. 76 (August 31, 2019): 225–33. http://dx.doi.org/10.18800/themis.201902.014.
Full textAbstract:
En el Perú no existe regulación específica sobre el límite cuantitativo aplicable a los intereses devengados en la etapa operativa, a diferencia de lo que ocurre con la regla de subcapitalización. Así, en el presente artículo, el autor aborda la colisión existente en las normas tributarias sobre la deducción de los intereses devengados en la etapa preoperativa y la regla de subcapitalización.
El autor analiza dos interpretaciones buscando responder a la interrogante si la regla de subcapitalización resulta o no aplicable a los intereses devengados de la etapa preoperativa. Para este fin, se exploran las normas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
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Alva Suárez, Karina Esther. "IMPACTO ECONÓMICO FINANCIERO DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS TRIBUTARIAS EN LA GESTIÓN EMPRESARIAL." Quipukamayoc 25, no. 48 (December 11, 2017): 19. http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v25i48.13987.
Full textAbstract:
En relación a la Ley del Impuesto a la Renta, menciona que son deducibles los gastos que son causales para la generación de la renta gravada, la misma que deben cumplir determinados requisitos formales y sustanciales. Sin embargo existe la problemática de que las empresas pierden el derecho de la deducción de sus gastos y otros beneficios fiscales, por no contar con políticas y procedimientos de control, así como capacitación, lo que impacta en su gestión económica y financiera. El presente trabajo se desarrolla mediante estudios descriptivos (observación de los hechos) y estudios correlacionales (medición del grado de relación que existe entre las variables). El método empleado es inductivo, puesto que del estudio de un caso particular. Determinándose que el incumplimiento de las normas tributarias por una falta de procedimientos y políticas de control; así como la falta de capacitación de los miembros de la organización impacta en forma negativa en los resultados económicos (rentabilidad) y financieros (liquidez) de la organización.
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Peña Sánchez, Alcides De Jesús. "La ineficacia de la penalización tributaria en colombia." Gerencia Libre 3 (June 1, 2017): 108–17. http://dx.doi.org/10.18041/2422-1732/gerencia_libre.0.2017.3199.
Full textAbstract:
La evasión de impuestos no es un fenómeno nuevo en el mundo ni en Colombia. En las personas naturales o en las personas fictas o morales, existe una reacción natural negativa hacia el pago de los impuestos. No es sino recordar aquella célebre frase atribuida al inventor norteamericano Benjamín Franklin: “En este mundo sólo hay dos cosas seguras: la muerte y pagar impuestos.” Existen una gran diversidad de pretextos o excusas para no pagar los tributos, entre ellas la de más fuerte arraigo, es la de la corrupción, tan arraigada en las administraciones publicas de muchos países del mundo pero en especial de América Latina, la corrupción es sinónimo del despilfarro de los recursos públicos, por tanto se constituye en el pretexto ideal para no pagar impuestos. La realidad Colombiana, está dada en cifras suministradas por la Dian (Morales, 2016) “La Dian calcula la evasión del IVA en 23 por ciento, y el Fondo Monetario Internacional (FMI) dice que llega a 40 por ciento. Si el recaudo del IVA en el 2015 fue de 45 billones, y el del impuesto al consumo, de 1,8 billones, un punto intermedio entre las dos estimaciones de evasión permite establecer que se dejan de percibir 14 billones (29,9 por ciento de 46,8 billones de pesos)”. La Dian también estima que la evasión del impuesto de renta es del 39 por ciento y el recaudo en el 2015 fue de 41,3 billones de pesos; luego el escape de recursos de este tributo sería de 16,1 billones de pesos. Entre los dos tributos citados, los recursos evadidos superan los 30 billones de pesos. Ante un panorama tan evidente de falta de recaudación de impuestos motivado por la evasión fiscal, es necesario que el Estado implemente medidas de choque, esta es la razón de la penalización de la conducta de evasión tributaria tipificada en la ley 1819 de 2016, artículos 338 y 339.
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Amezcua Luján, Martha Karina, María Patricia Rivera Espinoza, and María del Rosario Ruíz Moreno. "Aplicación de la normativa contable y la evasión Fiscal del Impuesto Sobre la Renta en México." TRASCENDER, CONTABILIDAD Y GESTIÓN, no. 14 (May 31, 2020): 2–16. http://dx.doi.org/10.36791/tcg.v0i14.74.
Full textAbstract:
El objetivo es comprobar si la aplicación de la normativa contable contribuye en la disminución de la evasión fiscal del ISR en México. Se realizó un estudio descriptivo obervacional de corte transversal y el análisis cualitativo de preceptos legales de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y criterios normativos en materia tributaria, tomando como muestra a contribuyentes personas morales y físicas sujetas tanto al pago del ISR como al cumplimiento de las obligaciones fiscales de llevar contabilidad y aplicar normativa contable, el análisis cuantitativo se efectuó a los datos obtenidos en censos económicos mediante la aplicación de métodos estadísticos. Los resultados revelan que la evasión fiscal fue menor en las personas morales que tienen la obligación fiscal de aplicar normativa contable de conformidad con la LISR en comparación con las personas físicas que no cuentan con la obligación fiscal de aplicarla. Se recomienda continuar profundizando en el estudio del impacto fiscal. Se concluye que la no aplicación de la normativa contable es causal de incremento en la evasión fiscal de ISR en México.
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Villasuso Pino, Víctor Manuel, Ana Laura Bojórquez Carrillo, Lilia Carolina Avilés Heredia, and Idalia Amparo De los Santos Briones. "Factores que inciden en el cumplimiento fiscal de las sociedades cooperativas pesqueras / Factors that Affect the Tax Compliance of Cooperative Fishing Societies." RICEA Revista Iberoamericana de Contaduría, Economía y Administración 6, no. 12 (December 4, 2017): 134–62. http://dx.doi.org/10.23913/ricea.v6i12.100.
Full textAbstract:
El objetivo de esta investigación es conocer las percepciones de los contadores, responsables del cumplimiento fiscal de las sociedades cooperativas de pesca respecto de los factores relacionados con la complejidad y el entendimiento de las normas tributarias, así como el uso de tecnologías que estas sociedades aplican. La problemática que se suscita para cumplir con las obligaciones fiscales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) se debe a que la legislación vigente señala tres formas de tributación que se encuentran en normatividades dispersas: la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Resolución Miscelánea Fiscal y la Resolución de Facilidades Administrativas, ocasionando de esa forma que estas normas sean complejas en su aplicación y entendimiento para los contadores.Este estudio tuvo un enfoque cualitativo no experimental y transversal. Las técnicas de investigación fueron: análisis de contenido de las disposiciones fiscales, la observación y la entrevista estructurada. La población estuvo conformada por seis contadores encargados del cumplimiento fiscal de las sociedades cooperativas de producción pesquera de San Felipe y de Río Lagartos, ubicadas en Yucatán. Las preguntas se enfocaron a recabar las percepciones de los contadores respecto a si conocen y/o aplican las disposiciones fiscales relativas a la determinación del impuesto (ingresos exentos, reducción del impuesto, entre otros); si calculan el ISR en forma directa o a través de sus integrantes; cuáles son los diferentes regímenes fiscales en que pueden tributar estas sociedades; los estímulos fiscales que las favorecen; así como las facilidades administrativas otorgadas a este sector y las contenidas en la resolución de carácter general. Adicionalmente, se les cuestionó si consideran que las normas fiscales aplicables a las sociedades cooperativas de pesca son complejas y de difícil entendimiento y cuáles consideran que sean las consecuencias del uso de la tecnología en el cumplimiento fiscal.Los principales resultados obtenidos en esta investigación respecto del grado de conocimiento y la aplicación de las normas fiscales por parte de los contadores que se encargan del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las cooperativas analizadas son: el 100% de los contadores entrevistados manifestó conocer y aplicar las disposiciones fiscales relativas a los ingresos exentos, las facilidades administrativas y la determinación del Impuesto Sobre la Renta como persona moral. En este mismo porcentaje, los entrevistados manifestaron conocer cuáles son las erogaciones parcialmente deducibles/acreditables pero solo el 66.67% las aplica; también el 100% manifestó conocer el concepto de anticipo a cuenta de rendimientos y la resolución de carácter general pero solo el 83.33% de ellos los aplica.En función de los resultados hallados se concluyó que la complejidad y el entendimiento de la normatividad tributaria sí son factores que afectan negativamente para el adecuado cumplimiento fiscal de las cooperativas pesqueras; en cambio, el factor uso de tecnología afecta positivamente el cumplimiento fiscal de las mencionadas cooperativas.
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Obregón, Manuel de Jesús. "Modificaciones a los beneficios fiscales de los aportes voluntarios a pensiones y de las cuentas de ahorro para el fomento a la construcción por la Ley 1819 de 2016." Revista de Derecho Fiscal, no. 12 (June 7, 2018): 159–70. http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n12.07.
Full textAbstract:
La reforma tributaria contenida en la Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 trajo importantes modificaciones a los aportes voluntarios a los fondos privados de pensiones, a las compañías de seguros. Como novedad, se permiten aportes voluntarios a los fondos obligatorios de pensiones, con el beneficio de no constituir renta ni ganancia ocasional para el trabajador o partícipe independiente. Un beneficio muy importante al momento de calcular el impuesto de renta por el sistema cedular, al poderse deducir en su totalidad el aporte. Igualmente, se extienden los beneficios de las cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC, a las cuentas de ahorro del Fondo Nacional del Ahorro, AVC, y de las entidades de la Economía Solidaria, vigiladas por la Superintendencia Financiera o Superintendencia de Economía Solidaria. Además, existen importantes cambios en las retenciones contingentes cuando los aportes sean retirados sin cumplir los requisitos establecidos en la ley. Por ello, los aportes voluntarios y obligatorios deben cumplir ciertos requisitos de permanencia mínima y destinación específica para obtener el beneficio tributario. Por lo anterior, el objetivo del presente trabajo consiste en distinguir y analizar los distintos beneficios tributarios de los aportes voluntarios y de las cuentas de ahorros para el fomento de la construcción, AFC y AVC, clasificándolos para su estudio de acuerdo con sus rasgos distintivos. Igualmente, se analiza la incidencia de dichos beneficios fiscales en la depuración de la renta de las personas naturales en el sistema cedular, presentando al final del ensayo un cuadro que resume el tema analizado.
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Moussali Cole, David. "¿Son los Estados Unidos un paraíso fiscal?" Boletín Mexicano de Derecho Comparado 1, no. 160 (June 15, 2021): 277. http://dx.doi.org/10.22201/iij.24484873e.2021.160.15976.
Full textAbstract:
La reforma fiscal de los Estados Unidos de América que entró en vigor en 2018 ha traído varios cambios relevantes dentro de los cuales el más importante consiste en la disminución de la tasa del ISR (ISR) corporativo federal de 35% a 21%. Lo anterior, trae como consecuencia que conforme al artículo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los Estados Unidos Mexicanos, los Estados Unidos de América puedan ser considerados un régimen fiscal preferente. Asimismo, se analiza la posibilidad de que los Estados Unidos sean clasificados como un paraíso fiscal por su reticencia a entrar en el CRS de la OCDE y por el trato inequitativo que da a los países que colaboran con dicho país en relación con FATCA.
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Melguizo Garde, Marta. "Tributación de los incrementos y disminuciones de patrimonio de bienes no afectos a una actividad empresarial o profesional." Acciones e Investigaciones Sociales, no. 7 (March 23, 2011): 147. http://dx.doi.org/10.26754/ojs_ais/ais.19987144.
Full textAbstract:
El 1 de enero de 1997 han entrado en vigor dos nuevas normas: el Real Decreto-Ley 7/1996, de 7 de junio, de "Medidas urgentes de carácter fiscal y de fomento y liberalización de la actividad económica", en su Capítulo III del Título Primero, de "Medidas fiscales urgentes sobre tributación del ahorro en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de "Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias", que han modificado sustancialmente, en particular la primera de las normas citadas, el régimen jurídico de los incrementos y disminuciones de patrimonio en el IRPF. El objetivo de este artículo es explicar el nuevo sistema de tributación de los incrementos de patrimonio obtenidos a partir de 1997. Para ello estudiaremos su cuantificación, su integración en la base imponible regular e irregular y su tipo de gravamen, señalando los problemas que la aplicación de estas normas plantean.
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Triana Suárez, Ana Cristina, and Carlos Humberto Aragón Trujillo. "Acción 1 BEPS. Metodología Aplicación en Colombia Economía Digital - Negocio Streaming – Caso Netflix." Revista de Derecho Fiscal, no. 13 (November 23, 2018): 23–89. http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n13.03.
Full textAbstract:
La economía digital es una nueva forma de hacer negocios, que día a día va ganando terreno en la globalización de las operaciones mediante las cuales los diferentes Estados transan bienes, servicios y capitales. Este esquema se basa principalmente en las transacciones de intangibles, lo cual dificulta la fiscalización de las mismas por parte de los diferentes países, debido a vacíos en la normatividad tributaria doméstica de aquellos, lo cual limita la imposición de los diferentes tributos a las transacciones internacionales, abriendo una brecha para la evasión y/o elusión tributaria internacional, mediante el uso de estrategias de planificación agresiva por parte de los agentes económicos que intervienen en estas operaciones. A raíz de ello, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (ocde) incluyó dentro del Proyecto beps la Acción 1 (Desafíos de la economía digital), en la cual se realiza la contextualización, análisis y desarrollo de recomendaciones que los Estados puede adoptar a fin de ajustar sus normas tributarias domésticas, que les permitan ser aplicadas a las transacciones internacionales. Así las cosas, en el presente artículo se analiza este nuevo modelo económico, que se encuentra en el streaming prestado por diferentes multinacionales como Netflix, Spotify, hbo go, Amazon Video, Mubi o Vudu, a fin de determinar sus características y evaluar si las normas tributarias colombianas vigentes permiten la imposición de los impuestos directos e indirectos sobre estas transacciones. De acuerdo con lo anterior, se realiza una categorización de las rentas derivadas de estas transacciones, determinadas a partir del estudio de la legislación comercial, civil y tributaria que las enmarca y que las clasifica dentro de un tipo de renta especifica, como son los cánones o regalías. En este contexto, se analiza la viabilidad de gravar con el impuesto de renta las operaciones objeto de estudio, y para ello se clasifican como los ingresos de fuente nacional. Así mismo, se evalúan los efectos de la Ley 1819 de 2016 en esta materia, toda vez que la norma ajustó la normatividad fiscal existente de los impuestos indirectos para hacerla extensiva a algunos servicios virtuales prestados desde el exterior, y dispuso los mecanismos de recaudo de estos.
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Carmona Movilla, Luis Alberto. "La diferencia entre nacionales y residentes en el impuesto sobre la renta: análisis de una reforma inacabada a partir de un caso práctico desde la Ley 1607 de 2012." Revista de Derecho Fiscal, no. 13 (November 23, 2018): 151–70. http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n13.06.
Full textAbstract:
A partir de la reforma tributaria Ley 1607 de 2012, el Estado colombiano reformó el sistema tributario de las personas naturales y se realizó una separación entre los nacionales y extranjeros, y residentes y no residentes. Sin embargo, los cambios no se implementaron en todo el Estatuto Tributario (et), lo que ocasionó problemas jurídicos a los nacionales colombianos no residentes que vienen a trabajar a su país de origen, los cuales corresponde analizar en el presente escrito. En este sentido, para llevar a cabo el análisis planteado, es necesario abordar de manera crítica las siguientes situaciones: la obligación formal de declarar, las retenciones en la fuente, la ley de trabajador migratorio, los convenios para evitar la doble imposición y la forma de depurar la renta de los no residentes. Además de los resultados del análisis, se plantea una propuesta para solucionar estas situaciones. Ahora bien, el presente artículo aborda la problemática en cuestión antes de la reforma tributaria de 2012 (Ley 1607), después de la misma y luego de las modificaciones de la Ley 1819 de 2016, por medio del análisis de caso.
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Segarra Guevara, Nancy Del Carmen, Cecilia Ivonne Narváez Zurita, Juan Carlos Erazo Álvarez, and Lesi Vanessa Giler Escandón. "Las estrategias tributarias como herramientas de optimización del pago de impuesto a la renta. Caso: empresa Mantening Ingeniería." Visionario Digital 3, no. 2.1. (June 7, 2019): 338–67. http://dx.doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i2.1..580.
Full textAbstract:
Las estrategias tributarias en Ecuador se han convertido actualmente en una herramienta que facilita la aplicación de beneficios tributarios conforme a la ley, así como la optimización de la carga tributaria para las personas naturales y jurídicas, que muchas de las veces trasgreden la norma por la falta de conocimiento y la mala aplicación o interpretación de los beneficios que el Estado concede. Es por lo antes indicado, que los sujetos pasivos de los tributos deben analizar su comportamiento frente a los requerimientos emanados por la administración tributaria, en referencia a su nivel de cumplimiento voluntario, omisión o presentación parcial de la norma.
Por lo que, el presente artículo expone las estrategias tributarias como herramientas que mitigan los riesgos y optimizan los recursos de la empresa Mantening Ingeniería; en este sentido, se inició con el estudio de la legislación tributaria y literatura referente al tema, como siguiente paso se estableció el sujeto pasivo de análisis y con ello se efectuó un diagnóstico de la empresa, seguidamente se elaboró una matriz de riesgos tributarios para conocer la causas y efectos generados y finalmente se constituyeron las estrategias con base en las características únicas del contribuyente.
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Botto Denegri, Francisco, and Sheila Espinal Cragg. "Deducción de intereses y reglas de subcapitalización en la Ley del Impuesto a la Renta peruana y la acción 4 del plan BEPS." THEMIS Revista de Derecho, no. 76 (August 31, 2019): 213–24. http://dx.doi.org/10.18800/themis.201902.013.
Full textAbstract:
El Decreto Legislativo 1424 y el Decreto Supremo 338-2018-EF tuvieron como finalidad modificar la Ley de Impuesto a la Renta en materia de deducción de intereses por préstamos. En específico, los decretos antes mencionados han modificado las reglas de subcapitalización por las que las empresas establecidas en Perú estaban reguladas. En ese sentido, estos ajustes parecen cambiar las reglas de juego en lo que respecta a la inversión extranjera en el país.
En este artículo, los autores revisan la evolución del marco legal de subcapitalización en las últimas décadas. A partir de esto, analizan las normas vigentes hasta 2018, así como las promulgadas entre 2019 y 2020. Bajo este enfoque, cuestionan la implementación de las reglas de la Acción 4 del BEPS que serán aplicables a partir de 2021 ya que sus efectos tendrán repercusiones económicas tanto interna como externamente.
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Hernández Lavado, Alejo. "La fiscalidad del mecenazgo." Anuario de la Facultad de Derecho. Universidad de Extremadura, no. 36 (December 22, 2020): 623–71. http://dx.doi.org/10.17398/2695-7728.36.623.
Full textAbstract:
Es objeto del presente trabajo el análisis de la fiscalidad del mecenazgo, a raíz de la última reforma producida por el Real Decreto-ley 17/2020, de 5 de mayo. Otra reforma puntual, totalmente limitada en sus contenidos. Otra reforma, que no aborda ni resuelve los problemas que el mecenazgo tiene en España. Unos problemas, que son la causa de que siga sin generarse una auténtica mentalidad de mecenazgo. Por ello, en España una parte importante de la población civil sigue sin implicarse en actividades de interés general, sobre todo en actividades de interés cultural. Analizaremos los requisitos objetivos y subjetivos de la tributación de las cantidades donadas a entidades beneficiarias del mecenazgo. Un análisis, que haremos, tanto en el Impuesto sobre la renta de las personas físicas, como en el Impuesto sobre Sociedades, valorando los aspectos positivos y negativos.
Dado que la situación actual está lejos de lo deseable, acabaremos indicando que pasos deberíamos dar para conseguir que lleguemos a tener en España una mentalidad de mecenazgo. Una mentalidad de mecenazgo, que sea un eficaz instrumento para proteger y potenciar los fines de interés general. Para proteger de forma especial la cultura y el patrimonio cultural, que es donde menos se está desarrollando en estos momentos el mecenazgo.