Dissertations / Theses: 'Precios de transferencia'

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Vascones, Sanchez-Leon Alonso, Jessica Medina, Juan Carlos Vidal, and Calle Alexander Vicente. "Precios de transferencia." Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC), 2019. http://hdl.handle.net/10757/625579.

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Abstract:

Alonso Vascones Sanchez-Leon; Docente de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas.___ Jessica Medina; Abogada, experta en temas de precios de transferencia. ___ Juan Carlos Vidal; Socio de KPMG. ___ Alexander Vicente Calle; Socio fundador en Market Value Consulting

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Foscale, Cremades María Victoria, Marón Luis Farid Massud, and Juan Matías Rossello. "Precios de transferencia." Bachelor's thesis, Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas, 2013. http://bdigital.uncu.edu.ar/5224.

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Abstract:

En el presente trabajo se analiza cómo se busca, a través del régimen vigente, minimizar los efectos fiscales adversos para la Administración Tributaria Nacional, mediante el análisis y estudio de los antecedentes históricos de la temática, la importancia de definiciones y conceptos técnicos, la normativa local vigente y el ámbito de aplicación de la misma, entre otros. Es un análisis del régimen de precios de transferencia como herramienta de las administraciones fiscales, utilizada para miniminizar los efectos generados por artilugios impositivos de empresas multinacionales y vinculadas.
Fil: Foscale Cremades, María Victoria. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
Fil: Massud Marón, Luis Farid. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.
Fil: Rossello, Juan Matías. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas.

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Gravagna, Azzurra. "Los precios de transferencia : el caso mexicano." Master's thesis, Alma Mater Studiorum - Università di Bologna, 2012. http://amslaurea.unibo.it/3395/.

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Abstract:

Il tema sui prezzi di trasferimento inizia a essere un tema d'interesse durante la Prima guerra Mondiale, però acquisisce maggiore importanza come conseguenza de la crescente integrazione dei mercati e della globalizzazione economica ragion per cui le amministrazioni tributarie di tutti i paesi prestano maggiore attenzione. La comunità internazionale ha creato un organismo internazionale che può stabilire le basi per regolare il flusso nelle operazioni di import/export. L'organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico ("OCDE") è uno di questi organismi internazionali e ha stabilito una serie di direttrici per la regolazione delle operazioni tra imprese associate,direttrice che si basa sul principio di Arm's lenght. La presente tesi investiga e analizza il marco regolatore dei prezzi di trasferimento in Mexico e descrive i tipi di operazioni che si possono realizzare in materia di prezzi di trasferimento. Descrive le principali differenze tra Messico e Italia in materia di prezzi di trasferimento. Descrive i vari metodi per la determinazione di questi prezzi e soprattutto elabora uno studio approfondito su come si svolge un analisi funzionale che è la base del tutto. Documenta come si realizza un analisi delle funzioni aziendali,attivi e rischi analizzando le disposizioni fiscali Messicane, investiga le linee principali di un'analisi economica e in particolare nel caso Messicano analizza il Bollettino B-5 delle norme di informazione finanziarie. Descrive come si realizza un'analisi economica per tipo di operazione, includendo la regola del metodo migliore e la selezione di imprese comparabili includendo un caso concreto di un'impresa.

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Salcedo, Gabrielli Claudio. "Los precios de transferencia entre empresas relacionadas." Tesis, Universidad de Chile, 2007. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/113389.

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Abstract:

Tesis (para optar al grado de magíster en derecho tributario)
No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo
Iniciaremos la presente investigación, fijando en el Capítulo I una visión general del problema de los precios de transferencia en el mundo. Seguidamente, abordaremos las diferentes definiciones del concepto en estudio, para luego presentar el problema de manera gráfica y desarrollar la problemática común de los precios de transferencia en determinadas operaciones de índole internacional, finalizando con una breve reseña histórica. En el Capítulo II nos abocaremos a comentar la situación jurídica y administrativa en Chile de la legislación de los precios de transferencia, haciendo reseñas del marco jurídico aplicable y de la historia fidedigna del establecimiento del Artículo 38° de la Ley sobre Impuesto a la Renta, como columna vertebral de la facultad de tasación e impugnación de estas materias. Asimismo, en los Capítulos III, IV, V y VI realizaremos un análisis pormenorizado de las directrices de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (en adelante, la “OCDE”) para la aplicación de los principios que recomienda y de los diferentes métodos de tasación aplicables a las operaciones controladas entre relacionados a nivel mundial. También haremos lo mismo con los métodos de impugnación recogidos por la legislación nacional. A su vez, en el Capítulo VII se abordarán en detalle a las normas de relación y empresas relacionadas aplicadas por el Servicio de Impuestos Internos y los alcances de la aplicación de estas normas para los contribuyentes. En el Capítulo VIII se desarrollará los aspectos legales que obligan al Servicio de Impuestos Internos a fundamentar las diferencias determinadas por transferencia de precios entre relacionadas y la forma cómo debieran tributar tales diferencias o ajustes. En los Capítulos X y XI, se tratarán las facultades legales del organismo fiscalizador nacional para obtener información de los contribuyentes, y las diferentes medidas consideradas en el mundo para evitar controversias en materia de fijación de precios. Finalmente, esta investigación jurídica entregará conclusiones generales sobre el diagnóstico de los precios de transferencia en Chile.

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Álvarez, Eguiluz Milton. "¿Obligatoriedad de los estudios de precios de transferencia?" Pontificia Universidad Católica del Perú, 2012. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/114858.

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Vega, Rengifo Beatriz de la. "Algunos alcances acerca de los precios de transferencia." THĒMIS-Revista de Derecho, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/108982.

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Gómez, Fernández Felipe, and Sariego Carlos David Gómez. "Precios de transferencia-Reestructuración de negocios en Chile." Tesis, Universidad de Chile, 2014. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/129899.

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Abstract:

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación
Felipe Eduardo Gómez Fernández [Parte I], Carlos David Gómez Andrés Leiva [Parte II no envía autorización para el acceso a texto completo de su documento]
El trabajo que se presentará para la obtención del grado académico de Magíster en Tributación corresponderá a una actividad formativa equivalente que tendrá como título “Precios de Transferencia y Reestructuración de Negocios en Chile”. Esta actividad formativa está orientada a profundizar en un tema nuevo y relevante para el sistema tributario chileno, para lo cual se analizaran las directrices de la OCDE aplicables en materia de Precios de Transferencia del año 2010 y específicamente su capítulo IX orientado a la reestructuración de empresas y precios de transferencia. Además la investigación hará mención a la posición de la administración tributaria frente al tema de estudio y también la opinión de quienes realizan estudios de precios de transferencia y reestructuración de negocios, como lo son las firmas de auditoría o asesores externos.

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García, Schreck Marcial. "Precios de transferencia en el Perú: ¿estamos verdaderamente preparados?" IUS ET VERITAS, 2016. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/122693.

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Contreras, Rojas Ernesto, and Cautivo Pedro Valdés. "Auto-ajustes de precios de transferencia y normativa aplicable." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/146197.

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Abstract:

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN
Ernesto Contreras Rojas [Parte I], Pedro Valdés Cautivo [Parte II]
Los precios de transferencia como forma de distribuir los flujos de utilidades entre compañías relacionadas internacionales por operaciones transfronterizas no son absolutos, hay muchos factores en el mercado y fuera del ámbito de precios de transferencia que hacen variar los precios y rentabilidades, esta dinámica complejiza el cumplimiento de los precios y rentabilidades determinadas por el informe de precios de transferencia, obligando a las compañías a monitorear y si es necesario realizar ajustes que según su temporalidad pueden tener o no efectos tributarios y que en la legislación local no están explícitamente normados

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Cañabate, Clau David. "Los precios de transferencia en las operaciones de reestructuración empresarial." Doctoral thesis, Universitat de Barcelona, 2015. http://hdl.handle.net/10803/366747.

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Abstract:

Las Directrices de la OCDE en materia Precios de Transferencia en empresas y grupos multinacionales recogen en su Capitulo IX los criterios y principios de análisis para la validación de las operaciones de reestructuración. Dichos principios y criterios se fundamentan en lo esencial en los Capítulos I-III, en especial en lo relativo a análisis de riesgos y funciones, pero en muchos aspectos desarrollan las directrices generales de análisis en esta materia más allá de lo establecido en los capítulos iniciales de las Directrices. La validación de las operaciones de reestructuración a efectos de la normativa sobre Precios de Transferencia gira en torno al cumplimiento de dos principios propios, como son el de la racionalidad (Rationality) y el de su justificación documental (Reasonability), y un principio general de actuación en todo análisis en esta materia corno es el de la prevalencia del fondo sobre la forma (substance over ,form) y que obliga a atender a la realidad de la operación y conducta de las partes al analizar la operación y la distribución de funciones, riesgos y activos entre las partes implicadas, más allá de lo que indiquen las cláusulas contractuales, Este análisis debe atender en todos sus aspectos no sólo al momento concreto de la operación, sino también a la situación previa a la reestructuración y a la posterior. Del mismo modo, el análisis no se debe centrar exclusivamente en el ámbito interno de la operación y de la empresa o grupo, sino que es necesario atender al externo, esto es, considerar la existencia de comparables externos y preguntarse cómo actuarían terceros independientes en situación análoga. Del mismo modo, la justificación de dicha racionalidad o reasonabay debe ir más allá de la documentación especifica sobre Precios de Transferencia que recoja la operación, para alcanzar a la documentación interna de las partes implicadas tanto societaria como económica que se genere alrededor de la operación, siendo clave que esta prueba sobre la racionalidad de la reestructuración sea contemporánea y se vaya generando de forma paralela a la operación. La verificación del cumplimiento de los principios de rationahly y reasonability de la operación, junto con el examen de la adecuación al PLC tanto de la asignación de funciones, riesgos y activos como de las compensaciones económicas en su caso pactadas, conforman lo que hemos calificado como Elementos Definitorios (Normativos y Económicos) en el modelo de análisis planteado. Complementando a éstos en su labor de análisis se sitúan los que hemos denominado Elementos Correctores, que son (i) la Disregard Clause, corno norma anti-abuso especifica de Precios de Transferencia y ligada al cumplimiento del principio substance over form y a la verificación de que el análisis realizado atiende a la conducta de las partes, y II) el análisis de la remuneración post reestructuración, vinculada al Elemento Definitorio Económico, es decir, a las compensaciones y con un fin eminentemente garantista de que se haya tenido en cuenta el punto de vista individual de la entidad afectada por la reestructuración.
Les Directrius de l'OCDE en matèria Preus de Transferència en empreses ï grups multinacionals recullen en el seu Capítol IX els criteris i principis d'anàlisi per a la validació de les operacions de reestructuració. Aquests principis i criteris es fonamenten en les directrius generals d'anàlisi dels Capítols especialment pel que fa a anàlisi funcional i de riscos, però en molts aspectes desenvolupen aquelles més enllà del que estableixen els capítols inicials de les Directrius. La validació de les operacions de reestructuració a efectes de la normativa sobre Preus de Transferència gira entorn al compliment de dos principis propis, com són el de la racionalitat (rationality)i el de la seva justificació documental (Reasonability), i un principi general d'actuació en tot anàlisi en aquesta matèria corn és el de la prevalença del fons sobre la forma (substance over form) i que obliga a atendre a la realitat de l'operació i conducta de les parts en analitzar l'operació i la distribució de funcions, riscos i actius entre les parts implicades, més enllà del que indiquin les clàusules contractuals. Aquest anàlisi ha d'atendre en tots els seus aspectes no només al moment concret de l'operació, sinó també a la situació prèvia a la reestructuració i a la posterior. De la mateixa manera, l'anàlisi no s'ha de centrar exclusivament en l'àmbit intern de l'operació i de l'empresa o grup, sinó que cal atendre a l'extern, és a dir, considerar l'existència de comparables externs i preguntar-se corn actuarien tercers independents en situació anàloga. De la mateixa manera, la justificació d'aquesta racionalitat o reasonability ha d'anar més enllà de la documentació específica sobre Preus de Transferència que reculli l'operació, per arribar a la documentació interna de les parts implicades tant societàría com econòmica que es generi al voltant de l'operació, sent clau que aquesta prova sobre la racionalitat de la reestructuració sigui contemporània i es vagi generant de forma paral.lela a l'operació. La verificació del compliment dels principis de rationality i reasonability de l'operació, juntament amb l'examen de l'adequació al PLC tant de l'assignació de funcions, riscos i actius com de les compensacions econòmiques si escau pactades, conformen el que hem qualificat com Elements Definitoris (Normatius i Econònics) en cl model d'anàlisi plantejat. Complementant a aquests en la seva tasca d'anàlisi es situen els que hem anomenat Elements Correctors, que són (i) la Disregard Clause, com a norma contra l'abús especifica de Preus de Transferència i lligada al compliment del principi substance over form ï a la verificació de que l'anàlisi realitzat atén a la conducta de les parts, ï (ii) l'anàlisi de la remuneració post reestructuració, vinculada a l'Element Definitori Econòmic, és a dir, a les compensacions i amb un fi eminentment garantista de que s'hagi tingut en compte el punt de vista individual de l'entitat afectada per la reestructuració,
The OECD Guidelines on Transfer Pricing for Multinational Groups include in Chapter IX the criteria and principles of analysis for the validation of business restructuring transactions. These are based essentially on Chapters I-III, particularly regarding functional and risk analysis, but in many ways Chapter IX develops the general guidelines of analysis in depth. Validation of business restructuring for Transfer Pricing revolves around two principles such as the rationality of the transaction and its documentary evidence (the reasonability), and the general principle of the prevalence of substance over form, which forces to attend the factual substance of the transaction and the conduct of the parties in the analysis to perform, beyond what contractual clauses establish. This analysis must also consider both the pre and post restructuring situation. Similarly, the analysis should not focus exclusively on the domestic side of the transaction, this is, the company and the group to which it belongs, being also necessary to consider both the existence of external comparable transactions and what would independent entities do in similar situations acting as a rational manlier. The reasonability of the transaction (which is the justification of the rationality) needs a proper documentation beyond the ordinary transfer pricing documentation companies nowadays manage. Indeed, it is necessary to prepare contemporary documentation which includes internal papers and documents generated as a consequence of the restructuring (business plan, minutes of meeting...), together with specific tax and economic analysis for transfer pricing purposes. The analysis of the fulfillment of both the rationality and reasonability principles, together with the validation of the adequacy at the arm's length principle of the functions and risks performed by the parties, built what we have described as Defining Elements (Regulatory and Economic) in the model of analysis proposed. Complementing those in their analytical task we find the Elements that have been named as Correctors. These are (i) the Disregard clause, an specific anti-abuse transfer pricing rule linked to the fulfillment of the substance over, form principle and the verification that the analysis addresses the conduct of the parties, and (ii) the analysis of post restructuring remuneration, which is linked to the Economic Defining Element, guarantying that the individual point of view of the entity affected by the restructuring has been taken into consideration.

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Acuña, Barros Alberto Santiago. "Precios de transferencia y criterios de valorización aduanera en Chile." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/164040.

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Abstract:

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación
En primer lugar, cabe destacar que el objetivo principal de la memoria titulada “Precios de transferencia en el régimen tributario y valorización de mercancías en el sistema aduanero”, consiste en realizar un aporte respecto de un área de gran trascendencia, pero que probablemente debido a su dificultad y reciente data en nuestro país, no ha sido tratada y analizada con el énfasis que merece. En este sentido, a la fecha no existen en Chile publicaciones que aborden conjuntamente el campo de los precios de transferencia desde la perspectiva de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante también “LIR”) y la valoración de mercancías en el sistema aduanero. De esta manera, resulta relevante tener presente que esta materia ha sido profusamente tratada en el derecho comparado y se ha discutido al respecto en foros realizados tanto por la Asociación Mundial de Aduanas (World Customs Organization o “WCO”) y por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), entre otras. Así, el presente trabajo tiene por objeto demostrar que los criterios de valoración aduanera que utiliza el Servicio Nacional de Aduanas para valorar mercancías y los métodos de precios de transferencia que utiliza el Servicio de Impuestos Internos, pueden generar diferencias y/o problemas en caso que una mercancía importada sea cuestionada posteriormente por el SII.

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Olavarría, Verdugo Catherine. "Precios de transferencia y el uso de ajustes de capital en Chile." Tesis, Universidad de Chile, 2014. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/137430.

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Abstract:

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación
Autor no autoriza el acceso a texto completo de su documento
Existen estudios que señalan que más del 60% del comercio internacional se lleva a cabo entre empresas multinacionales, incluyendo a empresas pequeñas con una o más subsidiarias o establecimientos permanentes. (Precios de Transferencia. Antecedentes – Estado Actual - Perspectivas, Pag. 1). Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico los precios de transferencia son los precios a los cuales una empresa transfiere bienes físicos y propiedad intangible, o provee servicios a empresas asociadas (O.E.C.D. 2010). En Chile el concepto de precios de transferencia supone que las operaciones o transacciones son transfronterizas, esto es, cualquiera que se celebre entre un contribuyente domiciliado, residente o establecido en Chile, con otra u otras partes relacionadas, que no se encuentren domiciliadas, residentes o establecidas en Chile (Circular N° 29, 2010). La aplicación de los precios de transferencia implica el uso de un conjunto de normas para controlar sobre qué base se realizan las operaciones entre partes vinculadas. Mediante éstas se habilita al Servicio de Impuestos Internos a recalcular los efectos impositivos de esas operaciones, cuando estás no son realizadas a nivel de mercado. Podremos ver que las compañías multinacionales cada vez tienen más participación en la economía mundial, trasladan con mayor frecuencia centros de producción, distribución de bienes y servicios de un país a otro. El principio de Arm’s Length busca regular las transacciones de las empresas relacionadas, para lograr que estas últimas se realicen como si lo hubiesen hecho empresas independientes en circunstancias similares, logrando que las rentas queden razonablemente alocadas en los estados respectivos. Para estos efectos en nuestro trabajo de investigación se establecieron objetivos claros que se procuran alcanzar, la presente investigación pretende evaluar los ajustes de capital, realizar la comparación de los estados financieros de una empresa local con empresas del exterior y además el marco regulatorio que afecta esta materia en la legislación chilena. Consideraremos algunos factores importantes como las características de los mercados relevantes, las funciones asumidas por las partes, las características específicas de los bienes o servicios contratados y cualquier otra circunstancia relevante. Para los efectos de Precios Transferencia en Chile y otros países, se ha utilizado como una práctica común que busca incrementar el grado de confianza del análisis económico de que se trate; por ello aplicaremos ajustes de capital, estos tiene como objetivo eliminar las diferencias entre la compañía analizada y las compañías comparables, estás diferencias pueden estar implícitas en las cuentas por cobrar, cuentas por pagar e inventarios. Cuando una compañía que otorga plazos comerciales de venta más favorables a sus clientes que otra compañía, otorga implícitamente un financiamiento mayor a éstos clientes. Relacionado con los inventarios verificaremos si la tenencia de inventarios es diferente entre las distintas compañías, debido a que esto puede tener impactos en el costo de capital. Una compañía que recibe de sus proveedores plazos comerciales de compra más favorables que otra compañía, recibe implícitamente un financiamiento que probablemente es compensado a través del costo de sus productos vendidos. Los rangos intercuartiles nos ayudará a explicar los ajustes de capital realizados, en el veremos claramente cómo afectan los indicadores cuando realizamos las comparaciones ente las compañías seleccionadas. Cuando hablamos de Precios de Transferencia no podemos dejar de pensar en los efectos tributarios, en nuestra tesis abordaremos la legislación tributaria chilena en esa materia, debido a ella permite controlar y respaldar los temas tratados en nuestra investigación.

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Mendoza, Egoávil Karina Gisella. "Sugerencias para una mejor adecuación de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en relación a los precios de transferencia, con la aplicación práctica." Bachelor's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2011. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/8697.

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Abstract:

La presente memoria contiene el análisis realizado a algunos de los problemas cotidianos que afrontan las personas relacionadas con la aplicación y evaluación de los precios de transferencia (en adelante, “PT”). Es preciso indicar que muchos de los problemas planteados en esta memoria como los casos prácticos fueron tomados de la experiencia laboral desarrollada en Deloitte LATCO – Perú (en adelante, “Deloitte Perú”). El estudio de dichos problemas se realizó con el objetivo de plantear soluciones viables y rápidas de implementar, a fin de mejorar el alcance de la legislación vigente, en el Perú, en relación a PT. En cada uno de los problemas que se mencionan, se presentará una alternativa de solución que ayude a simplificar y transparentar la aplicación de la legislación actual de PT
Memoria

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Velesvilla-Velezvía, Hera. "Los ajustes de precios de transferencia en operaciones gratuitas con no domiciliados." Master's thesis, Universidad de Lima, 2016. http://repositorio.ulima.edu.pe/handle/ulima/3132.

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Abstract:

El presente trabajo de investigación, expondrá algunos problemas surgidos a raíz de los cambios incorporados en materia de precios de transferencia por los Decretos Legislativos N° 1112 y 1124, así como su reglamentación a través del Decreto Supremo 258-2012-EF.
Trabajo de investigación

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Nina, Nina Paul Alcides. "El uso de las guías sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones fiscales de OCDE en el régimen de precios de transferencia de la Ley del Impuesto a la Renta." Bachelor's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2018. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/12134.

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Abstract:

El presente estudio contiene un análisis sobre el correcto uso de las Guías OCDE en la aplicación del régimen de precios de transferencia de la LIR desde una perspectiva jurídica que considera el marco constitucional peruano, las fuentes del Derecho y la teoría de interpretación jurídica. Para ello, en este trabajo se analiza el fenómeno de los precios de transferencia desde una perspectiva económica, se realiza una investigación histórica del origen del principio arm’s lengh, se analiza la naturaleza, estructura y caracterización del régimen de precios de transferencia peruano y, finalmente, se responden a diversas cuestiones acerca de la aplicación jurídica del régimen de precios de transferencia peruano, como son: (i) la condición jurídica de las Guías OCDE; (ii) la constitucionalidad del inciso h) del artículo 32°-A de la LIR; (iii) si las Guías OCDE pueden usarse en la interpretación –incluidas la interpretación estática y dinámica– e integración del régimen de precios de transferencia peruano; y, (iv) si son un criterio de legalidad de las normas reglamentarias.
Tesis

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Villanueva, Gutiérrez Walker. "El Ajuste Secundario de Precios de Transferencia como "Dividendo" o "Disposición Indirecta de Rentas"." Derecho & Sociedad, 2017. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/118649.

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García, Schreck Marcial. "La regulación de los precios de transferencia en el Perú : se debe seguir avanzado." IUS ET VERITAS, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/123436.

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Carrillo, Inchaustegui Cindy Layrha Gubeith. "Compliance de obligaciones sustanciales y formales de precios de transferencia entre Perú y Chile." Master's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019. http://hdl.handle.net/20.500.12404/15635.

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Abstract:

La presente investigación recoge un tema de relevancia económica para las empresas multinacionales, en especial para inversores chilenos que cuentan con filiales en Perú, y realizan transacciones intragrupo, pues revela aspectos de Tax Compliance que se deben poner en práctica para evitar contingencias tributarias, que conllevan a grandes pérdidas económicas. Exponemos la legislación vigente relacionada a servicios empresariales, Impuesto a la Renta para ambos países y, el convenio para evitar la doble tributación, suscrito entre Perú y Chile. Hacemos énfasis en el tema de precios de transferencia, porque es un elemento relevante de la investigación, y cumplen un rol fundamental en la construcción del orden tributario internacional, regulando las transacciones comerciales entre partes vinculadas basándose en el principio de libre competencia. Es así como analizamos, las obligaciones formales y sustanciales, alineadas con las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) aplicables en materia de precios de transferencia. Respecto a los aspectos formales, abordamos los Reportes Local, País por País y Maestro, como también el soporte documentario de las transacciones. Desde el aspecto sustancial, la justificación económica de la transacción (valor que agrega al grupo). Distinguimos las transacciones denominadas de bajo valor añadido. Plasmamos, mediante ejemplos, transacciones frecuentes entre partes vinculadas, la forma de analizarlas con el fin de asignar la retribución cumpliendo con el principio de libre competencia. Evidenciamos los puntos relevantes de cuidado y diligencia al analizar las transacciones, así como la estrategia fiscal, compromiso general y aplicación de buenas prácticas tributarias en el desarrollo de la actividad empresarial, al poner en práctica el Tax Compliance. El Tax Compliance, nos permite alinear la tributación con la realidad del negocio y cadena de generación de valor. En ese sentido, proponemos un programa de Tax Compliance. Por último, desarrollamos un caso de negocio el cual sigue paso a paso el programa propuesto.
Trabajo de investigación

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Loayza, Jordán Fernando. "Análisis crítico del requisito del perjuicio fiscal en el régimen peruano de precios de transferencia." Bachelor's thesis, Pontificia Universidad Católica del Perú, 2017. http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/9347.

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Abstract:

El régimen peruano de precios de transferencia limita la aplicación de ajustes que afecten negativamente a la recaudación tributaria, de modo tal que solo se permiten ajustes cuando estos corrijan el perjuicio fiscal que se generaría por la aplicación del IR sobre un valor distinto al de mercado. Por lo tanto, la importancia del perjuicio fiscal como requisito para realizar ajustes reside en constituirse como la condición que determinará si la asignación del valor de una transacción será (i) el valor de mercado según el ALP o (ii) el precio pactado entre las partes de la transacción. Este doble estándar será el elemento central alrededor del cual se desarrolla el presente trabajo, el cual empieza situando el requisito del perjuicio fiscal en el marco del debate internacional respecto a la finalidad de los regímenes de precios de transferencia. Posteriormente, se expone la evolución histórica del perjuicio fiscal en la legislación peruana. Por otro lado, se evalúa la constitucionalidad del perjuicio fiscal, identificando los principios constitucionales en contraposición y realizando la ponderación constitucional tanto a nivel abstracto como respecto a casos particulares en los que tal inconstitucionalidad podría ser especialmente gravosa. Asimismo, se expone la problemática práctica que la aplicación del perjuicio fiscal presenta. Entre otros, se analiza la regulación del perjuicio fiscal en el Reglamento de la Ley del IR, la determinación del perjuicio fiscal en operaciones con terceras partes vinculadas, el análisis transaccional del perjuicio fiscal y la interrelación del perjuicio fiscal con los Convenios para Evitar la Doble Imposición. El trabajo concluye recomendando eliminar el requisito del perjuicio fiscal. De este modo (i) se eliminaría un elemento contradictorio e inconstitucional del Régimen, (ii) se facilitaría la aplicación práctica de los ajustes y (iii) se permitiría que el Régimen cumpla su rol anti elusivo de forma más eficiente.
Tesis

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Gallegos, Basualto Juan Pablo. "Precios de transferencia: análisis de los primeros años de aplicación de la normativa Ley 20.630." Tesis, Universidad de Chile, 2019. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/170740.

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Puente, Valdivia Fernando Javier. "La transferencia de la propiedad inmueble en el Sistema Jurídico Peruano." Master's thesis, Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2014. https://hdl.handle.net/20.500.12672/8744.

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Abstract:

Publicación a texto completo no autorizada por el autor
Propone una alternativa viable y ejecutable en materia de la transferencia de la propiedad inmueble en el sistema jurídico peruano. El estudio es explicativo ya que se centra en explicar por qué existen dos regímenes distintos coexistiendo dentro de un mismo sistema jurídico y en qué contexto social, jurídico y político se concibió y estableció dicha coexistencia. Por otro lado el estudio dará a conocer los aspectos esenciales del derecho de propiedad y de su transferencia en el sistema jurídico peruano. Así mismo, como clara consecuencia de dicho análisis se obtendrá como resultado inmediato la problemática actual de dicha coexistencia la cual se buscara sea claramente desarrollada y entendida.
Tesis

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Chamorro, Giné Sylvia Lorena. "Precios de Transferencia — Doctrina, Análisis de la Normativa y Determinación de Límites a la Facultad de Tasación." Tesis, Universidad de Chile, 2006. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/106784.

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Abstract:

Tesis (magíster en derecho tributario)
En el presente estudio nos adentraremos en el análisis del tratamiento impositivo actual aplicable a los precios de transferencia en Chile, que nos llevará a determinar si nuestro ordenamiento jurídico tributario recoge el principio arm’s length, en qué consiste este principio, cómo ha sido tratado en el Derecho Comparado, en especial por la OECD, y es son los métodos desarrollados para evaluar el cumplimiento de éste

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Gálvez, Ñañez Federico Ricardo. "Evaluación del método del margen neto transaccional de precios de transferencia en empresas mineras peruanas: período 2013-2015." Master's thesis, Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2021. https://hdl.handle.net/20.500.12672/16639.

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Abstract:

La normativa de precios de transferencia se aplica a nivel mundial para evitar la evasión tributaria a través de la manipulación de los precios establecidos en las transacciones entre empresas vinculadas y, en algunos casos, también en empresas que realizan transacciones con otras ubicadas en paraísos fiscales. El nivel de evasión a nivel mundial mediante precios de transferencia es significativamente alto y crece de manera sostenida, por lo que se considera prioritario establecer controles para evitar esta modalidad de evasión tributaria. Los métodos que se utilizan para calcular de manera referencial los precios de mercado y determinar si una empresa está manipulando sus precios con la finalidad de evadir el pago de impuestos, son los establecidos por la OCDE y se agrupan en los métodos transaccionales y los métodos basados en las utilidades. En el Perú, la SUNAT fiscaliza los precios de transferencia a partir del año 2005, siendo el método más usado el Margen Neto Transaccional, que es un método basado en utilidades. Este método se aplica utilizando alguno de los tres indicadores de rentabilidad establecidos: Margen Operativo/Costos y Gastos, Margen Operativo/Ventas y el Ratio Berry. En la presente investigación se utilizó un modelo econométrico para demostrar la eficacia de los tres indicadores del Margen Neto Transaccional como medida de rentabilidad de las empresas mineras peruanas del período 2013-2015. A continuación, se aplicó el Método del Margen Neto Transaccional para determinar los rangos intercuartiles para cada uno de los indicadores. Con los rangos intercuartiles se pudo establecer si los precios de transferencia de las empresas corresponden a los precios de mercado. De esta manera, se cuenta con una primera aproximación del cumplimiento de la normativa de precios de transferencia de las empresas mineras en el Perú, con las limitaciones que se señalan en detalle en el desarrollo de la presente investigación.

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Carrasco, Arbulu Cristian Gustavo. "Aplicación de las normas de precios de transferencia para evaluar el valor de mercado en el servicio de maquila recibido por una empresa de su compañía vinculada." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2016. http://tesis.usat.edu.pe/handle/usat/1772.

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Abstract:

Los precios de transferencia siempre han sido uno de los temas más controvertidos no solo para las autoridades fiscales, sino también para las empresas que realizan transacciones con sus compañías vinculadas o grupo económico. El uso de los precios de transferencia tiene distintas finalidades las cuales no son necesariamente el encubrimiento de ganancias y generar un perjuicio a las entidades fiscales. Basándose en el Principio de Libre Concurrencia o Arm’s Lenght, las normativas en materia de Precios de Transferencia buscan corregir las distorsiones que puedan generarse durante estas transacciones, buscando que las partes involucradas tributen lo que les habría correspondido en situaciones no controladas, es decir si habrían pactado con terceros independientes.Sin embargo en nuestro país, la problemática de precios de transferencia se encuentra no solo en la rigidez de la legislación en esta materia, sino también en su correcta aplicación práctica. Para ello, es necesario realizar correctamente un análisis funciones con la finalidad de identificar las diferencias existentes entre la transacción controlada y las transacciones no controladas a comparar.
Tesis

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Anguita, Morera Antonia. "Incidencias de los precios de transferencia en el comercio internacional (las transacciones multilaterales entre España, China y los países latinoamericanos)." Doctoral thesis, Universitat Rovira i Virgili, 2010. http://hdl.handle.net/10803/68587.

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Abstract:

En la tesis de “Incidencias de los Precios de Transferencia en el comercio internacional (las transacciones multilaterales entre España, China y los Países Latinoamericanos)”, se hace un estudio exhaustivo de los precios de transferencia internacionales, prestando especial atención a países con los que España tiene un elevado índice de transacciones vinculadas. En las últimas décadas el incremento de transacciones internacionales entre empresas vinculadas han propulsado la necesidad de encontrar nuevas metodologías para regular la valoración de las transacciones internacionales, es decir los precios de transferencia. A través de éste estudio se analiza las Directrices sobre PT de la OCDE, las cuales son ampliamente utilizadas y su implementación en la normativa interna de los países tratados. Así como un estudio de Derecho comparado de España, Argentina, China y Reino Unido. Así mismo, en su último capítulo el trabajo se centra en exponer soluciones a aquellos aspectos principalmente creados por los vacíos legales que dejan las Directrices de la OCDE, así como la poca homogeneidad entre la normativa de los Estados.
In the thesis of " Incidencias de los Precios de Transferencia en el comercio internacional (las transacciones multilaterales entre España, China y los Países Latinoamericanos)," is a comprehensive study of international transfer pricing, paying special attention to countries with which Spain has a high rate of transactions between associated enterprises. In recent decades the growth of international transactions between associated enterprises have fuelled the necessity to develop new methodologies for the regulation international transactions, in others words transfer pricing. Through this study the OECD Transfer pricing guidelines are analyzed, which are widely used, as well as its implementation in national legislation of the countries covered. Also, it has been made a study of comparative law in Spain, Argentina, China and the United Kingdom. Likewise, in the last chapter, this work is focused on solutions to those issues primarily created legal vacuum left by the OECD Guidelines and the little consistency between the legislation of the States.

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Pérez-Cotapos, Marín Gerardo. "Métodos residuales de precios de transferencia y su aplicación bajo el artículo 41 E de la Ley de la Renta." Tesis, Universidad de Chile, 2014. http://www.repositorio.uchile.cl/handle/2250/116381.

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Abstract:

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación
El trabajo que se presentará para la obtención del grado académico de Magister en Tributación corresponderá a una actividad formativa equivalente que tendrá como título “Métodos Residuales de Precios de Transferencia y su Aplicación Bajo el Artículo 41°E de la Ley de la Re nta”. Esta actividad formativa está orientada a profundizar en un tema relevante para el sistema tributario chileno, que es estudiar de forma pormenorizada la forma en que se implementarían los métodos residuales en casos concretos bajo el artículo 41 E sobre Precios de Transferencia, Contenido en la Ley 20.630. La señalada ley crea el nuevo artículo que contiene la nueva normativa chilena sobre los precios de transferencia entre partes relacionadas. Este artículo de alguna manera asimila a la legislación tributaria nacional las actuales directrices contenidas en la guía sobre Precios de Transferencia de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OECD en su sigla en inglés). El término Precio de Transferencia se puede definir como el precio pactado al que se transan bienes y/o servicios, organizaciones pertenecientes a un mismo grupo de empresas.

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Belleza, Ramirez Jenny Katerin, and Blas Rudy Abel Blas. "Precios de transferencia y su impacto tributario y financiero en las empresas vinculadas del sector textil en el distrito de Ate, año 2017." Bachelor's thesis, Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC), 2019. http://hdl.handle.net/10757/628033.

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Abstract:

La presente investigación tiene como objetivo realizar un análisis de los precios de transferencia y determinar el impacto tributario y financiero de las empresas vinculadas del sector textil, ubicado en el distrito de Ate, año 2017. Los aspectos tributarios y financieros se evalúan mediante análisis de consistencia estadística y pruebas de hipótesis cuyos resultados se observan en las conclusiones. El trabajo de investigación consta de cinco capítulos que son: Capítulo I Marco Teórico, se realiza una investigación a través de diversas fuentes, desarrollándose los conceptos de precios de transferencia, antecedentes, definiciones, lineamientos de la OCDE y legislación peruana. Capitulo II Plan de investigación, se estable el problema principal y los específicos de la tesis, las hipótesis y los objetivos de la investigación. Capitulo III Metodología, se define la población, la muestra para la investigación cualitativa y cuantitativa, la recolección y el procesamiento de los datos. Capitulo IV Desarrollo, se exponen los resultados obtenidos en la investigación a través de la entrevista de profundidad, las encuestas realizadas y el desarrollo del caso práctico. Capítulo V Análisis de Resultados de los instrumentos y caso práctico. Concluyendo con la validación de la hipótesis general y específica en base a los resultados obtenidos en las tablas cruzadas y el CHI cuadrado. Se utiliza el coeficiente del alfa de Cronbach para validar el grado de confiabilidad de las encuestas obteniendo como resultado la categoría de “Excelente”.
The objective of this research is to analyze the transfer prices and determine the tax and financial impact of related companies in the textile sector, located in the district of Ate, 2017. Tax and financial aspects are evaluated through consistency analysis statistics and hypothesis tests whose results are observed in the conclusions. The research work consists of five chapters that are: Chapter I Theoretical Framework, an investigation is carried out through diverse sources, developing the concepts of transfer prices, antecedents, definitions, OECD guidelines and Peruvian legislation. Chapter II Research plan, the main problem and the specific ones of the thesis, the hypothesis and the objectives of the research are established. Chapter III Methodology, the population is defined, the sample for qualitative and quantitative research, the collection and processing of the data. Chapter IV Development, the results obtained in the investigation are exposed through the depth interview, the surveys carried out and the development of the practical case. Chapter V Analysis of the results of the instruments and practical case. Concluding with the validation of the general and specific hypothesis based on the results obtained in the crossed tables and the square CHI. The coefficient of Cronbach's alpha is used to validate the degree of reliability of the surveys, obtaining as a result the category of "Excellent".
Tesis

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Montenegro, Gutierrez Natally Nicoll. "El método de precios de transferencia aplicable a transacciones con commodities para evitar la vulneración de los principios de capacidad contributiva y de no confiscatoriedad." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2019. http://hdl.handle.net/20.500.12423/2462.

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Abstract:

El surgimiento de las empresas multinacionales obliga que la administración tributaria esté atenta a las transacciones entre partes vinculadas, pues pueden afectar la recaudación tributaria mediante la manipulación de los precios de transferencia, el cual es el precio fijado para un producto o servicio proporcionado por una empresa a otra que pertenece al mismo grupo. Al respecto, nuestro país ha regulado diversos métodos para determinar los precios de transferencia, estableciendo en el numeral 1), inciso e) del artículo 32-A° de la Ley del Impuesto a la Renta que en el caso de las transacciones con commodities, corresponde aplicar el método de precio comparable no controlado siempre que el contribuyente efectúe una comunicación, la misma que se constituye en una exigencia que conlleva a que en la práctica la aplicación del referido método sea la excepción, convirtiendose en la regla general la aplicación del sexto método, que sustituye las condiciones pactadas por las partes por una hipotética operación cerrada el día en que finaliza la carga de la mercadería, fijandose un precio mayor al pactado por las partes a efectos del impuesto a la renta, vulnerandose así, el principio de capacidad contributiva y el principio de no confiscatoriedad. Por ello, resulta necesario modificar la normativa peruana a efectos de no restirgir irrazonablemente la aplicación del método de “precio comparable no controlado” el cual resulta más apropiado en términos generales, pues en casos particulares debe aplicarse un método basado en el principio de plena competencia que resulte más adecuado como lo plantea la OCDE.

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Camargo, Ibarra Daniela. "Aplicación de una metodología de precios de transferencia para establecer una empresa comercializadora y el valor de mercado en su estrategia dentro de la industria minera." Thesis, Universidad de las Américas Puebla, 2014. http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lni/camargo_i_d/.

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Abstract:

Hay una gran variedad de transacciones de negocios típicamente llevadas a cabo por MNEs pertenecientes a un mismo grupo. Las transacciones intercompañías relacionadas abarcan todos los segmentos de la economía mundial, en los segmentos productivos, financieros, servicios, mediáticos, etc. Dado que la inversión internacional reviste una importancia fundamental para la economía mundial ha sido clara la necesidad de la implementación de un sistema de cooperación internacional que regule de manera equitativa las disputas impositivas para los participantes en la economía y se aseguren de que las contraprestaciones simulen condiciones independientes. El propósito de este reporte es el de aplicar una metodología para evaluar la naturaleza y establecer la contraprestación en cumplimiento con el principio de valor de Mercado que deberá obtener una empresa por ciertas transacciones controladas efectuadas.

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Ramírez, Ibáñez Luis Daniel, and de Guzmán León Marko Niño. "Los precios de transferencia y su incidencia tributaria-financiera en las empresas vinculadas de fabricación de productos plásticos ubicadas en el distrito de Lurín, Lima-Año 2017." Bachelor's thesis, Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC), 2018. http://hdl.handle.net/10757/624825.

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Abstract:

El propósito de esta investigación es evaluar los aspectos financieros y tributarios en el análisis de los precios de transferencia de las empresas vinculadas de fabricación de productos plásticos, ubicados en el distrito de Lurín, Lima, por el año 2017. Estos aspectos financieros y tributarios son analizados con el objetivo de identificar si se verifica alguna relación con la valoración de los precios de transferencia, tomando en consideración el análisis de consistencia estadística y las pruebas de hipótesis cuyos resultados se podrán observar en las conclusiones. El presente trabajo de investigación consta de cinco capítulos, donde el primer capítulo, se desarrollará el marco teórico de los precios de transferencia, su normativa y regulación. En el segundo capítulo se encuentra el plan de investigación, estableciendo el problema, hipótesis y objetivos de la investigación, así como la metodología a utilizarse. Luego, en el tercer capítulo, se emplea la metodología explicativa para profundizar, analizar y recolectar datos. En el cuarto capítulo, se exponen los resultados obtenidos de las entrevistas a profundidad y las encuestas realizadas; asimismo, se desarrolla un caso práctico de evaluación de precios de transferencia y en el quinto capítulo se detalla el análisis de los resultados, tanto cualitativo como cuantitativo de la investigación realizada. Esta investigación termina con las conclusiones y recomendaciones generadas a partir del análisis realizado donde estadísticamente se valida que los precios de transferencia tienen una incidencia tributaria en las empresas de fabricación de productos plásticos ubicados en el distrito de Lurín, Lima-Año 2017.
The purpose of this research is to evaluate the financial and tax aspects in the analysis of the transfer pricing of the companies related to the manufacture of plastic products, located in the district of Lurin, Lima, by the year of 2017. These financial and tax aspects are analyzed with the objective of identifying whether there is any relationship with the transfer pricing valuation, taking into account the analysis of statistical consistency and hypothesis tests whose results can be observed in the conclusions. The present research work consists of five chapters, where the first chapter, will develop the theoretical framework and regulations of transfer pricing. The second chapter is the research plan, where it is established the problem, hypothesis and objectives of the research, as well as the methodology to be used. Then, in the third chapter, the explanatory methodology is used to deepen, analyze and collect data. In the fourth chapter, the results obtained from in-depth interviews and surveys are exposed; likewise, a practical case study of transfer pricing evaluation will be developed and the fifth chapter details the analysis of the results, both qualitative and quantitative of the research carried out. This research ends with the conclusions and recommendations generated from the analysis carried out where statistically it is validated that the transfer pricing have a tax incidence in the companies related to the manufacture of plastic products, located in the district of Lurin, Lima, by the year of 2017.
Tesis

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Loayza, Jordán Fernando, and Rosa Almenara Martín La. "The application of alternative valuation methods under the transfer pricing regime." IUS ET VERITAS, 2018. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/122477.

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Abstract:

Prior to the last reform of the transfer pricing regime, only the application of specific valuation methods was allowed, which generated several practical and constitutional problematic issues. These were partially solved with the recent inclusion of a provision that allows the application of “other methods”. This paper analyzes the issues of the previous situation, as well as the solutions presented by the reform and its corresponding limits. Finally, the authors propose several precisions that, in their opinion, should be included in the regulation of the “other methods”.
Previamente a la última reforma del régimen peruano de precios de transferencia, solo se permitía la aplicación de métodos específicos de valoración, lo que generó una serie de problemas de índole práctica y constitucional. Estos se resolvieron parcialmente con la reciente inclusión de una disposición que permite la aplicación de “otros métodos”. El presente trabajo analiza la problemática de la situación previa, así como las soluciones que presenta la reforma y sus límites. Por último, se propone una serie de precisiones que, a juicio de los autores, deberían incluirse en la reglamentación de los “otros métodos”.

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Villanueva, Gutiérrez Walker. "Aggressive Tax Planning, the new paradigm of the transfer pricing rule and the avoidance in the Tax Code." IUS ET VERITAS, 2017. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/123689.

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Abstract:

In this paper, the author analyzes the problematic of the aggressive tax planning, due to the lack of coherence between the tax rules of the different States and indicates the way in which the transfer pricing rule should be applied. Also, he analyzes the regulation of the anti-avoidance provision in the Tax Code and criticizes how the Supreme Court applies this anti-avoidance provision and the reasoning of the Tax Court to derive legal effects based on the economic content.
En el presente artículo, el autor analiza la problemática de la planificación fiscal agresiva, debido a la falta de coherencia entre las normas tributarias de los distintos Estados y señala la manera en que debe aplicarse la norma de precios de transferencia. Asimismo, analiza la regulación de la norma anti-elusiva en el Código Tributario y realiza una crítica respecto a cómo la Corte Suprema aplica esta norma anti-elusiva y el razonamiento del Tribunal Fiscal para derivar efectos jurídicos sobre la base del contenido económico.

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Vásquez, Nieva Óscar, and Quispe José Arias. "Influence of Linkage on the Declared Price for Customs Taxation: Treatment of Transfer Pricing in Customs Valuation." Derecho & Sociedad, 2015. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/117455.

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Abstract:

The Customs Value is the tax base for import taxes, defined in the Valuation Agreement of the WTO as the transaction value, the price actually paid or payable for the goods. However, the price agreed between related companies can be unacceptable, since they could be fixed to take advantage of tax environments where they are. Nonetheless, the relationship is not always a factor in determining the price, which can be tested by a Study of Transfer Pricing (for customs purposes) to develop the comparative method with respect to transactions between two unrelated companies under identical or similar conditions, contained in Andean Community Resolution 1684, providing evidence to apply the following procedures:a) Analysis of the Circumstances of the Sale, or b) Using a Criterion Value.
El Valor en aduanas es la base imponible para los tributos a la importación, definido en el Acuerdo de Valoración de la OMC como el valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías. Sin embargo, el precio pactado entre empresas vinculadas podría no aceptarse, dado que podrían fijarse de manera que puedan sacar ventajas de los entornos fiscales donde se encuentran. Sin perjuicio de ello, la vinculación no siempre es un factor de determinación del precio, lo cual se puede probar mediante un Estudio de Precios de Transferencia (para efectos aduaneros) que desarrolle el procedimiento comparativo respecto de operaciones entre dos empresas no vinculadas en condiciones iguales o similares, contenido en la Resolución 1684 de la CAN, aportando pruebas que permitan aplicar los siguientes procedimientos: a) Análisis de las Circunstancias de la Venta, o b) Utilización de un Valor Criterio.

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Tartarini, Tamburini Tulio. "The secondary adjustment on transfer pricing, notes about its nature and poor regulation in Peru." IUS ET VERITAS, 2017. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/122760.

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Abstract:

This article addresses the subject of secondary adjustment on transfer pricing, focusing on its nature and its regulation in Peru. To do this, the author explains the concept and purpose of transfer pricing and also elaborates some terminological precisions concerning adjustments on transfer pricing, defining the primary adjustments, the compensating ones, the correlative ones and, in more depth, the secondary ones. Likewise, the author explains the way secondary adjustments of transfer prices are regulated by the Peruvian Income Tax Law.
El presente artículo aborda la temática del ajuste secundario en materia de precios de transferencia, enfocándose en su naturaleza y su regulación en el Perú. Para ello, el autor explica el concepto y la finalidad de los precios de transferencia, así como también realiza algunas precisiones terminológicas en materia de ajustes de precios de transferencia, definiendo los ajustes primarios, los compensatorios, los correlativos y, con mayor profundidad, los secundarios. Asimismo, el autor explica la manera en que los ajustes secundarios de los precios de transferencia están regulados en la Ley del Impuesto a la Renta peruana.

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Pinheiro, Jurandi Borges. "As imposições tributárias sobre preços de transferência no contexto da globalização econômica /." Florianópolis, SC, 1999. http://repositorio.ufsc.br/xmlui/handle/123456789/80464.

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Abstract:

Dissertação (Mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro de Ciências Jurídicas.
Made available in DSpace on 2012-10-18T14:53:08Z (GMT). No. of bitstreams: 0Bitstream added on 2016-01-09T03:11:48Z : No. of bitstreams: 1 144899.pdf: 2814099 bytes, checksum: 1f45995a2038ecd2281c49e9626d3d32 (MD5)

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Silva, Nuñez Yorely Paola. "Análisis de contingencias tributarias en precios de transferencias para establecer un acuerdo anticipado (APA) en el Grupo Z." Bachelor's thesis, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, 2020. http://hdl.handle.net/20.500.12423/2882.

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Abstract:

Las contingencias tributarias que se presentan por las recientes modificaciones efectuadas a la Ley del Impuesto a la Renta, con respecto al artículo 32-A (Precios de transferencias), han sido significativas para las empresas que realizan operaciones con sus partes vinculadas, pues al no ajustarse a esta normativa cometen infracciones tributarias que afectan su liquidez y rentabilidad, además de problemas tributarios con los entes de recaudación. Por tal motivo, esta investigación tiene como objetivo analizar las contingencias tributarias para precios de transferencia y establecer un acuerdo anticipado (APA) para el Grupo Z. La investigación se delimitó a la metodología descriptiva – no experimental con diseño de investigación transaccional; teniendo como técnica las entrevistas al área de contabilidad para conocer el estado de la situación tributaria y las fichas respectivas para la información bibliográfica. Se pudo concluir, el Grupo Z no aplica de forma correcta la normativa, pues la interpretación de las reglas de valor de mercado es confusa y tiene derivación internacional a la OCDE tanto para métodos como para el análisis de comparabilidad; el grupo solo cuenta con dos comparables de acceso público pudiendo recurrir a otras de costos elevados; calculando el costo beneficio de adquirirlas. Cabe mencionar que las infracciones tributarias que derivan de los precios de transferencia implicarían desembolsos adicionales de los previstos. Finalmente, el estudio permitió establecer un acuerdo anticipado (APA) para minimizar las contingencias tributarias referentes a los precios, el cual servirá de garantía para posibles cuestionamientos del valor de mercado entre las partes vinculadas del grupo.

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Oliari, Rafaela Cristina. "Aspectos tributários da transferência internacional de tecnologia." reponame:Repositório Institucional da UFSC, 2013. http://repositorio.ufsc.br/handle/123456789/103509.

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Abstract:

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro de Ciências Jurídicas, Programa de Pós-Graduação em Direito, Florianópolis, 2013.
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A temática central da pesquisa reside na análise da sistemática brasileira de tributação da transferência de tecnologia intrafirma. A presente dissertação apresenta o conceito de tecnologia e de transferência de tecnologia, com amparo em estudos de Organizações Internacionais e da legislação brasileira pertinente ao INPI, ao BACEN e ao imposto sobre a renda. Trata das disposições sobre royalties e despesas com assistência técnica e assemelhadas no contexto da legislação interna e dos tratados para evitar a dupla tributação internacional. Analisa a evolução das empresas transnacionais sob os aspectos históricos e jurídicos, com o objetivo de fornecer visão panorâmica sobre a pluritributação internacional e sobre o investimento estrangeiro direto em pesquisa e desenvolvimento. As estatísticas do comércio demonstram o grande volume de operações de transferência de tecnologia intrafirma e a importância do tema sobre os preços de transferência. Apresenta os conceitos de preços de transferência e do princípio arm´s lenght, bem como sua vinculação com o princípio da capacidade contributiva e com o conceito constitucional de renda. A descrição da sistemática de apuração do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas subsidiam a compreensão de lucro tributável e dedução de despesas. Analisa a legislação brasileira sobre os preços de transferência com enfoque na delimitação objetiva e subjetiva de seu alcance, e com a exposição dos métodos de controle. Exibe que o pagamento dos royalties e da assistência técnica é excluído do âmbito de abrangência da Lei nº 9.430/96 e, portanto, das regras sobre os preços de transferência. Sob essa determinação, a sistemática de apuração do imposto sobre a renda nas operações de transferência de tecnologia intrafirma obedece a rigorosos limites de dedutibilidade de despesas nas operações entre empresas controlada e controladora, e à indedutibilidade, se o negócio for efetuado entre filial e matriz. Após o exame das diretrizes da OCDE sobre os preços de transferência, coteja a legislação brasileira com as recomendações desta Organização Internacional. Coloca a questão dos preços de transferência de intangíveis sob a perspectiva internacional. Ao final, de acordo com a análise econômica, há sugestão de que a sistemática atual de tributação da transferência de tecnologia intrafirma é um dos fatores que dificultam o investimento estrangeiro direto em P&D e a produção de produtos de última geração tecnológica no Brasil. Em resposta ao problema da pesquisa, apresenta a tributação da transferência de tecnologia intrafirma como sendo incompatível com o ordenamento jurídico brasileiro, por violar o princípio da capacidade contributiva e extrapolar o conceito constitucional de renda.

Abstract : The central theme of the research is the analysis of the systematic of Brazilian taxation of intra-firm technology transfer. This dissertation introduces the concept of technology and technology transfer, with support in studies of International Organizations and legislation relevant Brazilian INPI, BACEN and the income tax. Treats the provisions on royalties and expenses and similar technical assistance in the context of domestic law and treaties to avoid double taxation. Examine the development of transnational corporations under the historical and legal aspects, aiming to provide a panoramic view of international double taxation and foreign direct investment in research and development. Trade statistics demonstrate the high volume of transactions intrafirm technology transfer and the importance of context on transfer pricing. Introduces the concepts of transfer pricing and the arm's length principle, as well as its connection with the principle of ability to pay and the constitutional concept of income. The description of the system of calculation of income tax of corporations subsidize understanding of taxable income and deductible expenses. Analyzes the Brazilian legislation on transfer pricing with a focus on objective and subjective definition of its scope, and with the exposure control methods. Displays the payment of royalties and technical assistance is excluded from the scope of Law no. 9.430/96 and therefore the rules on transfer pricing. Under this determination, the system of calculation of income tax on the operations of intrafirm technology transfer obeys strict limits on deductibility of expenses on transactions between subsidiary and parent companies, and the non-deductibility, if the deal is made between subsidiaries and headquarters. After examining the OECD guidelines on transfer pricing, collates Brazilian legislation with the recommendations of this international organization. Raises the question of transfer pricing of intangibles in the international perspective. In the end, according to economic analysis, there is suggestion that the current system of taxation of intra-firm technology transfer is one of the factors that hinder foreign direct investment in R & D and production of latest technology in Brazil. In response to the research problem, presents the taxation of intra-firm technology transfer as being incompatible with the Brazilian legal system, by violating the principle of ability to pay and extrapolate the constitutional concept of income.

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Vega, García Alberto. "El soft law en la fiscalidad internacional." Doctoral thesis, Universitat Pompeu Fabra, 2014. http://hdl.handle.net/10803/279394.

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Abstract:

La principal contribución de esta tesis consiste en aplicar el debate doctrinal sobre el soft law, surgido en el contexto de las fuentes del Derecho Internacional, a la fiscalidad internacional. Para ello, tras un primer capítulo introductorio, los tres siguientes se centran en las principales muestras de soft law en este ámbito: los Modelos de convenio para evitar la doble imposición y sus Comentarios, las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia y los Estándares de la OCDE sobre transparencia e intercambio de información en materia tributaria. Respecto a cada uno de estos tres instrumentos jurídicamente no vinculantes se presenta el papel de los distintos actores internacionales en su configuración, su naturaleza jurídica y su relación con el hard law, tanto desde una perspectiva internacional (analizando, por ejemplo, su incidencia en la interpretación de los tratados por parte de los tribunales o en el surgimiento de normas consuetudinarias) como nacional (comparando, por ejemplo, su influencia en la legislación de distintos países).
The main contribution of this thesis is the application of the academic literature on soft law, which originated mainly in the context of the sources of International Law, to the field of international taxation. After a first introductory chapter, the next three are devoted to the main examples of soft law in this area: the Model conventions for the prevention of double taxation and their Commentaries, the OECD Transfer Pricing Guidelines, and the OECD Standards of Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. In relation to each of these non-binding instruments, this study presents the role of the different international actors in their drafting process, their legal nature and their relation with the hard law, both from an international perspective (analysing, for instance, their effect on the interpretation of treaties by the courts and on the emergence of customary norms) and from a national point of view (comparing, for example, their influence on the legislation of different countries).

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Ducati, Erves. "Proposta de uma metodologia de mensuração de custos e determinação dos preços de transferência para avaliação de desempenho das áreas de responsabilidade em uma empresa agroindustrial /." Florianópolis, SC, 1999. http://repositorio.ufsc.br/xmlui/handle/123456789/80599.

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Abstract:

Dissertação (Mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico.
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Araujo, Paulo Henrique Eccel de. "Preço de transferência : os efeitos fiscais e financeiros de produtos importados de uma empresa vinculada." reponame:Biblioteca Digital de Teses e Dissertações da UFRGS, 2013. http://hdl.handle.net/10183/71799.

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Abstract:

Em decorrência das regras de preço de transferência adotadas no Brasil, os produtos ou mercadorias importados de empresas do mesmo grupo econômico ou que possuem controle comum, faz-se necessário um método de controle para que essas operações sejam lucrativas ou ao menos deem o retorno almejado para as empresas. Esse trabalho tem como objetivo demonstrar o que é o preço de transferência no Brasil, quais são os métodos a serem utilizados, a confecção de um controle dessas operações e a comparação da margem de contribuição de um produto que tenha ajuste de preço de transferência. O desenvolvimento do trabalho foi elaborado através de publicações, livros e as leis pertinentes ao assunto. A correta interpretação e utilização dessas regras são importantes para que as empresas estejam em conformidade com o fisco brasileiro e mensurem o custo correto da operação.
As a result of transfer pricing rules adopted in Brazil, products or goods imported from companies in the same group or have common control, it is necessary a method to control such operations are profitable or at least give the desired return for businesses. This paper aims to demonstrate that the transfer price is in Brazil, which are the methods to be used, making the control of these operations and the comparison of the contribution margin of a product that has set the transfer price. The development work was done through publications, books and laws relevant to the subject. The correct use and interpretation of these rules are important for companies to comply with the Brazilian tax authorities and measure the correct cost of the operation.

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Negri, Juliana Andressa. "Uma abordagem do preço de transferência em cooperativa agroindustrial do norte do Paraná." Pontifícia Universidade Católica de São Paulo, 2008. https://tede2.pucsp.br/handle/handle/1690.

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Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:29Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Juliana Andressa Negri.pdf: 713550 bytes, checksum: 3ce036569070560c006397d64e4d4af4 (MD5) Previous issue date: 2008-05-12
The transfer price is a managerial tool with the purpose of coordinating the decisions of a company in the reach of their goals, through a fastened value. It includes the operations of sales or the products transfers, services, being present in decentralized units, in other words, companies that chose for their organizational fragmentation, dividing their fastened structure in areas of businesses. In this context, the main objective of this work was to verify the importance of the transfer pricing used in the decentralized units of a agroindustrial cooperative, studying their procedures, as well as the treatment and identification of the methodology adopted in that inside sale process in the reception divisions and refine of the soy. This way, through a case study, it was tried to identify the participation of the decentralized units in the result of the agroindustrial cooperative of the north of Paraná, and the inside transfer pricing adopted by this organization. Therefore, it is concluded that the performance of each one of the units affects in a direct way the final result of the company, although each responsibility center adopts a pricing mechanism in keeping with their activities. The importance of the administration of the transfer price optimizes this process in a positive way; however it is compacted or very close to the costing ways, harming, consequently, its work as a performance measurer
O preço de transferência é uma ferramenta gerencial com a finalidade de coordenar as decisões de uma empresa no alcance de suas metas, através de um valor fixado. Abrange as operações de vendas ou as transferências de produtos, serviços, estando presente em unidades descentralizadas, ou seja, companhias que optaram pela sua fragmentação organizacional, dividindo suas estrutura fixa em áreas de negócios. Neste contexto, o objetivo principal desse trabalho foi verificar a importância do apreçamento de transferência utilizado nas unidades descentralizadas de uma cooperativa agroindustrial, estudando seus procedimentos, bem como o tratamento e identificação da metodologia adotada nesse processo de venda interna nas divisões de recebimento e refino da soja. Assim, através de um estudo de caso, procurou-se identificar a participação das unidades descentralizadas no resultado da cooperativa agroindustrial do norte do Paraná, e o apreçamento de transferência interno adotado por essa organização. Portanto, conclui-se que desempenho de cada uma das unidades afeta de forma direta o resultado final da empresa, embora cada centro de responsabilidade adote um mecanismo de apreçamento condizente com suas atividades. A importância da gestão do preço de transferência otimiza esse processo de forma positiva, contudo está compactado ou muito próximo as formas de custeio, prejudicando consequentemente seu trabalho como mensurador da performance

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Silva, Júnior Johnston Viana da. "Preços de transferência e a indústria farmacêutica no Brasil." Pontifícia Universidade Católica de São Paulo, 2009. https://tede2.pucsp.br/handle/handle/1728.

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Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:38Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Johnston Viana da Silva Junior.pdf: 849657 bytes, checksum: 396bc224795bf784bbc29e9f320dee39 (MD5) Previous issue date: 2009-05-15
Transfer pricing is the result of globalization. The growth of international commerce has made the governments improve the price control over sales and purchase of goods, services and rights of multinational companies in different fiscal areas. The fiscal authorities seek to avoid losing fiscal income when the profit is transferred between multinational companies and these companies seek to decrease their tax load. OECD (Organization For Economic Co-Operation And Development), that brings together the thirty most industrialized open market economies, released between 1995 to 1997 guidelines about transfer pricing according to Arm s length principle and recommended the adherence of the signing countries. Brazil is not a participant of OECD, but, following the globalization trend of the economy, it issued the Law 9.430/96 about transfer pricing control. Transfer pricing control is so important and complex for the fiscal authorities as it is for tax managers of multinational companies. The importance and complexity of the transfer pricing control is stressed when it is applied to import of the Brazilian pharmaceutical companies that operate in the market under economical regulation. The regulating authorities intervene in the Brazilian pharmaceutical market because they seek socially desirable results, controlling the selling prices of medicines. The goal of this dissertation is to show whether the current transfer pricing methods are the most adequate in the present economic regulation of the pharmaceutical market. Therefore, we consider simulated imports of pharmaceutical products in the price controlled environments in the scenarios: according to Arm s Length principle, controlled and non-controlled selling prices, international raw material and supplies upgrading of prices, changes in the place of the productive process and exchange rate. This study shows the results of the multinational company operation can be overloaded because of tax upgrades using the transfer pricing methods when importing pharmaceutical products. Several litigations have happened between pharmaceutical segment taxpayers and fiscal authorities related to the current rules of transfer pricing. Facing the present regulating levels in the Brazilian pharmaceutical market, we emphasize that Advance Pricing Agreements can turn out to be a proper alternative to minimize these conflicts
Preços de transferência das transações internacionais resultam do fenômeno da globalização. A intensificação do comércio internacional tem levado os governos ao aprimoramento do controle de preços das transações de compra e venda de bens, serviços e direitos, das empresas multinacionais vinculadas que ocorrem em diferentes jurisdições tributárias. As autoridades fiscais buscam evitar perdas de receitas tributárias pela transferência de resultado entre as empresas multinacionais que procuram reduzir a carga tributária. A OCDE, Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico, que congrega os trinta países mais industrializados da economia de mercado aberto, divulgou entre 1995 e 1997 diretrizes sobre preços de transferência, os quais são elaboradas mediante o princípio da neutralidade e as recomenda aos países signatários. O Brasil não participa da OCED, porém, inserido na globalização das economias, editou a Lei 9.430/96 sobre o controle de preços de transferência nas transações internacionais entre empresas vinculadas. O controle de preços de transferência se revela importante e complexo, tanto às autoridades fiscais quanto aos gestores tributários das empresas multinacionais. A importância e a complexidade do controle de preços de transferência se acentuam quando aplicado nas importações da indústria brasileira de medicamentos, que atua em mercado sob regulação econômica. As autoridades reguladoras intervêm no mercado farmacêutico, pois buscam atingir resultados socialmente desejáveis, pelo controle de preços de venda de medicamentos. O objetivo dessa dissertação é saber se os atuais métodos de preços de transferência são os mais adequados diante do atual nível de regulação econômica do mercado farmacêutico. São consideradas importações simuladas de produtos farmacêuticos revendidos no ambiente de controle de preços, nos cenários: segundo o princípio da neutralidade, preços de venda sob repressão de valor e sem repressão de valor, aumento dos preços internacionais de matérias-primas e insumos, alteração de local de processos produtivos e de variação cambial. Esse estudo mostra que o resultado das operações da empresa multinacional pode ser onerado por ajustes tributários decorrentes do uso dos métodos de preços de transferência na importação de produtos farmacêuticos revendidos em mercado sob regulação econômica. Diversos litígios têm ocorrido entre contribuintes do setor farmacêutico e autoridades fiscais quanto às normas de preços de transferência. Diante do atual nível de regulação do mercado farmacêutico brasileiro enfatiza-se que o acordo prévio de preços se constitui em alternativa viável a minimizar tais conflitos

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Vicente, Marcelo Alvares. "Controle fiscal dos preços de transferência." Pontifícia Universidade Católica de São Paulo, 2007. https://tede2.pucsp.br/handle/handle/7616.

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Made available in DSpace on 2016-04-26T20:25:45Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Marcelo Alvares Vicente.pdf: 848992 bytes, checksum: 6414abae16c670da8db3f3a1aa402435 (MD5) Previous issue date: 2007-06-26
This work discusses a subject that has increasingly been focused on in Brazilian and foreign legal scholarship due to its relevance to international tax law and the increasingly problematic subject of transfer pricing controls. One of the main purposes of this work and that which, to a certain extent, inspired it, consists in collaborating in the evolution of the international aspect of the science of tax law, and especially in relation to the current views of the Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD) and of Brazilian law. Using an analysis that is not purely dogmatic, but aimed at the integration of the domestic and international systems, applying the tax law concepts and norms that aim to prevent capital flight and the consequent tax avoidance it causes, it aims, as a result, to establish a minimum standard of security in applying legislation combined with the terms of the international agreements signed by Brazil that regulates the taxation of company profits and the transfer pricing rules or, inversely, the adaptation of the methods proposed by that international organization to the Brazilian legal tax system. The study focuses, with rigor, on the analysis of the rules proposed by the OECD and those prescribed by Brazilian legislation, seeking to interpret them especially in the context of the need to properly evaluate their full applicability, intending to show whether they are sustained when challenged by operations that are aimed directly or indirectly at tax avoidance. It is with this aim that we present this study, which is not exhaustive in light of the methodological cut-off that was necessary, concentrating on the question of the applicability of the transfer pricing rules and finding normative contingencies that may lead to avoidance measures
O presente trabalho discorre sobre um assunto que a doutrina brasileira e estrangeira vem focando de forma cada vez mais dinâmica, em razão de sua relevância perante o direito tributário internacional e da crescente problemática que lhe envolve: o controle fiscal dos preços de transferência. Um dos principais objetivos de nosso trabalho e o que, de certa forma, o moveu, consiste em colaborar para a evolução da ciência do direito tributário em seu aspecto internacionalístico, em especial no que se refere ao atual cenário do tema na visão da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e do direito brasileiro. Partindo-se de uma análise não meramente dogmática, mas voltada à integração dos sistemas nacional e internacional, aplicando-se os conceitos e normas de direito tributário que objetivam evitar a fuga de capitais e a conseqüente elisão fiscal por ela provocada, buscase, como resultado, estabelecer um patamar mínimo de segurança para a aplicação da legislação infraconstitucional combinada que seja com os termos dos acordos internacionais pelo Brasil firmados que regula a tributação dos lucros das empresas e as regras de preços de transferência, ou, de modo inverso, a adequação, dos métodos propostos por aquele organismo internacional, ao sistema jurídico tributário brasileiro. O estudo enfoca, com rigor, a análise das regras propostas pela OCDE e daquelas prescritas pela legislação brasileira, buscando sua interpretação, sobretudo diante da necessidade de bem avaliarmos quanto à sua plena aplicabilidade, pretendendo demonstrar se se sustentam quando desafiadas pelas operações que tenham por escopo, direta ou indiretamente, a prática de elisão fiscal. É com esse intuito que apresentamos este estudo, não exaustivo do assunto diante do corte metodológico que se faz necessário, concentrando-nos na questão da aplicabilidade das regras de preços de transferência e depurando contingências normativas que possam dar azo a práticas elisivas

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Marroni, Neto Roberto Medaglia. "Igualdade tributária e margens de lucro presumidas na aferição do preço de transferência segundo a Lei n. 9.430/96." reponame:Biblioteca Digital de Teses e Dissertações da UFRGS, 2011. http://hdl.handle.net/10183/134378.

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O presente trabalho tem por objetivo analisar a teoria da igualdade tributária e sua aplicação em face da técnica das margens de lucro presumidas, como um dos elementos de cálculo dos preços de transferência, consoante previsto na Lei n. 9.430/96. Parte-se de um estudo analítico da isonomia tributária, esmiuçando-se seus elementos, natureza e dimensão normativa, para, posteriormente, passar-se à análise de sua influência sobre a arm’s legth theory e a técnica dos preços de transferência, em especial sobre a presunção das margens de lucro. Mediante esta perspectiva, busca-se averiguar a possibilidade ou não de flexibilização daquelas margens de lucratividade, de molde a desvendar se o contribuinte possui legitimidade de utilizar margens de lucro diversas daquelas predefinidas, a forma que poderá valer-se deste direito e respectivo momento.
This work aims to analyze the tax equality theory and its application in the face of the presumed profit margins technique, as one of the elements of the calculation of transfer pricing, according to law number 9.430/96. It starts with an analytical study of tax equality theory, scrutinizing its elements, nature and normative dimension, and subsequently moves to an analysis of its influence on the „arm‟s length‟ principle and the technique of transfer pricing, especially on the presumption of profit margins. With this perspective, it seeks to investigate the possibility of the relaxation of those profit margins, which could unravel if the taxpayer has the right to use different profit margins than those pre-defined, however the taxpayer can avail themselves of this right and when is the appropriate moment.

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"Política de precios. MTA3. Principio de transferencia de valor." Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas - UPC, 2013. http://hdl.handle.net/10757/305895.

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"Los Precios de Transferencia y su Incidencia en la Industria Cervecera." Tesis, Universidad de las Américas Puebla, 2005. http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/laex/diez_r_r/.

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Dissertations / Theses on the topic 'Precios de transferencia'

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