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Dissertations / Theses on the topic 'Procédure fiscale'
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1
Mattei, Jean-Philippe. "L' effet relatif des vices de procédure fiscale." Aix-Marseille 3, 2005. http://www.theses.fr/2005AIX32058.
Full text
2
Lavigne, Stéphane. "L'informatisation de l'administration fiscale." Paris 2, 1987. http://www.theses.fr/1987PA020089.
Full textAbstract:
L'administration fiscale francaise fait appel largement aux moyens modernes de traitement de l'information. En matiere fonciere, l'utilisation de l'informatique centralisee permet d'assurer les missions devolues au service public. Les projets d'informatique repartie permettront d'ameliorer le service public foncier fiscal. Mais l'administration doit adapter ses structures et ses moyens aux contraintes nees de l'informatique<br>The french fiscal administration use plentifully the modern resources of information processing. For the land tax the utilization of an information system with centralized data capture let perform the fiscal administration missions. The employement of an information system with distribued data base will get better working and efficiency of administration. But administration must adapt her structures and her resources to the computerization problems
3
Bonnet, Delly. "La procédure de flagrance fiscale : entre incertitudes et déséquilibres." Thesis, Aix-Marseille, 2012. http://www.theses.fr/2012AIXM1049.
Full textAbstract:
Présentée comme une nouvelle arme de lutte contre la fraude, la procédure de flagrance fiscale instaurée par la loi de finances rectificative pour 2007 et codifiée à l'article L. 16-0 BA du Livre des procédures fiscales (LPF) marque la rupture avec les moyens de traque jusqu'alors mis à la disposition de l'administration fiscale en ce qu'elle permet d'intervenir en amont de toute obligation déclarative pour garantir le recouvrement d'éventuelles créances de contrôle fiscal et sanctionner, dans le même temps, les contribuables déviants. Ce procédé original qui prétend remédier aux agissements de certaines entreprises dites « éphémères », créées dans un but frauduleux et amenées à disparaître promptement pour échapper à toute obligation déclarative, participe du phénomène de pénalisation du droit fiscal observé ces dernières années. Si le champ d'application du dispositif se veut strictement délimité par la loi, l'imprécision des textes laisse néanmoins subsister de nombreuses interrogations quant à la mise en œuvre et à l'efficacité de la procédure. L'absence d'autonomie du dispositif pourrait, notamment, soulever quelques difficultés dirimantes. D'autant que l'établissement du procès-verbal de flagrance autorise la prise de saisies conservatoires sans intervention préalable du juge judiciaire et entraîne pour le contribuable, outre l'application d'une amende, la perte de régimes de faveur et une extension des pouvoirs de contrôle de l'administration, prérogatives que les deux voies de recours spécifiquement créées pour permettre au contribuable de saisir a posteriori le juge du référé administratif ne sauraient suffire à contrebalancer<br>Introduced as a new weapon in the fight against tax fraud, the tax flagrancy procedure instituted by article 15 of the French amending finance law for 2007 and codified into article L. 16-0 BA in the French tax procedure code shows a break with the tracking means given until now to the tax administration's officers because it allows them to intervene before any declaratory obligation, to guarantee the recovery of possible debts arising from tax audit and to punish, in the same time, deviant taxpayers. This original process which claims to relieve the corrupt practice of some short-lived companies created for a fraudulent purpose and destined to disappear quickly, before any deadline requirements, participates in the criminalizing phenomenon of tax law observed in recent years. If the scope of procedure is strictly defined by law, the fact remains that the imprecise nature of the legislation leaves several interrogations about the implementation and effectiveness of the method. The procedure's lack of autonomy could raise some dissuasive difficulties. All the more so as the establishment of the flagrancy report involves, besides conservatory seizures without any court order, the loss of preferential treatments, an extension of powers of tax authorities and penalty tax. However both courses of action, specifically created by the legislator to entitle taxpayers to apply to an administrative summary proceeding judge after the event, are insufficient compensations
4
Fontaine, Sophie de. "L'operation fiscale : contribution a une theorie de l'acte en procedure fiscale." Toulouse 1, 1998. http://www.theses.fr/1998TOU10054.
Full textAbstract:
L'acte executoire n'a pas, en procedure fiscale, la place que lui reconnait le droit administratif. A ce titre, l'administration fiscale est parfois dispensee de se delivrer un titre de perception, et quand un tel titre est obligatoire, celui-ci est soumis a un "enrobage" procedural tel qu'il apparait finalement comme un element d'une entite juridique plus large, l'operation fiscale. Or l'etude de l'operation fiscale, notamment celle du lien qui permet d'en affirmer l'unite se revele etre particulierement utile a expliquer les modalites de contagion des vices de procedure tout au long de la procedure fiscale. Il apparait ainsi, a la lumiere de la jurisprudence fiscale, que le juge definit tres strictement les conditions juridiques de l'unite de l'operation fiscale. Usant des multiples declinaisons d'un principe tantot pretorien, tantot legislatif d'independance des procedures, il garantit a l'administration qu'un certain nombre des vices de procedure dont elle a pu etre l'auteur beneficie d'une entiere impunite juridictionnelle. Il a donc paru necessaire de proposer que la notion d'independance des procedures soit revisitee au profit d'une conception plus realiste de l'operation fiscale : au realisme du droit fiscal doit correspondre le realisme du controle juridictionnel. La notion d'operation fiscale permet par ailleurs d'expliquer la repartition des competences juridictionnelles : le juge fiscal (judiciaire ou administratif) est ainsi appele a connaitre, nonobstant les regles de repartition de competence de droit commun, de l'ensemble des litiges trouvant leur source dans l'operation et ceci tant au contentieux de la legalite qu'a celui de la responsabilite. A l'unite de l'operation fiscale correspond celle de la competence. A l'unite de l'operation fiscale devrait enfin correspondre l'unite de son regime : une analyse de la jurisprudence revele que tel n'est pas le cas chaque fois qu'une approche globale de l'operation fiscale met en peril le droit de reprise de l'administration fiscale<br>An act or instrument which is enforceable at law does not have the same status, in tax procedure, as in administrative law. The tax administration may sometimes be exempt from the obligation to provide a tax collection order, and when such an order is obligatory, it is subject to a procedural 'wrapping' so that it ultimately appears as part of a wider legal entity, the 'tax operation'. However a study of the 'tax operation', in particular of the relation which enables its unity to be demonstrated, turns out to be particularly useful in explaining the way in which procedural faults contagiously affect the whole tax procedure. It would thus appear, in the light of tax jurisprudence, that the judge defines the legal conditions for the unity of the 'tax operation' very strictly. By declining a principle of 'independence of procedures' in many different ways, a principle which is sometimes praetorian sometimes legislative, the judge guarantees for the administration that a certain number of procedural faults for which it may have been responsible, benefit from complete jurisdictional impunity. It thus appeared necessary to suggest that the notion of independence of procedures be revised in favour of a more realistic conception of tax operation. In other words the realism of judicial control should match the realism of tax law. Moreover, the notion of 'tax operation' can be used to explain the distribution of jurisdiction. The tax judge (judicial or administrative) thus has to know, notwithstanding common law rules for deciding on jurisdiction, all litigation whose origins are in the 'tax operation' and both in terms of applying law and deciding upon responsibility. The jurisdictional unity must match that of the 'tax operation'. And, finally, the unity of the 'tax operation' must match the applicable law. An analysis of the jurisprudence reveals that this is not so whenever a global approach to the 'tax operation' brings into question the tax administration's right of repossession
5
Gerbi, Hervé. "Les procédures d'urgence en matière fiscale." Aix-Marseille 3, 2006. http://www.theses.fr/2006AIX32053.
Full textAbstract:
Le privilège du préalable et l’ensemble des prérogatives à la disposition des services fiscaux afin de lutter contre la fraude, ainsi que la lenteur quasi intrinsèque de la justice administrative sont autant de facteurs susceptibles de créer, dans certaines hypothèses, une rupture dans l’égalité des armes entre le contribuable et le fisc. Conscient de ce fait, et sous l’impulsion de la législation communautaire très attachée au principe de proportionnalité, le législateur a instauré certaines procédures d’urgence visant à garantir, directement ou indirectement, l’équité des relations entre l’Administration fiscale et ses contribuables. Toutefois, les conditions de recevabilité au fond de telles procédures ainsi que les pouvoirs dont jouit l’Administration fiscale rendent, dans certains cas, leur efficacité en matière fiscale presque illusoire<br>Hypothetically, and in some cases, the taxpayer and the tax-office may not be on equal terms when it comes to legislation. Fiscal services still enjoy the preliminary conditions as well as prerogatives to fight fraud, and justice is always intrinsically slow. Aware of this fact, and following the community legislation drive that has always been attached to the principle of proportionality, the legislator has put into place certain emergency procedures in order to guarantee, directly or indirectly, the equality of relationships between Tax Authorities and taxpayers. Nonetheless, in many cases, it would be illusory to believe that these measures are efficient when we take into consideration the power of the Tax Authorities, as well as admissibility of the aforementioned procedures
6
Dupond, Thibault. "Le principe du contradictoire à l'épreuve de la procédure fiscale." Montpellier 1, 2005. http://www.theses.fr/2005MON10020.
Full textAbstract:
La mise du principe du contradictoire à l'épreuve de la procédure fiscale nécessite de distinguer deux phases complémentaires. Tout d'abord le caractère indéniablement complexe de sa mise en place apparaît avec son affirmation en tant que principe général du droit et se confirme avec l'étude de l'émergence de la règle fiscale du contradictoire. Cette émergence nécessite que ce principe soit applicable à la procédure fiscale. Aussi bien juridiquement que politiquement. Et qu'iI soit retranscrit dans les textes fiscaux. Par la suite, le caractère implexe de la mise en oeuvre de ces textes. Dans la procédure fiscale résulte des interactions entre les différents protagonistes : l'administration fiscale qui assume un rôIe d'élaboration de la doctrine administrative et de mise en oeuvre pratique du contradictoire; les juges, qui jouent un double rôle de consolidation et de création dans cette mise en oeuvre ; et enfin. Les contribuables, qui sont au coeur de l'utilisation effective, bien que parfois limitée, de ce qui tend à devenir le principe fiscal du contradictoire.
7
Nguyen, Thuc Huong Giang. "L' administration fiscale vietnamienne confrontée au nouveau civisme fiscal." Paris 1, 2012. http://www.theses.fr/2012PA010291.
Full textAbstract:
Le civisme fiscal, qui peut se définir comme l'accomplissement volontaire par les contribuables de leurs obligations fiscales, se fondait à l'origine sur l'acceptation de l'impôt par le Parlement. Les contribuables avaient l'obligation législative de payer l'impôt. Or, ces dernières années, dans un contexte économique particulier, cet ancien civisme fiscal a évolué. Plusieurs gouvernements ont modifié le rôle de l'administration fiscale. Cette réforme a été placée au cœur des politiques de renforcement du consentement des contribuables. Ainsi en France, la culture de contrôle a été en partie remplacée par une culture de service dans laquelle l'administration fiscale appréhende le contribuable à la fois comme « un client », un usager et un citoyen. En revanche, au Vietnam, cette transformation ne trouve pas d'équivalent, bien que ces derniers temps, l'administration fiscale tente d'améliorer ses relations vis-à-vis du contribuable.
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Chautard, Agnès. "La mutabilité de l'instance fiscale." Paris 2, 2002. http://www.theses.fr/2002PA020078.
Full textAbstract:
La présente étude est consacrée à la " mutabilité de l'instance fiscale ", c'est-à-dire à la faculté d'évolution des liens qui unissent l'administration des impôts et le contribuable de la réclamation préalable au jugement définitif. Elle a pour objet de mettre à jour la plupart des transformations dont l'instance est sujette et ce à la lumière du droit au procès équitable. Il s'agit d'établir dans quelle mesure la mutabilité de l'instance fiscale participe à la réalisation de ce droit fondamental. L'instance fiscale se modèle, peu à peu, au gré des interventions des acteurs du procès. Elle est le fruit d'une œuvre collective où chacun a un rôle à jouer, autant les parties que le juge ou le législateur. Une telle plasticité est une condition de l'équilibre qui doit prévaloir entre les parties. Elle favorise en effet le débat juridique et la recherche d'une solution juste, à l'instar du droit ouvert au contribuable de présenter des moyens nouveaux jusqu'à la clôture de l'instance devant les juges du fond. Néanmoins, certains facteurs de la mutabilité tels que les lois rétroactives, la substitution de base légale et la compensation, privilégient l'administration au détriment du contribuable.
9
Ahmed, Aba el Darda Hassany. "La justice fiscale dans les rapports entre l'administration fiscale et les contribuables : étude de droit égyptien et de droit français." Lille 2, 2006. http://www.theses.fr/2006LIL20006.
Full textAbstract:
Notre étude est consacrée à l'étude de la justice fiscale dans les rapports entre l'administration fiscale et les contribuables. Ce sujet apparaît d'une grande actualité en Egypte comme en France. En effet, les rapports entre l'administration fiscale et les contribuables peuvent se définir comme l'ensemble des contacts de toute nature qui s'entretiennent entre l'administration fiscales et les contribuables. Notre thèse va examiner deux questions liées l'une à l'autre : les pouvoirs des autorités fiscales pour faire respecter la loi et les droits et garanties des contribuables. En effet, il existe un sérieux risque de conflit entre deux préoccupations majeures : d'une part, l'effectivité de l'action administrative qui exige l'existence de prérogatives pour réduire la fraude et l'évasion fiscales. D'autre part, la nécessité de respecter les droits du contribuable. Dans quelle mesure peut-on parler d'équilibre entre les prérogatives de l'administration fiscale et les droits du contribuable ? Cette première question s'inscrit dans une perspective d'évoluer en la matière, à travers l'étude des potentiels améliorations de ces rapports. L'étude de la justice fiscale dans les rapports entre l'administration fiscale et les contribuables fera l'objet des deux parties de la présente recherche : le déroulement des rapports fiscaux (Partie I) et l'évolution vers l'amélioration des rapports fiscaux (Partie II)<br>The aim of this research work is to study the fiscal justice in the relationships between the fiscal administration and the taxpayers. This subject appears of big current events in Egypt as in France. Indeed, the relationships between the tax authorities and taxpayers can be defined as the whole of the contacts of any nature which discuss between the tax authorities and the taxpayers. Our thesis goes to study two bown questions him a to the other the prerogatives of the tax authorities to bring the respect of the law and the rights and the guarantees of the taxpayers. Indeed, it exists a seriousness risk of conflict between two majors preoccupations : on the one hand, the effectivity of the administrative action which demands the existence of prerogatives to reduce the fraud and the fiscal escape. In addition, the respecting of the rights and the guarantees of the taxpayers. In what measure can speak of equilibrium between prerogatives of the tax authorities and the rights of the taxpayers ? This first question registers in a perspective to evolve in the matter, through of potentialities improvements study those relationships. The study of fiscal justice in the relatioships between the fiscal administration and the taxpayers will be the subject of the two parts of this research : the course of fiscal reports (First part), and the evolution towards the improvement fiscal relationships (Second part)
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Herubel, Brigitte. "La politique de communication du Ministère des finances en matière fiscale." Aix-Marseille 3, 1996. http://www.theses.fr/1996AIX3A001.
Full text
11
Stankiewicz, Lukasz. "L' abus de convention fiscale internationale." Lyon 3, 2009. https://scd-resnum.univ-lyon3.fr/in/theses/2009_in_stankiewicz_l.pdf.
Full textAbstract:
Les conventions fiscales internationales peuvent faire l’objet d’une utilisation abusive par les contribuables. Ce phénomène prend essentiellement la forme du chalandage fiscal (treaty shopping), mettant en échec le caractère bilatéral de la convention. L’abus de convention nécessite aujourd’hui une assise juridique. L’étude comparative de son mécanisme et de ses critères, permet de définir l’abus de convention, forme de la fraude à la loi, comme une situation où le contribuable invoque abusivement, au regard de ses intentions et de l’esprit de la convention, une convention fiscale (norme invoquée) pour faire échec à l’application de la norme interne qui fonde l’imposition (norme contournée). Le risque inhérent à cette situation est de provoquer un conflit des normes lorsque l’avantage tiré de la norme invoquée est remis en cause au moyen d’une règle de droit interne, de rang inférieur. Cependant, le risque d’inconventionnalité est limité eu égard, essentiellement, au caractère incomplet de la norme conventionnelle (principe de subsidiarité) et, alternativement, au devoir d’interpréter la convention de bonne foi. L’attitude des Etats face à l’abus de convention révèle des incohérences. D’une part, le nombre et la diversité des instruments anti-abus augmentent alors même que l’intérêt pratique du phénomène s’amenuise eu égard notamment à l’érosion graduelle de l’imposition à la source. D’autre part, l’effort de lutte reste bien asymétrique en ce qu’il est très inégalement partagé, même parmi les Etats de l’OCDE. Ainsi, les Etats-Unis sont le seul Etat à mener une politique cohérente de lutte contre ce phénomène, essentiellement à travers les instruments anti-abus objectifs<br>Taxpayers can abuse double tax treaties. The primary form of abuse is treaty shopping which defeats the bilateral nature of tax treaties. The concept of tax treaty abuse needs to receive a firm theoretical basis. A comparative study of its mechanism and its elements reveals that tax treaty abuse, form of evasion of law, can be defined as a situation where a taxpayer intentionally invokes a tax treaty in a manner that frustrates the spirit and purpose of the treaty (invoked rule) in order to avoid the application of the domestic rule which gives rise to tax liability (avoided rule). A conflict of norms can arise if the treaty benefit claimed by the taxpayer is disallowed by operation of a domestic anti-avoidance rule. However, the risk of incompatibility is limited due to the deficient nature of tax treaties, heavily relying on domestic law for their application, as well as to the duty to interpret treaties in good faith. The attitude of states with respect to tax treaty abuse is incoherent. On one hand, the number and the diversity of anti-abuse rules becomes ever greater while at the same time there are less business reasons to engage in treaty shopping because of the gradual erosion of source taxation. On the other hand, states do not fight treaty abuse with equal determination. In fact, the United States are the only country to engage in a coherent line of policy against treaty abuse through specific anti-abuse rules
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Lièvre-Gravereaux, Amélie. "La rétroactivité de la loi fiscale : une nécessité en matière de procédures." Paris 2, 2005. http://www.theses.fr/2005PA020020.
Full textAbstract:
Les lois rétroactives provoquent l’hostilité des praticiens de la fiscalité et de la doctrine. On leur reproche notamment de nuire à la sécurité juridique. Il faut dédramatiser le débat et ne pas regarder la rétroactivité comme une perversion du droit fiscal. En effet, la rétroactivité de fait que comportent de nombreuses dispositions des lois de finances révèle, chaque année, que l’application rétroactive d’un texte est inévitable et peut bénéficier au contribuable. Il s’agit d’établir à l’aide d’exemples relatifs à la procédure d’imposition et de recouvrement que les lois rétroactives sont justifiées. En effet, ces dernières tendent à assurer la sécurité juridique tant des contribuables que de l’administration fiscale puisqu’elles vont au moins sur un point perfectionner le droit. Ces exemples s’étalant sur une période de vingt ans correspondent à trois types de situations qui font apparaître clairement la nécessité de recourir à ces lois. La loi rétroactive peut être le seul moyen pour le Gouvernement et le Parlement de remédier à un défaut de la législation ou de la réglementation révélé par des décisions jurisprudentielles, c’est la validation aux torts du législateur. L’intervention de celui-ci peut être provoquée, au contraire, par une décision que le juge a rendue sur un point n’ayant fait l’objet d’aucune disposition légale, mais dont le fondement n’est pas assuré en droit : c’est la validation aux torts du juge. Le troisième exemple correspond à une situation intermédiaire créée par la défectuosité d’un texte sanctionnée de manière inopportune : c’est la validation aux torts partagés. Le principe de sécurité juridique nécessite une clarté et une lisibilité dans les textes applicables. Aujourd’hui, les lois ne semblent plus remplir ces critères. La loi rétroactive paraît être la seule solution tant pour permettre une stabilité de la norme que pour promouvoir l’équilibre entre les contribuables qu’ils soient de bonne foi ou fraudeurs.
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Decool, Grégoire. "De l'extension des techniques d'investigation et de controle de l'administration fiscale." Paris 5, 1998. http://www.theses.fr/1998PA05D006.
Full textAbstract:
L'etude de l'evolution des mesures destinees au controle revele une extension continue. Instituees au debut du siecle, les techniques modernes d'investigation et de controle n'ont pas cesse de se developper depuis. Certaines prerogatives nouvelles ou elargies emanent directement d'une volonte d'intensification du controle, l'interventionnisme ayant considerablement accru les besoins budgetaires. D'autres resultent de modifications de l'environnement general. L'internationalisation, le developpement du secteur financier et social, les modifications juridiques et techniques, ont necessite une adaptation tres forte des prerogatives specifiques de l'administration fiscale. Cette proliferation des textes s'est soldee par de nombreuses approximations ou carences, octroyant une grande liberte d'action au juge fiscal. Une latitude pleinement utilisee par le juge pour modeler en profondeur l'etendue des differentes prerogatives de l'administration. Son oeuvre, tres importante, est contrastee. Elle a contribue a l'epanouissement de certaines techniques et en a restreint d'autres, notamment les plus incisives. Ainsi, debordant de son cadre habituel, la jurisprudence a eu, a l'egard des techniques d'investigation et de controle, un role presque aussi important que celui du pouvoir legislatif et reglementaire. Il est donc propose de retracer l'evolution textuelle et jurisprudentielle des techniques d'investigation et de controle. L'objet de la recherche est de presenter l'origine des techniques, leur etat actuel au regard des textes et de la jurisprudence. Il est aussi de proceder a une analyse critique des differentes mesures de controle. Enfin, l'etude est completee par des appreciations comparatives et prospectives<br>A survey on development of tax control measures shows a continuous enlargement. Created at the begining of the century, modem techniques of investigation and control have continued to expand since. Some recent and enlarged prerogatives are based on the desire to intensify control. Interventionism has considerably increased budget needs. Other prerogatives derive from a changing environment. The internationalization process, the development of financial and social sectors, the legal and technical changes have required a strong adjustement to measures specific to tax authorities. The increasing number of legal notes led to a number of calculations or miscalculations, granting more freedom of action to the tax judge. The judge benefits from his room for manoeuvre to modify in depth me tax autorities measures. His important action in his field is two-sided. It contributed to the development of some techniques but also limited others, especially the sharpest ones. Thus, jurisprudence went beyond its duties. It played a part almost as important as the regulating and legislative autorities regarding tax control procedures. Therefore, we will demonstrate text and jurisprudence related changes of tax control procedures. The subject of this research is to introduce the origins of me techniques and their present use with regard to legal documents and jurisprudence, in addition, it aims to show a critical analysis of the different tax control measures. Finally, the study will be completed by comparisons and prospects related assessments
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Chaabouni, Ismahen. "La protection des personnes soumises à des contrôles fiscaux et financiers : Étude comparative des contrôles de l'administration fiscale, des juridictions financières et de l'Autorité des marchés financiers." Paris 1, 2007. http://www.theses.fr/2007PA010319.
Full textAbstract:
De par leurs enjeux, les contrôles fiscaux et financiers poussent les personnes qui y sont soumises à la recherche active d'une protection juridique. Cela se vérifie tant pour les contrôles menés par l'administration fiscale que par ceux menés par la Cour des comptes et les Chambres régionales des comptes ou encore par l'Autorité des marchés financiers. Ainsi, la protection des personnes soumises à des contrôles a connu - à des périodes différentes du XXè siècle - un développement sensible et homogène fondé essentiellement sur l'encadrement procédural des contrôles et ce, avec le renforcement de garanties de procédure similaires et sous l'effet d'une politique jurisprudentielle formaliste. Cette homogénéité s'explique par le fait que les contrôles des trois institutions exposent les personnes qui y sont soumises aux mêmes risques et leur laissent souvent le seul choix de la procédure, à cause d'une part, de la nature particulière et technique des matières fiscale et financière laissant peu de place à l'exercice d'un contrôle juridictionnel sur le fond des décisions de sanction et, d'autre part, de l'influence de la nature - en partie juridictionnelle - de ces institutions lors de l'exercice de leurs missions de contrôle. Toutefois, la tendance formaliste connaît aujourd'hui un certain recul et semble en voie d'être supplantée par une tendance plutôt pragmatique caractérisant aussi bien la jurisprudence la plus récente que les derniers textes législatifs privilégiant la contractualisation des rapports des institutions de contrôle avec les personnes contrôlées.
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Hamrouni, Slim. "Le contribuable, l'administration fiscale et le juge dans le contentieux fiscal et le contentieux fiscal pénal en droit tunisien : essai sur l'équivalence des rapports." Perpignan, 2005. http://www.theses.fr/2005PERP0605.
Full textAbstract:
Le contentieux fiscal ordinaire ou celui répressif en droit tunisien, est un contentieux spécifique qui déroge nettement des règles de droit commun. Ce contentieux réunis avidement l’administration fiscale et le contribuable. Cependant, lorsque la contestation dépasse la phase administrative, ou lorsqu’elle s’étend a des poursuites pénales, la saisine du juge fiscal ou du juge répressif est obligatoire. S’agissant de la présence de l’administration en tant qu’autorité publique qui défend l’intérêt général, le déséquilibre des droits et de garanties se manifeste dans la relation triple qui réunit l’administration fiscale et le contribuable devant le juge de l’impôt ou le juge répressif de l’impôt. L'administration fiscale dans sa relation "bilatérale" avec le contribuable et tout au long de la phase administrative du contentieux de l'imposition, de restitution ou du retrait du régime forfaitaire dispose de larges droits. Les techniques précontentieuses et contentieuses et qui organisent les relations qu'entretiennent le contribuable et l'administration fiscale restent pour la plupart en faveur de l'administration. La relation qui réunie dans la phase juridictionnelle du contentieux fiscal, le demandeur qui est toujours le contribuable, l'administration fiscale et le juge judiciaire de l'impôt, s'avère continuellement avantageuse et profitable pour l'administration. Le contribuable est surchargé par l'obligation d'apporter la preuve de ses allégations pour obtenir décharge, réduction ou restitution de l'impôt. Le juge judiciaire de l'impôt est à son tour soumis à la procédure dérogatoire de l'instance fiscale qui lui retire une partie de ses pouvoirs. Le contrôle fiscal effectué au départ du contentieux de l'imposition peut produire outre les poursuites proprement fiscales des poursuites administratives et pénales. La supériorité de l'administration fiscale qui caractérise constamment la phase précontentieuse et contentieuse du contentieux fiscal, se manifeste avec flagrance dans les poursuites pénales fiscales la où le juge et le contribuable sont sous l'autorité et la volonté parfois capricieuse et excentrique de l'administration fiscale<br>In the tunisian law,the tax litigation is specific in its two forms either fiscal or repressive. In fact,this specificity emanates from the fact that it differs from the common law rules. The tax litigation always relates the internal revenue service and the taxpayer. Besides when the tax litigation exceed the administrative phase,or when it extends to criminal proscute, the intervention of a judge of tax or a repressive one is compulsory. As a consequence of the presence of the internal revenue service in terms of public authaurity which defends the general iterest, the rights and garanties are mainly unequal in the relationship between the internal revenue service, the taxpayer and the fiscal or penal judge. Really,the bilateral relationship between the internal revenue service and the taxpayer in the administrative phase is caractered by the biggest rightes according to the internal revenue service. In fact the rules prescribed for the prelitigation and the litigation phases are often at the administration favour. It's the taxpayer who is overcharged by giving his allegation proof to obtain discharge,reduction or restitution of taxation. The judicial judge is in his turn submitted to the deviating procedure of the fiscal instance which reduces his power. The internal revenue service superiority is more clear in the criminal proscute where the judge and the taxpayer are under his authority and even whimsy desire
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Manfoumbi-Mikala, Jérôme Thierry. "L' action fiscale au Moyen-Congo, 1920-1956." Aix-Marseille 1, 2007. http://www.theses.fr/2007AIX10096.
Full textAbstract:
Depuis l'article 33 de la loi des finances du 13 avril 1900 sur l'autonomie financière des colonies françaises, le Moyen-Congo subvenait à ses dépenses par ses recettes propres. L'argent nécessaire au fonctionnement de l'administration coloniale venait en grande partie de la fiscalité notamment de la capitation. Tout au long de la période 1920-1956, l'action fiscale au Moyen-Congo fut différemment menée. On passa d'une forte pression fiscale de 1920 à 1935, à une politique d'allègement des impôts effective dès 1937, avant que la Seconde Guerre mondiale ne poussât au relèvement de la fiscalité entre 1940 et 1945. Entre-temps, les autochtones entraient dans le jeu de l'action fiscale. Ils y étaient déjà impliqués par le rôle des chefs autochtones dans la levée de l'impôt. Mais ce furent par le biais des conseils de notables dès 1937, et de l'Assemblée représentative dès 1947, que les Africains du Moyen-Congo entrèrent dans le jeu fiscal pour délibérer de l'impôt. Les élus Congolais pouvaient dès lors exprimer, dès 1949, leur désir de supprimer la capitation, avant que l'impératif du développement des campagnes ne les poussât, malgré l'aide du Fides, à inventer la "taxe régionale" en 1954.
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Crochet, Julian. "Étude des rapports entre l'entreprise en difficulté et l'administration fiscale." Thesis, Aix-Marseille, 2019. http://www.theses.fr/2019AIXM0374.
Full textAbstract:
Le lien unissant procédures collectives et droit fiscal pourrait apparaître comme difficilement discutable, sinon cloisonné au simple devoir de constater l’influence que l’un entretiendrait vis-à-vis de l’autre. Il est vrai que ces deux sujets impliquent un double rapport. Celui-ci pourrait tout à fait s’illustrer par la description des pouvoirs qu’entretiendraient les procédures collectives à l’égard du droit fiscal, mais aussi par la radiation que ce dernier serait capable de générer sur les chances de réussite desdites procédures. La présente thèse permet cependant de s’abstenir de tout choix. En effet, en prenant le parti d’appréhender ces deux matières en un seul raisonnement, il convenait de placer le curseur sur leur interlocuteur commun : l’administration fiscale. Or, en conférant à cette institution un rôle clef dans le succès des ambitions relatives à ces deux domaines juridiques, le travail à entreprendre impliquait nécessairement d’adopter une position objective, mais néanmoins critique, sur son aptitude à gérer les conflits ainsi que les impériosités qui leur étaient caractéristiques. Il en résultait nécessairement un devoir d’analyse capable de regrouper des matières par nature transversales, critère essentiel de tout outil indispensable au traitement de situations diverses, pour ne pas dire particulières, cas après cas. En conséquence, il semblait évident de faire adopter au raisonnement juridique une souplesse parfois dérangeante, mais néanmoins essentielle au regard du principe fondamental d’égalité de tous devant l’impôt<br>The link between insolvency proceedings and tax law could appear difficult to question, if not confined to the simple duty to note the influence that one would have on the other. It is true that these two subjects imply a double relationship. This could be illustrated by the description of the powers that insolvency proceedings would have with regard to tax law, but also by the deletion that the latter would be able to generate on the chances of success of such proceedings. However, this thesis allows us to abstain from any choice. Indeed, by taking the decision to understand these two matters in a single reasoning, it was appropriate to place the cursor on their common interlocutor: the French tax authorities. However, by giving this institution a key role in the success of ambitions in these two legal fields, the work to be undertaken necessarily implied adopting an objective, but nevertheless critical, position on its ability to manage conflicts and the imperiosities that were characteristic of them. The result was necessarily a duty of analysis capable of grouping together subjects that were transversal in nature, an essential criterion for any tool that was essential for dealing with diverse, if not particular, situations, case by case. Consequently, it seemed obvious that legal reasoning should adopt a flexibility that was sometimes disturbing, but nevertheless essential in view of the fundamental principle of equality of all before tax
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Dutel, Hervé. "Le secret bancaire et les pouvoirs d'investigation de l'administration fiscale : étude de droit comparé : France Belgique Luxembourg." Aix-Marseille 3, 2003. http://www.theses.fr/2003AIX32044.
Full textAbstract:
Les informations bancaires présentent un intérêt fiscal singulier. Il apparaît un conflit entre le secret bancaire, notion participant à la protection de la vie privée, et les pouvoirs d'investigation du fisc qui concourent au respect de l'égalité devant l'impôt en permettant de combattre la fraude fiscale. C'est la solution de ce conflit, la portée de la levée du secret bancaire, que vise à déterminer cette étude de droit fiscal comparé. Elle analyse d'abord l'opposition du secret aux pouvoirs d'investigation de droit commun de l'administration fiscale, c'est à dire essentiellement son droit de communication. Ensuite, elle confronte le secret aux pouvoirs d'investigation spéciaux de l'administration (perquisitions fiscales et mesures de coopérations internationales) qui intéressent la lutte contre les fraudes fiscales les plus graves et les plus complexes. Ainsi, se trouvent dégagées trois conceptions de la levée fiscale du secret, graduelles et propres à chaque Etat étudié<br>Bank data offer a particular fiscal interest. There appears a conflict between kank secrecy, a concept which takes part in the protection of private life, and investigative powers of the Inland Revenue which aim at enforcing the principle of equality before taxation by fighting against tax evasion. The solution to this conflict, ie the scope of the removal of bank secrecy, is precisely the aim of this study of comparative fiscal law. First this analysis deals with the opposition of secrecy to the common law investigative powers of the tax authorities, ie essentially their right to communicate information. Then, it compares secrecy with the autorities'special investiogative powers (fiscal searches and international cooperation measures) which are of interest for the fight against the most serious and complex tax evasion cases. Three different views of the fiscal removal of bank secrecy thus arise, views are gradual and proper to each State studied
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Perron, Vincent. "Le contrôle juridictionnel des perquisitions en matière fiscale." Paris 2, 2007. http://www.theses.fr/2007PA020077.
Full textAbstract:
Jusqu’au 1er janvier 1985, les agents de l'Administration fiscale compétents en matière d'impôts directs et de taxes sur le chiffre d'affaires ne tenaient d’aucune disposition législative le droit de procéder à une perquisition et de saisir des documents en vue d’assurer le contrôle de l’imposition des entreprises. Ils pratiquaient alors des détournements de procédure en utilisant l'ordonnance n° 45-1484 du 30 juin 1945 relative à la constatation, la poursuite et la répression des infractions à la législation économique afin de recueillir les preuves qu'ils souhaitaient obtenir. De tels détournements de procédure n'ont été sanctionnés que tardivement par les juridictions administratives et judiciaires. Le législateur a finit par légaliser le droit de perquisition et de saisie en matière d’impôts directs et de taxes sur le chiffre d’affaires en faisant adopter l’article L. 16 B du Livre des procédures fiscales lors du vote de la Loi de Finances pour 1985 après une première tentative censurée par le Conseil constitutionnel. Malgré l’adoption de ce texte censé améliorer les garanties du contribuable en matière de contrôle fiscal, l’Administration fiscale a repris les mêmes méthodes qu’elle utilisait sous l’empire de l’article L. 41 ancien du Livre des procédures fiscales relatif aux contributions indirectes, notamment en établissant elle-même les ordonnances d’autorisation, pratique non sanctionnée par la Cour de cassation. Cela a abouti à un contrôle juridictionnel des opérations de perquisitions et de saisies totalement inefficace à priori, c’est-à-dire avant que l’ordonnance d’autorisation ne soit délivrée, puis à un contrôle à posteriori nettement insuffisant.
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Buffa, Stéphane. "Le pouvoir discrétionnaire de l'administration fiscale." Paris 1, 2011. http://www.theses.fr/2011PA010329.
Full textAbstract:
Ainsi, la présente étude tente d'apporter une pierre à la construction, en droit fiscal, d'une notion fondamentale en droit administratif. Que l'on ne s'étonne donc pas, si la notion de « pouvoir discrétionnaire de l'administration fiscale» ne sera pas définie de suite; elle fera l'objet d'un chapitre propre. Le projet de notre recherche est, précisément, de construire une notion de pouvoir discrétionnaire plus adaptée au droit fiscal et d'entreprendre l'étude de son encadrement, dans le cadre d'un dialogue doctrinal entre les auteurs étudiant le droit fiscal et ceux étudiant le droit administratif. C'est donc par l'examen des cadres de référence participant à la construction du droit fiscal et de la notion de pouvoir discrétionnaire que nous commencerons (section I) ; la confrontation des termes du sujet amènera à l'intérêt du sujet, c'est-à-dire la réflexion sur l'autonomie du droit fiscal par rapport au droit administratif (section II à laquelle se rapporte l'interrogation de notre recherche : la notion de pouvoir discrétionnaire et son encadrement sont-ils identiques à ceux du droit administratif ? (section III). La solution de cette question nécessite de mentionner les postulats de l’étude (section IV) avant d’être exposée et inscrite dans un plan (section V).
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Bensouda, Noureddine. "Le processus de décision fiscale au Maroc." Paris 1, 2001. http://www.theses.fr/2001PA010270.
Full textAbstract:
Cette recherche a pour objectif d'analyser la décision fiscale au Maroc en tenant compte des procédures formelles et informelles suivies par les parties susceptibles d'intervenir. Le schéma classique de la décision qui se déroule selon un processus linéaire ne correspond qu'imparfaitement à la réalité; il ne tient pas compte des incertitudes, des contradictions et de la diversité des facteurs qui caractérisent toute logique de choix mettant en présence des acteurs ayant des positions et des intérêts à défendre. Ainsi, l'étude présentée met en évidence et analyse la place et les rôles respectifs des institutions politiques (gouvernement, parlement, partis), de l'administration fiscale, des institutions internationales (Fonds Monétaire International, Banque Mondiale) et des groupes de pression qui participent à la création du droit fiscal. Tous agissent et interagissent sous le poids des contraintes de leur environnement, en poursuivant des objectifs parfois divergents, selon des rationalités différentes, voire contradictoires. Bien que n'étant qu'un acteur parmi d'autres, la Direction des Impôts s'appuie sur ses capacités d'expertise pour invoquer et légitimer sa prééminence dans le processus concernant les choix fiscaux. La " culture " spécifique qui sous-tend les actions de cette administration, sa résistance, voire son opposition aux propositions auxquelles elle n'adhère pas, caractérisent et imprègnent le style de la décision fiscale au Maroc. Toutefois, l'incapacité de la Direction des impôts à assurer l'autorégulation du système fiscal révèle les limites de son pouvoir et de son autonomie. La persistance de dysfonctionnements exige le recours à des mécanismes de régulation exogène se traduisant, en dernier ressort, par l'intervention du pouvoir politique, qui reprend de ce fait l'initiative.
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Dominik-Ogińska, Dagmara. "Le contrôle et le contentieux de l'obligation fiscale en Pologne." Paris 1, 2013. http://www.theses.fr/2013PA010262.
Full textAbstract:
Le système fiscal polonais prévoit trois procédures de contrôle distinctes: le contrôle sur pièces, le contrôle d'impôt (le contrôle sur place) et le contrôle fiscal (le contentieux de contrôle). Elles ont comme finalité la vérification du respect des obligations fiscales résultant du droit fiscal par la personne soumise au contrôle. Ainsi, le contrôle n'est rien d'autre que la vérification de la conformité de l'état de fait avec la loi. Au contraire, le constat d'irrégularités oblige l'organe fiscal à entreprendre des actions pour rectifier ces irrégularités ou en tirer les conséquences. Toutes ces activités sont mises en œuvre conformément aux dispositions juridiques régissant le contentieux fiscal. Dans le cadre de cette procédure le contribuable jouit de certains droits et doit respecter certaines obligations. Dans le cas d'une décision défavorable, le contribuable peut saisir le tribunal administratif de voïvodie (la Cour suprême administrative) pour faire valoir ses droits. La présente thèse couvre donc par ses recherches les procédures de contrôle, le contentieux fiscal auprès de l' administration fiscale, ainsi que le contentieux juridico-administratif auprès des juridictions administratives, régis par les dispositions de la loi du 29/08/1997 dite «Ordonnance fiscale», de la loi du 28/09/1991 sur le contrôle fiscal, et de la loi du 30/0812002 portant droit de la procédure devant les juridictions administratives. La finalité de la présente recherche est non seulement de traiter les questions visées ci-dessus, mais surtout de mettre en évidence les limites ou les lacunes de ces procédures, tout en indiquant les possibilités juridiques de leur perfectionnement, ce qui - en conséquence - pourrait contribuer à une meilleure efficacité du système fiscal en Pologne.
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Martinez, José. "Le recours pour excès de pouvoir en matière fiscale." Strasbourg 3, 2000. http://www.theses.fr/2000STR30011.
Full textAbstract:
En dépit des apparences et contrairement à une opinion doctrinale répandue, le recours pour excès de pouvoir occupe en matière fiscale une place certes secondaire mais qui est loin d'être négligeable. Son étude présente un grand intérêt à la fois théorique et pratique. La première partie de la thèse atteste le caractère marginal du recours pour excès de pouvoir. Historiquement, l'implantation du REP a été tardive et difficile. En droit positif, le REP demeure un recours subsidiaire en raison notamment de la plénitude de compétence légale du juge de l'impôt. Mais la seconde partie démontre que le REP joue, en réalité, un rôle considérable. Il préserve les droits des contribuables privés d'un recours fiscal effectif et assure la protection des intérêts des tiers. De plus en plus, le REP s'affirme comme un concurrent du recours fiscal<br>Despite appearances and contrary to widespread scholarly legal opinion, administrative appeal for ultra vires in tax matters play a considerable, albeit secondary, role. Its study is of great interest from a theoretical and practical point of view. The first part of the thesis sets out the marginal nature of administrative appeal for ultra vires in tax matters. Historically this action was late and difficult to establish. Currently, this action remains subsidiary mainly due to the scope of the taxjudge's legal jurisdiction. However, the second part demonstrates that this action plays a considerable role in practice. It protects the rights of tax payers deprived of a genuine appeal in tax matters and also third parties' interests. Administrative appeal for ultra vires in tax matters have increasingly become a substitute for ordinary tax appeals
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Varnerot, Valérie. "Les sources privées du droit fiscal." Nice, 2001. http://www.theses.fr/2001NICE0011.
Full textAbstract:
La doctrine contemporaine entretient l'image d'une monocentricité des sources du droit fiscal. Ce dernier, droit d'imperium, ne saurait jamais émaner que de sources publiques. Si l'on a démontré que le principe de légalité de l'impôt n'a qu'un caractère formel, la réalité du pouvoir normatif appartenant à l'administration fiscale, l'exclusivité des sources publiques n'a pourtant jamais été contestée. Mais, la production du droit fiscal doit cependant être insérée dans la problématique plus large du passage du droit moderne au droit postmoderne qui induit un profond bouleversement dans la théorie générale du droit. En soulignant l'affaissement de la distinction Etat/société civile ou l'imbrication croissante de l'ordre juridique étatique et des ordres normatifs privés, le droit postmoderne jette les bases d'une recomposition de la théorie des sources qui n'épargne aucune branche du droit, fût-elle régalienne. Par conséquent, le pouvoir de détermination de la norme juridique apparaît comme le résultat d'un jeu collectif d'acteurs dont aucun ne détient le monopole. Les distinctions sources formelles/matérielles et sources directes/indirectes s'estompent : le processus de production du droit est négocié et continu. . .
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Turrin, Marion. "La légitime répression de la fraude fiscale." Thesis, Aix-Marseille 3, 2011. http://www.theses.fr/2011AIX32001/document.
Full textAbstract:
La légitime répression de la fraude fiscale fait référence aux différentes prérogatives de l'administration fiscale mises en œuvre pour prévenir, détecter et sanctionner l'évitement de l'impôt.Elles s'inscrivent au sein des procédures d'imposition et se doivent d'être conciliées avec les droits fondamentaux du contribuable.Cette exigence, élevée au rang constitutionnel, postule pour un équilibre des relations difficile à établir.La lutte contre la fraude fiscale, cette fin légitime en soi qui préserve l'égalité fiscale, justifie la présence de moyens exorbitants du droit commun qui fragilise la sécurité juridique à laquelle le contribuable peut prétendre.Ses garanties sont confrontées au pouvoir de l'administration fiscale et à sa faculté d'apprécier les différents manquements qui se présentent à elle en dehors de toute contrainte.Le rôle du juge est alors fondamental car en s'employant à préserver les droits et les devoirs de chacun, il participe à conforter un socle d'obligations qui s'impose dans ces procédures et qui est repris a posteriori par le législateur<br>The tax fraud repression legitimacy refers to the different prerogatives the fiscal administration implements to prevent, detect and sanction anyone trying to shirk its tax responsibilities. This process, that must be coordinated with the fundamental rights, is part of tax rules.This requirement, part of the Constitution, involves a balance between relations that is difficult to reach.This fight against tax fraud, lawful objective in the way it preserves tax equality, justifies the use of measures that infringes fundamental rights and weakens the legal security any taxpayer has the right to pretend.These guaranties opposed themselves to the tax administration and its ability to appreciate the different breaches it notices without any limitations.The judge role is then fundamental since he has to preserve anyone’s rights and duties, he participates to the creation of a basis of obligations that have to be followed for each procedure, and that are reused afterwards by the legislator
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Berthet, Karim. "Les difficultés de mise en oeuvre des dispositifs nationaux et internationaux de lutte contre les juridictions fiscales non coopératives." Thesis, Nice, 2014. http://www.theses.fr/2014NICE0012.
Full textAbstract:
Il n'existe pas à l'heure actuelle de définition « officielle » des juridictions fiscales non coopératives, l'appréhension de ces dernières étant particulièrement difficile à cerner. D'où la grande difficulté de les recenser avec exactitude et du même coup de leur donner une désignation géographique précise... Or, cette notion est d'autant plus importante qu'elle est le critère de détermination de territoires à régime fiscal dit « privilégié. » L'étude de la notion des juridictions fiscales non coopératives apparaît dès lors comme fondamentale pour aborder l'approche des législations fiscales internationales dans l'avenir. En effet, à partir de quand sommes-nous en présence d’une juridiction fiscale non coopérative ? Quels critères juridiques adopter pour les définir ? Bref, comment identifier de telles juridictions ? Quelles sont leurs caractéristiques premières ? Combien y'en a-t-il de par le monde et quel est leur poids exact dans l'économie mondiale ? Quelle a été l'évolution de l'approche internationale de ces juridictions dans le passé ? Comment cette approche peut-elle évoluer dans le futur pour tenir compte des contraintes économiques et financières avec la mondialisation ? En réalité, cette ambigüité accompagnant la notion de juridictions fiscales non coopératives, ne relève pas seulement de la simple négligence législative de la part des États qui a priori devraient être chargés de la définir. Bien plus, il s'agit là d'un véritable flou juridique plus ou moins organisé qui contribue grandement à entretenir l'opacité de ces territoires et à faciliter la tentation de l'évasion fiscale<br>There is at the moment no "official" definition of the not cooperative fiscal jurisdictions, apprehension of these last ones being particularly difficult to identify. Hence the great difficulty of accurately identifying and thereby give them a specific geographic designation... Now, this notion is especially important as it is the criterion for determining territories Tax System "privileged." The study of the notion of the not cooperative fiscal jurisdictions therefore appears to be fundamental to discuss the approach of international tax laws in the future. Indeed, from when we are in the presence of a non cooperative fiscal jurisdiction? What legal criteria to adopt to define them? In brief, how identify such jurisdictions? What are their first characteristics? How much has it to it throughout the world and which is their exact weight in the world economy? What was the evolution of the international approach of these jurisdictions in past? How can this approach evolve in the future to take into account economic and financial constraints with the globalization? In reality, this ambiguity accompanying the notion of not cooperative fiscal jurisdictions, recover not only from the simple legislative negligence on behalf of the States which a priori should be in charge of defining it. Much more, it is about a real more or less organized vagueness of the law there which contributes largely to maintain the opacity of these territories and to facilitate the temptation of the tax evasion
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Djouhri, Mehdi. "L'évolution du contrôle fiscal depuis 1945 : aspects juridiques et institutionnels." Paris 1, 2010. http://www.theses.fr/2010PA010298.
Full textAbstract:
La fin de la seconde guerre mondiale marque le réel tournant de l'organisation du contrôle fiscal en France. C'est à cette période que l'administration des impôts se transforme en administration de contrôle. Parallèlement, elle développe des méthodes de contrôle à partir des moyens d'investigation octroyés par le législateur. Cette réorganisation structurelle et procédurale du contrôle fiscal a été d'une grande efficacité technique. Elle ne prenait cependant pas en considération la personne du contribuable. Cette situation a ainsi débouché sur la première grande contestation fiscale depuis le I8ème siècle. L'administration a alors redéfini de façon stratégique son approche du contrôle fiscal. Elle distingue désormais le contribuable qui adhère au système fiscal de celui qui s'y oppose. Le premier dispose, dans le cadre du nouveau civisme fiscal, d'une protection juridique renforcée. En contrepartie, un dispositif de prévention de la fraude et des litiges a été mis en place. Le gain en moyen de contrôle en résultant est alors réorienté sur la seconde catégorie de contribuables pratiquant la grande fraude ou la fraude internationale. Pour ces contribuables, l'administration cherche à atténuer les effets de la protection juridique sur l'efficacité de leur contrôle, soit par la mise en œuvre de procédures simplifiées, soit en neutralisant les législations étrangères favorisant la fraude. La conception stratégique du contrôle fiscal constitue ainsi un élément exemplaire des modes de gouvernance.
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Fall, Abdoul Hamid. "Contribution à une réflexion sur la fiscalité de développement au Sénégal." Toulouse 1, 2001. http://www.theses.fr/2001TOU10013.
Full textAbstract:
L'analyse critique de la fiscalité sénégalaise fait apparaître l'insuffisante adaptation du système fiscal à l'environnement économique et social ainsi que l'insuffisante adaptation de la gestion de l'impôt aux finalités d'une fiscalité de développement<br>The critical analysis of Senegalese taxation shows the insufficient adaptation of the taxation system to the economic and social environment and the insufficient adaptation of the tax management system to the purposes of a development geared fiscality
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Arida, Carlos. "L'introduction d'un nouvel impôt et la fraude fiscale : analyse à la lumière de la théorie de l'agence : l'exemple libanais." Amiens, 2008. http://www.theses.fr/2008AMIE0051.
Full text
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Amougui, Atangana Elie Serge. "Controle fiscal et performance des finances publiques au Cameroun." Thesis, Paris 1, 2017. http://www.theses.fr/2017PA01D013.
Full textAbstract:
Depuis la fin des années 1980, il souffle un air de transformations sur le système politique et institutionnel camerounais. Celui-ci n'épargne guère l'administration fiscale. En effet, considéré pendant longtemps comme un simple pourvoyeur de recettes budgétaires, le service public de l'impôt doit désormais être mis à contribution en vue de la satisfaction de l'exigence ou de l'atteinte de l'objectif de performance qui est le nouveau paradigme des finances publiques au Cameroun. C'est la raison pour laquelle la présente recherche interroge le modèle camerounais de contrôle fiscal afin de savoir si celui-ci peut être considéré comme un levier de performance des finances publiques. Une interprétation rigoureuse du cadre normatif et une observation minutieuse de la pratique du contrôle fiscal dans ce pays amènent à poser un diagnostic clair. Ce dernier révèle que divers obstacles obèrent la capacité de cette technique juridique à favoriser la performance des finances publiques au Cameroun. Ces obstacles, de nature invariablement juridique et socio-économique sont liés à l'environnement interne et au contexte international des opérations de contrôle.Après cette première constatation, la recherche ambitionne également de suggérer quelques évolutions normatives, institutionnelles et managériales susceptibles de favoriser la rentabilité économique et financière du contrôle fiscal sans remettre en cause la sécurité juridique des contribuables. Dans cette perspective, le législateur camerounais pourrait inscrire l'exigence de performance dans le corpus des normes régissant le contrôle fiscal. Une telle innovation peut être renforcée par l'adaptation des techniques de contrôle aux réalités du tissu économique local et à celles du contexte économique international. Une reconfiguration du système normatif, institutionnel et fonctionnel des services de contrôle pourrait également contribuer, de manière décisive, à transformer cette technique juridique en véritable outil de performance des finances publiques au Cameroun. Cette exigence pourrait demeurer un vœu pieu si l'administration fiscale manque de s'approprier ou d'internaliser l'évaluation critique de ses propres méthodes et procédures de contrôle<br>Since the end of the 1980s, the political and institutional system of Cameroon is performing. This does not spare the tax administration. Indeed, considered for a long time as a simple provider of budgetary revenues, the public tax service must now be used to satisfy. the requirement and the achievement of the performance objective which is the Cameroon's new public finance paradigm. This is the reason why the actual research questions the Cameroonian model of fiscal control in order to know if it can be considered as a lever for the performance of public finances. A rigorous interpretation of the normative framework and a careful observation of the practice of fiscal control in this country lead to a clear diagnosis. The latter reveals that various obstacles obstruct the capacity of this legal technique to promote the performance of public finances in Cameroon. These obstacles, which are invariably legal and socio-economic in nature, are linked to the internal environment and the international context of control operations. After this first observation, the research also aims to suggest some normative, institutional and managerial developments likely to favor the economic and financial profitability of the tax audit without jeopardizing the legal security of taxpayers. In this perspective, Cameroon's legislator could include the performance requirement in the corpus of standards governing tax audits. Such innovation can be enhanced by adapting control techniques to the realities of the local economic fabric and to the international economic context. A reconfiguration of the normative, institutional and functional system of the control services could also make a decisive contribution to transforming this legal technique into a genuine tool for the performance of public finances in Cameroon. This requirement may remain a wish if the tax administration fails to appropriate or internalize the critical assessment of its own control methods and procedures
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Kiliç, Ramazan. "La coopération administrative internationale en matière fiscale : superposition et mise en oeuvre des traités dans l'espace européen." Lyon 3, 2009. https://scd-resnum.univ-lyon3.fr/in/theses/2009_in_kilic_r.pdf.
Full textAbstract:
Face à la mondialisation, les administrations fiscales nationales sont confrontées aux limites juridiques posées par les frontières nationales. En effet, lorsque des transactions internationales sont en cause, l’administration ne peut se contenter des sources nationales de renseignements afin de déterminer et recouvrer l’impôt dû. Dans ce contexte, il ne peut obliger des personnes résidantes dans un autre Etat à répondre à ses questions. L’administration fiscale est aussi privée de la possibilité de charger ses agents de procéder à des actes d’instruction ou d’enquête sur un territoire étranger. L’autorité fiscale nationale a besoin, par conséquent, d’un mécanisme lui permettant de recueillir des informations présentes sur un territoire hors de sa souveraineté fiscale. Aucun pays n’est épargné pas ce défi. C’est pourquoi les travaux menés à l’initiative des organisations internationales s’orientent vers le renforcement de la coopération fiscale internationale. Des articles relatifs aux échanges de renseignements (première partie) et à l’assistance au recouvrement (deuxième partie) figurent dans les conventions fiscales internationales conclues selon les conventions modèles. Ces dits modèles constituent une source juridique pour les administrations fiscales nationales afin qu’elles puissent mettre en oeuvre cette coopération fiscale. L’Union européenne tend, pour sa part, vers une coopération plus poussée entre les administrations fiscales de ces Etats membres avec ses propres sources juridiques, et l’Union influe également les pays tiers, non-membres, faisant partie de l’espace européen (troisième partie). Les Etats ne pourront combattre efficacement l’évasion et la fraude fiscale internationales que si la coopération administrative internationale se développe de manière significative<br>With the emerging globalization, national tax authorities are faced with the legal limit created by their national borders. Indeed, when it comes to international transactions, the administration cannot limit itself to the national sources of information/intelligence in determining the amount of the tax and in collecting it. A country cannot oblige a non-resident person within its borders nor put restrictions to a person abroad to answer the questions nor assign its officials abroad for tax investigation. Hence, national tax authorities need a mechanism to collect necessary information located abroad and not related with their tax policies and tax sovereignty, yet however required. Other countries also face the same problem. Therefore, studies implemented by international organizations focus on strengthening tax cooperation. Articles of Tax Agreements such as information exchange (1st part) and cooperation in tax collection (2nd part) signed in line with the Model Agreement establish the necessary legal bases in order for national tax authorities to implement this cooperation. The European Union is also trying to create such cooperation among member state tax authorities by implementing special tax rules and regulations (3rd part). Countries could cope with tax evasion and tax avoidance only by enhancing international cooperation in tax management
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Ndiaye, Idrissa. "La politique fiscale des sociétés dans les états membres de l'espace OHADA (Organisation pour l’harmonisation en Afrique du droit des affaires) : la problématique de l’assiette fiscale et solutions pour le développement." Paris 13, 2008. http://scbd-sto.univ-paris13.fr/secure/ederasme_th_2008_ndiaye.pdf.
Full textAbstract:
La politique fiscale porte sur la répartition des recettes publiques entre les différents impôts, ainsi que sur l’assiette et le taux de ces derniers. Dans les Etats membres de l’espace OHADA, la politique fiscale des sociétés doit permettre une mobilisation substantielle des recettes fiscales pour assurer le financement du développement. Une politique des règles d’assiettes fiscales étroite n’est pas de nature à mobiliser des recettes conséquentes. Une administration fiscale qui ne dispose pas de moyens matériels et humains suffisants ne contribue pas également à lutter efficacement contre la fraude et l’évasion fiscale en vue d’accroître les recettes nécessaires. Face à la mondialisation et des politiques d’intégration, les individualités étatiques ne permettent pas également d’asseoir une véritable politique fiscale de développement en Afrique. Une nouvelle stratégie de politique fiscale pour le développement dans les Etats Membres de l’espace OHADA est nécessaire. Elle passe par une politique d’élargissement des règles d’assiettes fiscales. Une redéfinition de la politique des exonérations fiscales des codes d’investissements. Il faut donner à l’administration fiscale des moyens matériels et humains suffisants pour jouer son véritable rôle. En fin développer la coopération entre administrations fiscales des Etats membres pour tenir compte de l’évolution de la politique fiscale. L’harmonisation fiscale est devenue une véritable stratégie de développement en Afrique<br>The fiscal policy deals with the sharing out of the public recipe between the different taxes, on the base and the rate of the latter. In the states which are members of the OHCLA space, the tax policy of the societies must permit a substantial mobilization of fiscal bases in order to reassure the financial means of the the development policy of narrow tax base duties is by no means a strategy to mobilise consequent recipe. A fiscal administration which does not possess material human and satisfactory means does not contribute in fighting efficiently fraud and tax evasion in order to increase necessary fiscal recipes. Facing the globalization and the policies of integration, the state individualities do not also allow to sustain a genuine development tax policy in Africa. A new strategy of fiscal policy for the development of members states within the OHCLA is necessary. IT passes through a large policy of the norms of the recipes. A redefinition of the fiscal exoneration policy of the investment codes. One must give material, human and satisfactory means to the tax administration to play a genuin part (role). To put it in a nutshell, we have to develop the cooperation between tax administratin of the members states in order to take into account of the consideration of the tax policy. The fiscal harmonization has become a genuine strategy for the development of Africa
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Soula, Mathieu. ""Tout était à faire", mise en place du système fiscal révolutionnaire dans le département de l'Hérault : l'exemple des contributions foncières et mobilières, 1789-an XII." Toulouse 1, 2004. http://www.biu-toulouse.fr/uss/scd/theses/fiches-pdf/soula-m/index.htm.
Full textAbstract:
Le 17 juin 1789, tout était à faire : l'abandon annoncé du système fiscal de la monarchie absolue laissait un vide à combler. Tout semblait possible, tous les espoirs pouvaient être réalisés. L'Assemblée constituante tenta de mettre en place un système fiscal répondant aux attentes des cahiers de doléances. Il importait au législateur de créer une fiscalité uniforme, respectueuse du principe d'égalité. Néanmoins, l'application dans les départements, et notamment dans celui de l'Hérault, rencontra de nombreuses difficultés : des lois imprécises qui réduirent la portée du principe d'égalité, des contextes économiques, politiques et sociaux défavorables et des administrations locales insatisfaites par la baisse des impôts. De 1791 à l'an III, les recouvrements accumulèrent des retards, ne permettant pas une pleine efficacité du nouveau système fiscal. Avec le Directoire, s'est ouverte une nouvelle phase : l'aspect économique des impôts prévalut. Il n'était plus question d'établir la stricte proportionnalité mais de mettre l'accent sur le rendement. Les ébauches de réformes commencées dès l'an IV ont été achevées sous le Consulat. Durant toute la période, c'était au niveau local qu'il fallait rechercher les tentatives les plus franches et les plus répétées pour concrétiser les idéaux fiscaux de 1789. Dans le département de l'Hérault, contribuables et administrateurs locaux ont été vigilants à concilier les exigences des gouvernements avec la proportionnalité et la baisse des contingents<br>June 17, 1789, everything had yet to be done: the announced abandonment of the Absolute Monarchy's tax system left a gap to be filled. Everything seemed possible ; every hope could be carried out. The National Constituent Assembly attempted to set up a tax system responding to the expectations stated in the registers of grievances. The legislator's priority was to create a uniform taxation, respectful of the Equality principle. Nevertheless, the implementation of this tax system in the departments, and especially in Hérault, encountered many difficulties : laws were too vague and diminished the impact of the Equality principle ; the economic, political and social contexts were unfavourable; local governments were dissatisfied by the lowering of taxes. From 1791 to Year III, delays built up in the collection of taxes, preventing the full effectiveness of the new tax system. With the Directory, a new phase opened : The economic aspect of taxes prevailed. Establishing strict proportionality was no longer foreseen and instead stress was put on yield. The reforms' outlines started in Year IV were completed under the Consulate. During all that period, the most honest and repeated attempts to make concrete the tax ideals of 1789 have to be searched at a local level. In the department of Hérault, taxpayers and local administrators were careful to match the requirements of the governments with proportionality and the decrease of quotas
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Joannard-Lardant, Emmanuel. "L'établissement processuel de la preuve fiscale : essai de droit comparé interne." Thesis, Paris 1, 2017. http://www.theses.fr/2017PA01D050.
Full textAbstract:
L’établissement juridictionnel de la preuve recouvre la recherche, la présentation et l’appréciation des preuves lors d’un procès. Cette étude vise à saisir, s’il existe entre les juges administratif, civil et pénal qui jugent en matière fiscale, une unité dans l’établissement de la preuve. Il s’agit d’une étude de droit comparé interne. A première vue, l’établissement juridictionnel de la preuve est, devant les juges de la matière fiscale, le fruit de procédures différentes qui sont adaptées aux litiges qui leur reviennent de juger. Sous cet angle, chaque juge de la matière fiscale dispose d’un office qui lui est propre. Chaque procédure dispose ainsi d’une identité spécifique qui imprime sur la réalité factuelle un particularisme. La preuve judiciaire dispose ainsi d’un aspect vernaculaire qu’il convient d’identifier. Toutefois, l’établissement juridictionnel de la preuve peut révéler un autre visage. L’affirmation de principes fondamentaux qui conditionnent l’établissement de la preuve atteste qu’au-delà des différentes procédures se dessine une fondamentalité probatoire qui unit les juges administratif, civil et pénal tant en matière fiscale qu’en dehors de ce champ. Ces principes fondamentaux – qui sont ici identifiés – forgent une unité partielle dans l’établissement juridictionnel de la preuve. Sous cette lumière, une conception partagée de la vérité judiciaire s’affirme sur le fondement d’une vision commune de la Justice<br>This essay deals with the search, the submission and the evaluation of the evidence in a trial. This work is a comparison between administrative, civil and criminal judge in matter of evidence. At first glance, the fact finding process is based on different procedures and each judge has a proper role. Each procedure has a distinctive identity. However, another face of the fact finding process is being seen. The continued development of fundamental rights transforms the fact finding process. In this light, fact finding process provides a relative unit on the base of a common understanding of Justice
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Kessentini, Adlene. "L'égalité des parties dans le contentieux fiscal ?" Thesis, Paris 2, 2019. http://www.theses.fr/2019PA020064.
Full textAbstract:
Le contentieux fiscal souffre de plusieurs lacunes qui remettent en cause l’importance de son rôle dans la société civile en tant que mécanisme de régulation de la tension pouvant naître entre l’État et les individus à l’occasion de l’opération d’imposition. La plupart de ces faiblesses peuvent être expliquées par l’existence de règles conçues pour favoriser l’administration au détriment du contribuable dans le cadre de l’affrontement entre ces deux protagonistes au sujet de la légalité des impositions. Cet état des lieux est incontestable, bien que la situation entre ces deux protagonistes ait évolué au fil des réformes et surtout depuis le passage au modèle étatique dénommé « État post-moderne » qui se caractérise par la revalorisation de l’individu et l’atténuation de l’idée de l’imperium étatique dans toutes les branches du droit y compris leurs « tranches » contentieuses. En effet, la procédure contentieuse qui doit être suivie par les parties, tant dans le cadre de la réclamation préalable que dans la phase juridictionnelle, contient plusieurs règles qui placent le titulaire de la puissance publique dans une position avantageuse au détriment du contribuable. De même, les règles qui s’appliquent dans le cadre du débat sur le fond du litige fiscal contiennent des mécanismes et techniques qui permettent à l’administration de faire triompher efficacement des prétentions tendant à obtenir le maintien des impositions sur celles du contribuable, qui elles visent davantage à la décharge ou la réduction des impositions. Cette situation caractéristique d’une inégalité des parties dans le contentieux fiscal mérite d’évoluer pour se mettre au diapason avec la culture issue de la nouvelle gouvernance fiscale émergeant depuis le début du XXIème siècle qui métamorphose la relation fondamentalement objective entre l’administration et le contribuable. Une telle évolution s’accommoderait également avec l’émergence d’un standard de règles inhérent à tout procès allant à l’encontre de tout favoritisme d’une partie au détriment de l’autre sous l’influence du droit processuel et des règles supra-législatives<br>Tax litigation suffers from several drawbacks which questions about the importance of its role in civil society as a mechanism for regulating the tension that may arise between the State and individuals during the procedure of taxation. Most of these flaws can be explained by the existence of rules designed to favor the Administration over the taxpayer as a part of this confrontation which concern the legality of the taxes. Despite this indisputable verdict, the relationship between these two protagonists has been evolved throughout several reforms and, significantly, since the transition to the state model called “post-modern state”. This model is characterized by the revaluation of the individual and the attenuation of the idea of “state imperium” in all branches of law including their litigious proceeding. Indeed, the litigation procedure which has to be followed by the applicant, both in the context of the previous complaint and in the jurisdictional phase, contains several rules which place the administration in an advantageous position to over the taxpayer. Similarly, the rules relating to the substance of the dispute that apply in the context of the debate contain mechanisms and techniques that allow the Administration to effectively defeat claims to maintain the taxation of the taxpayer, which rather aim at the discharge or the reduction of taxes.This situation highlights an inequality of the parties throughout the tax dispute. Therefore, an evolution is desirable in the aim to be in line with the new culture which results from the new fiscal governance emerging since the beginning of the 21st century and which metamorphoses the fundamentally objective relationship between the Administration and the taxpayer. Such a development would also be compatible with the emergence of a standard of rules inherent to any process that runs against any favoritism of one party over the other, under the influence of procedural law and the super legislative rules
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Bakkali, Hicham. "Le règlement amiable du litige fiscal au Maroc." Thesis, Paris 1, 2016. http://www.theses.fr/2016PA01D077.
Full textAbstract:
Vu la nature complexe de la matière fiscale et son lien étroit à un environnement évolutif, le litige entre contribuables et administration devient une réalité inéluctable. Aujourd’hui, la pratique fiscale révèle que la voie juridictionnelle n’est pas toujours la meilleure façon de satisfaire aux besoins des litigants. Sous cet angle, le fisc veut instaurer de nouveaux instruments de règlement du litige, dit modes amiables, pour des nouveaux rapports avec le contribuable. En effet, la DGI examine aujourd’hui les différentes dimensions de ses litiges avec les contribuables, dont le but est d’aboutir à une gestion participative. Pour ce faire, elle cherche à mettre en place une pratique qui fournit de nouvelles manières d’aborder les difficultés. Il s’agit d’une nouvelle approche qui se focalise sur les éléments les plus importants du litige, elle propose un mode de règlement amiable de style coopératif, visant d’abord à identifier les intérêts mutuels pour une solution consensuelle. Cette pratique non juridictionnelle du règlement de litige évolue très rapidement. Elle a suscité un débat passionnant au sein de la théorie du droit public, tant sur le plan du fond que sur le plan de la forme. Les spécialistes ont débattus en effet les différentes possibilités juridiques de l’intégrer dans les procédures et de la mettre en examen pour tester sa comptabilité avec le système fiscal. Au bout du compte, la pratique qui a été admise par la DGI est celle de règlement négocié du litige, aboutissant à une transaction. Cette évolution reflète la montée en puissance de l’autorité de la fonction consultative en matière fiscale. En pratique, cela entraîne l’invention des instruments administratifs ou juridiques propres à l’administration fiscale qui facilitent le mécanisme de règlement du litige. L’incorporation des pratiques amiables reconnaît l’intérêt croissant de faire face au litige, mais quelques améliorations restent encore à réaliser, car le mécanisme a besoin d’un appui législatif et juridique, mais aussi d’une véritable volonté d’éliminer tout litige de la part du contribuable<br>Given the complex legal nature of the tax and its close connection to a changing environment in Morocco, the conflict between the tax administration and its users become an inescapable reality. The judicial process was and is the traditional tool to adjust, but the Moroccan tax practice today reveals that this route is not always the best way to meet the needs of litigants. From this angle, the Moroccan tax legislator wants to introduce new tax disputes resolution tools for new relations between the tax authorities and taxpayers. The Moroccan tax administration examines now the different dimensions of his disputes with the different categories of taxpayers. The long term goal is to achieve participatory management of disputes. To this end, the DGI seeks to put in place following the new instruments that provide new ways to see the disputes that may arise between different tax services and their users. The current approach focuses on the most important elements of the conflict between the administration of the taxpayer, and that impact on how to approach and manage. This approach offers alternative methods of settling tax disputes cooperative style first to identify mutual interests for a consensual solution. These non-judicial methods of settling tax disputes evolve very quickly in the Moroccan case. They aroused passionate debate in the theory of public law, both on the substance of the plan on the level of form. Moroccan specialists have indeed discussed the various legal possibilities of integrating them into the overall system of dispute resolution, which have been under investigation to test their compatibility with the tax system. The accepted and mastered by DGI modes are negotiated settlement of tax disputes techniques such as negotiation and transaction. Other collection methods and under different and innovative forms in tax matters are being explored to integrate into the system. This reflects the rise of the authority of the advisory function in tax matters. In practice, this leads to the invention of administrative or legal instruments to the tax authorities that facilitate dispute resolution mechanism. Thus, the incorporation of alternative dispute resolution recognizes the growing interest to deal with tax disputes, but some improvements are still to be made, since the mechanism needs a legislative and legal support in Morocco, but also a real willingness to eliminate tax disputes from Moroccan citizens
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Wrazen, Céline. "Fiscalité et réciprocité : Vers une mutation des relations entre l'Administration fiscale et le contribuable." Thesis, Lyon 3, 2011. http://www.theses.fr/2011LYO30110/document.
Full textAbstract:
Essence même des rapports sociaux, la réciprocité est le principe fondamental qui gouverne les échanges entre les êtres humains et qui permet de définir l’équilibre de leurs relations. Protéiforme et fonctionnelle, elle demeure une notion délicate à circonscrire puisqu’elle s’inscrit à la fois dans la coopération et la lutte, qu’il s’agisse de la sociologie ou du droit. Cet équilibre ne peut rimer avec égalité dès lors qu’il s’agit d’étudier les relations entre l’Administration et les usagers. En effet, les individus n’agissent pas sous couvert d’un voile d’ignorance et les Administrations préservent les intérêts de l’État. Le hiatus affiché, il est incarné essentiellement par l’unilatéralité et la légalité du droit fiscal. Le caractère réciprocitaire n’est pas exclu pour autant. Dérivé adapté du principe d’égalité, la réciprocité serait un concept juridique et anthropologique au service de chacun, en proportion. À l’origine des valeurs et des structures humaines, de l’organisation de la famille jusqu’à celle de la société, la réciprocité imprègne tant le système fiscal que des instruments plus particuliers. Conformément à sa double nature, elle peut revêtir la forme de la « vengeance » – compliance et vérification, défaillance et rectification… – à l’instar du droit international, mais également la forme de « l’alliance » - Chartes, contrôle, transaction… -, à l’instar du droit des obligations. Stabilisatrice, la réciprocité participe donc du renouvellement de ces relations à tous les stades des procédures fiscales – imposition, contrôle et contentieux – dans le sens d’un équilibre obligatoirement différencié, générateur d’échange de bons procédés dans la préservation asymétrique, ou simplement différée, des intérêts de chacun<br>Essence of social relations, reciprocity is the fundamental principle which governs human exchanges and defined the balance of their relationships. Protean and functional, it remains a delicate notion, between cooperation and struggle, in sociology but also in law. This balance cannot rhyme with equality when we study public relations: people don’t act behind a veil of ignorance and Administrations must work for public interest. The hiatus displayed, it is embodied basically in the unilateralism and legality of tax law. The reciprocal character is not excluded from these relations; from equality, it could be the anthropological and legal concept, serving each one, proportionally. Source of the human values and structures, from the family organization to the society organization, reciprocity colours both tax system that more special instruments. In accordance with its double nature, it may be in the form of “revenge” – tax compliance and tax inspection, failure to fulfil tax obligations and tax adjustment... – like in international law, but also in the form of “alliance” – Charters, tax audit, transaction... – like in contract law. Stabilizer, reciprocity is related to the renewal of these relations at all stages of the tax procedures – taxation, control, litigation – in the sense of a necessarily differentiated balance, which leads to an exchange of goods in the asymmetric conservation, or simply deferred, of the interests of each one
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Parente, Laura. "« COPERNIC » : une étude de l’innovation dans la fiscalité française." Thesis, Paris Est, 2012. http://www.theses.fr/2012PEST0053.
Full textAbstract:
Cette thèse se donne pour objet d’analyser les rapports entre la conception et l’introduction des nouveaux outils informatiques qui essayent de faire la gestion intégrée de l'information dans une organisation et les transformations simultanées de la structure et des pratiques organisationnelles.Le propos du travail est de comprendre comment les interactions entre la dynamique interne des organisations et les évolutions technologiques contribuent à l’évolution des organisations, à partir de l’hypothèse de que bien qu’essentiels pour faire évoluer l’organisation, les nouveaux outils informatiques sont, eux aussi, lors de leur conception, des produits des rapports sociaux des acteurs qui participent à la vie de l’organisation. Le moment de conception des outils informatiques introduits dans une organisation est, ainsi, l’occasion de la confrontation de visions de l’organisation qui peuvent être sinon opposées au moins diverses, et où des rapports biunivoques s’établissent entre l’élaboration et l’adoption des nouveaux outils techniques et la construction de nouveaux modèles d’organisation des services. L’analyse conjointe des projets de changement technique et organisationnel menés à partir de la fin des années 1990 dans l’administration fiscale française permet de rompre le divorce entre la centralité pratique des changements dans le champ de l’administration liés aux TIC et aux systèmes d’information et la marginalité ou même la complète absence de ces sujets dans la littérature qui analyse les changements du secteur public. Dans ces projets, la nouvelle façon par laquelle l’administration fiscale se propose d’orienter ses rapports avec les contribuables est à l’origine des nouveaux flux d’informations, de la nouvelle logique qui va orienter la gestion de l’information et de la révision des processus internes de l’organisation<br>Pas de résumé en anglais
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Bombard, Arthur. "Les effets du Foreign Account Tax Compliance Act sur l'ingénierie financière internationale." Thesis, Aix-Marseille, 2017. http://www.theses.fr/2017AIXM0487.
Full textAbstract:
Le Foreign Account Tax Compliance Act est une réglementation américaine issue du Hiring Incentives to Restore Employment Act adopté par le 111e Congrès américain le 18 mars 2010. Cette réglementation instaure un système de communication automatique d’informations financières à des fins fiscales adossé à un mécanisme de retenue à la source d’un montant de 30% sur des paiements de source américaine faits à des institutions financières étrangères ou à certaines entités non-financières étrangères qui ne respecteraient pas les obligations de déclaration mise en place. La résonance de la loi FATCA est globale et la réglementation touche aussi bien les personnes américaines que les bénéficiaires étrangers et notamment les banques ainsi que les fonds d’investissement. La finalité de la réglementation n’est toutefois pas de permettre à l’Internal Revenue Service (administration fiscale américaine) de collecter la retenue à la source de 30% mais de contraindre les entités étrangères, sur lesquelles il n’a aucune juridiction, à transmettre les informations nécessaires à l’identification des détenteurs de comptes américains. Résolument bilatéral, la loi FATCA a ouvert la voie à une nouvelle forme de lutte contre l’évasion et la fraude fiscales vers les centres financiers offshore et fût émulée rapidement par l’OCDE lequel a institué son propre standard, la Norme commune de déclaration, s’inscrivant dans une logique multilatérale. Pourtant, le risque résulte de l’interaction de ces deux instruments, faisant notamment des États-Unis un véritable trou noir dans un réseau international de coopération administrative fiscale pour les contribuables non-résidents sur le territoire américain<br>The Foreign Account Tax Compliance Act is an American law spawned by the Hiring Incentives to Restore Employment Act enacted by the 111th Congress of the United-States on March 18th, 2010. FATCA imposes a system of automatic information reporting, seconded by a 30% rate withholding tax on US source payments made to foreign financial institutions and some identified non-financial foreign entities that do not comply with the reporting obligation. FATCA has developed a worldwide resonance and affects US persons as well as foreign payee and especially foreign banks and investment funds. The purpose of FATCA is not however to allow the IRS to collect the 30% withholding tax but rather to force foreign entities, over which the IRS does not have jurisdiction, to comply with their reporting information and allow for the IRS to obtain the required documentation regarding their US account owners.Fundamentally bilateral, FATCA’s regime has paved the way towards a new system of control of international tax fraud and evasion towards offshore tax havens and was quickly emulated by the OECD which created its own system, fundamentally multilateral: the Common Reporting Standard. However, it’s the interaction between the two systems that creates an unfortunate outcome, turning, for non-US taxpayers, the United-States into a black hole in the global transparency network created by the countries in an effort to fend off tax evasion
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Hwang, Wonho. "L’apport de la sigillographie à notre connaissance de l'administration fiscale à Byzance aux VIIe –XIIe siècles." Thesis, Paris 4, 2010. http://www.theses.fr/2010PA040181.
Full textAbstract:
L'Empire byzantin est caractérisé tout au long de sa longue histoire par le maintien d'une administration fiscale qui levait l'impôt nécessaire à l'entretien de l’armée et de l’élite impériale, gage du salut de l'État. Notre thèse, fondée sur la sigillographie byzantine, a l’objectif de mettre en évidence l’importance de l’administration fiscale dans le financement de l’armée et la rémunération de l’élite impériale en renouvelant pour la première fois les listes prosopographiques sur les représentants du fisc tout au long des VIIe - XIIe siècles. D’abord, les plusieurs éléments des sceaux, notamment certaines charges fiscales, dont les lieux d’exercice sont inconnus ou partiellement connus dans les sources narratives, montrent l'organisation de l'administration fiscale qui s’est évoluée en fonction des besoins de l’armée impériales en s’adaptant à l'état économique de l'Empire tout au long des siècles. Deuxièmement, les autres éléments des sceaux, noms rares, noms de famille, dignités, et fonctions en cumul, également très lacunaires dans les sources narratives, permettent d’exposer l’ordre social de l’élite impériale bien intégrée dans la hiérarchie à la cour impériale, qui s’est également évoluée en fonction de l’administration fiscale. Finalement, l’analyse sur la carrière de certains nombreux représentants du fisc, qui n’était jamais l’objet d’investigation systématique parmi les chercheurs, démontre que certains membres du proche entourage impérial ont été nommés aux doubles-postes fiscales et militaires, non seulement pour la raison de sécurité impériale mais aussi pour la bonne récompense de ces hommes impériaux de confiance, ce qui aurait conduit le gouvernement byzantin à mieux s’adapter à la nouvelle organisation de l’administration impériale pendant la période des VIIe -VIIIe siècles, ainsi que celle des XIe-XIIe siècles<br>The Byzantine Empire is characterized for its long history by maintaining a tax administration, raising the necessary maintenance of the Army and the Imperial servants, gage for salvation of the State. Our doctoral thesis, based on the byzantine Sigillography, has the aim to highlight the importance of tax administration in the financing of armed forces and compensation of imperial elite, by renewing for the first time the prosopographycal lists on the representatives of the fiscal administration in the 7th - 12th centuries. Firstly, several elements of the seals, for example, certain fiscal function and districts, of which the nature and the distribution are unknown or partially known in the narrative sources, show the organisation of tax administration evolved on the needs of the imperial Army in adapting to the economic status of the Empire in the 7th - 12th centuries. Secondly, other elements of the seals, rare forenames, family’s names, dignities, also very incomplete in the narrative sources, allow to exposing the social status and family solidarity of the Imperial elite, well integrated in the hierarchy at the Imperial Court, which was evolved in relation to the evolution de the fiscal administration between the 7th - 12th centuries. Finally, the analysis on the career of many representatives of the tax authorities, demonstrate that some members in the inner circle to the Imperial entourage has been frequently appointed to the double key position in both financial institutions and some senior commandments of the army, not only because of the imperial security but also because of the good rewards for the imperial élite, which led the byzantine government to better adapt to the new organisation of Imperial administration all around the 7th- 8th centuries, as well as the 11th-12th centuries
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Ossa, Louis René. "Fiscalité des particuliers en Afrique subsaharienne et mobilité internationale des personnes." Thesis, Paris 1, 2017. http://www.theses.fr/2017PA01D083.
Full textAbstract:
La fiscalité des particuliers en Afrique subsaharienne s'articule autour des principes de territorialité, d'extraterritorialité et d'internationalité. Ces derniers n'ont pas connu d'évolution particulière ces dernières années, en dépit de changements radicaux que connaît la société internationale. Ces principes demeurent fondés sur la reconnaissance pleine et entière de la souveraineté juridique de l’État, qui en fait l'acteur principal de la fonction fiscale. Ils évoquent une « société internationale vertébrée », dans laquelle les frontières physiques sont autant politiques qu'économiques. Ils postulent que l’État a les moyens de contrôler toutes les activités économiques réalisées dans les limites de son territoire, et en particulier les importations et les exportations tant de biens que de prestations. En réalité, la société internationale actuelle, du fait de la mondialisation, est devenue économiquement « invertébrée ». Il ne fait point de doute que l'érosion amorcée des frontières politiques (et sûrement des frontières économiques), entraînera une mobilité toujours plus accrue des particuliers, et donc une propension plus élevée à la fraude et à l'évasion fiscales. Les notions de résidence fiscale (qui découle du principe de territorialité) ou de disponibilité du revenu, de vente d'un bien ou de prestation d'un service (constitutive du fait générateur) ne sont pas devenues totalement inutiles. L'impôt restera toujours rattaché à une entité politique, qu'elle soit appelée État ou pas. De même, la mobilisation d'une recette fiscale dépendra toujours de l'évènement qui crée la dette fiscale. Toutefois, deux évolutions majeures fie peuvent plus être ignorées : (1) l'inefficacité du principe de territorialité pour définir la résidence fiscale dans un monde de plus en plus ouvert, et (2) l'indiscernabilité du fait générateur d'un nombre croissant de transactions économiques. A l'évidence, ces deux principes ont besoin d'être revisités, à coup sûr « rajeunis », pour tenter de les adapter à la société économique actuelle. Au bout de cette démarche devrait se dessiner une « nouvelle fiscalité des particuliers » qui consacre les aspirations légitimes à la liberté politique, économique et sociale des individus. Ce chantier commence avec l'autonomisation du cadre conceptuel et administratif de la fiscalité des particuliers. En effet, l'inadaptabilité de la fiscalité des particuliers à l'environnement économique international s'explique prioritairement par son alignement inexplicable sur le système fiscal des entreprises. La recherche de l'efficacité suggère pourtant une autonomie des règles d'imposition et de gestion des impôts des particuliers. En matière de politique fiscale, les questions essentielles comme la concurrence fiscale des hauts revenus, la juridiction fiscale des personnes ou l'affectation du produit de l'impôt suggèrent des approches originales et spécifiques aux particuliers. En matière d'administration fiscale, le même souci d'efficacité commande la mise en place d'un dispositif organisationnel et méthodologique adapté à l'exigence de « bonne gouvernance » particulièrement sensible en matière de gestion fiscale des particuliers.Au total donc, ce nouveau monde politique, économique et social appelle à une rénovation conséquente du cadre actuel d'imposition des individus en Afrique et la consécration d'un système fiscal construit autour de la recherche d'un meilleur équilibre entre les principes de coercition d'une part et d'attractivité d'autre part<br>Individual taxation instruments in SSA are fundamentally premised on the principles o f: (I) territoriality, (II) extraterritoriality and (III) internationality. Despite a lot of radical changes largely driven by globalization these instruments of individual taxation have more or less remained the same. The principal actor in the tax function is the state whose being is based on the full recognition of the legal sovereignty of states. The state evokes an "international society vertebrate", where physical boundaries are both political and economic. They imply that the state has the means to control all economic activities within its territory, but also to effectively control imports and exports of both goods and services. The current international society has become "spineless" economically due to globalization. There is no doubt that this erosion of political and economic boundaries results in an increase in the mobility of individuals, as well as an increase in fraud and higher tax evasion. The principle of territoriality (that anchors the notion of tax residence or domicile for tax purposes) and the availability of income, sale of goods, or performance of a service (constituting the operative event) are not inherently challenged. The notion of taxation will always be linked to a political entity whether it is called a State or not, just as the mobilization of tax revenue will always depend on an event that creates tax obligation. On the one hand, what is at stake is operational incompleteness of territoriality in defining tax residence, and on the other hand the indiscernibility of certain transactions for triggering the calculation of due dates for certain taxes. These principles in face of globalization and societal development have their own challenges. Consequently, there is need to rethink their relevance in modern taxation to adapt them to changing times.In this context, it seems necessary to build a "new income tax system" which incorporates the legitimate aspirations of the political, economic, and social freedom of individuals. This new project begins with empowering the conceptual and administrative framework for individual taxation. Indeed, the unsuitability of individual taxation in the international economic environment is primarily due to the inexplicable alignment of the tax system with the individual companies. The search for efficiency demands a range of standards for taxation and income tax management, principally in the current context of international mobility. In tax policy, developing an autonomous approach to the international tax competition phenomena of tax jurisdiction, the traceability of taxes collected from individuals and which considers the peculiarity of this category of taxpayers, is an urgent necessity. In tax administration, the same concern for efficiency requires the implementation of a new organizational and methodological device to implement the demand for transparency and traceability. This new situation proposes a significant renovation of the taxation framework for individuals that aimed at a better balance between the principles of coercion and fiscal attractiveness
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Delalande, Nicolas. "Consentement et résistances à l'impôt : l'Êtat, les citoyens et le problème de la confiance sous la IIIe République." Paris 1, 2009. http://www.numeriquepremium.com/content/books/9782020964487.
Full textAbstract:
Comment l'Etat a-t-il obtenu I'adhésion des citoyens au renforcement de ses prérogatives fiscales? L'hypothèse défendue dans cette thèse est que I'acculturation des citoyens à l'impôt résulte moins de I'usage de la force que des efforts de l'administration pour créer une relation de confiance avec les contribuables. A leur arrivée au pouvoir en 1870, les républicains s'engagent à mettre l'imp6t au service de l'intérêt général, mais la préservation du consentement à l'impôt entre en contradiction avec la recherche d'une plus grande justice fiscale. Au début du XXe siècle, l'impôt sur Ie revenu suscite de très nombreuses résistances. Repoussée jusqu' a la veille de la Première Guerre mondiale, I'adoption d'une nouvelle constitution fiscale remet en cause la confiance des individus dans la capacité de I'administration à agir de manière impartiale. Le développement de la fraude contribue à la radicalisation des formes collectives de refus de I' impôt dans les années 1930.
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Rezgui, Salah. "Le droit fiscal et les procédures collectives." Paris 1, 1987. http://www.theses.fr/1987PA010273.
Full text
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Bango, Ange. "L'élaboration et la mise en oeuvre de la fiscalité dans les pays de la Communauté économique et monétaire de l'Afrique centrale (CEMAC)." Lyon 3, 2009. https://scd-resnum.univ-lyon3.fr/out/theses/2009_out_bango_a.pdf.
Full textAbstract:
Dans les pays de la CEMAC, l’élaboration et la mise en œuvre de la fiscalité apparait comme un enjeu complexe. En effet, si le Parlement reste formellement la principale source de la fiscalité, dans la prati-que, c’est l’exécutif qui en dispose d’un véritable pouvoir d’impulsion. Les textes fiscaux de ces pays sont aussi marqués par le sceau des bailleurs de fonds. De plus, le processus d’intégration sous-régionale a pour corollaire l’émergence d’un pôle communautaire d’élaboration des politiques fiscales, amenuisant la compétence fiscale des parlements nationaux. Ces acteurs de l’élaboration de la fiscalité agissent et interagissent selon des rationalités qui sont quelques fois différentes, voire contradictoires ; ce qui n’est pas sans conséquence au stade de la mise en œuvre de la fiscalité. L’inefficacité des acteurs qui ont en charge cette mise en œuvre (régies financières, juridictions fiscales) font que les impôts qui sont édictés ne sont pas forcément ceux qui sont appliqués en pratique. Pour pallier à ces insuffisances, il convient de réunir les conditions d’une élaboration de la fiscalité prenant en compte l’environnement économique et socio-culturel de ces pays. Pour ce faire, et au vu des expériences en cours, l’approche participative doit être valorisée. Afin de parvenir à une application effective et efficace de la fiscalité, l’action doit aussi porter sur la modernisation des services fiscaux et la stimulation de l’institution juridictionnelle (en complément du rôle que peut jouer la médiation fiscale). La rénovation de la gouvernance fiscale est à ce prix<br>In the countries of the CEMAC, the elaboration and the implementation of the taxation seems a complex stake. Indeed, if the Parliament formally remains the principal source of the taxation, in practice, it is the executive which has about it a true capacity of impulse. The tax texts of these countries are also marked by the influence of backers. Moreover, the process of sub-area integration has as a corollary the emer-gence of a Community pole of development of the tax policies, reducing the tax competence of the na-tional parliaments. These actors of the development of the taxation act and interact according to ration-alities' which are some different times, even contradictory; what is not without consequence at the stage of the implementation of the taxation. The inefficiency of the actors who are charged with this imple-mentation (financial controls, tax jurisdictions) make that the taxes which are enacted are not inevitably those which are applied in practice. To mitigate these insufficiencies, it is advisable to meet the condi-tions of a development of the taxation taking of account the economic and sociocultural environment of these countries. With this intention, and within sight of the experiments in progress, the participative approach must be developed. In order to come to an effective and efficiant application of the taxation, the action must also relate to the modernization of the tax services and the stimulation of the jurisdic-tional institution (in supplement of the role which can play the tax mediation). The restoration of the tax governance is at this price
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Philip, Patrick. "L'erreur substantielle dans la procédure d'imposition." Aix-Marseille 3, 1997. http://www.theses.fr/1997AIX32047.
Full textAbstract:
Analyse de la notion d'erreur substantielle dans la procedure d'imposition a la lumiere des dispositions legales et de la jurisprudence; et critique de la portee des violations des droits de la defense en presence d'une procedure d'imposition d'office ou sous l'influence du principe d'independance des procudeures<br>Analysis of the substantial error notion during a tax audit regarding french tax law and case law; and criticism of the principle of the tax proceedings' independance provided that the defence's rights of the tax payer are not respected
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Kessentini, Imed. "La prévention et le règlement non juridictionnel des litiges fiscaux : contribution à l'étude des voies de prévention et règlement non juridictionnel des litiges fiscaux en droit fiscal interne." Thesis, Paris 2, 2019. http://www.theses.fr/2019PA020082.
Full textAbstract:
Dans le cadre de la recherche perpétuelle du renforcement du consentement à l'impôt et, plus largement de la légitimation de l'action du pouvoir fiscal, les pouvoirs publics ont créé et accumulé divers procédés visant à prévenir et régler amiablement les litiges fiscaux dans l'ordre interne. La présente thèse est consacrée à l'étude du rôle des modes de prévention et de règlement non juridictionnel des litiges dans la démarche des pouvoirs publics tendant à améliorer la situation du contribuable dans ses rapports avec l'administration. Elle vise à démontrer leur contribution dans le processus constant qui aspire à instaurer une relation de confiance entre ces acteurs, tout en dévoilant leurs limites révélées au cours de leur mise en œuvre et les enjeux cruciaux qu'elles impliquent pour le contribuable qui y a recours. Une première partie sera consacrée à l'exposé du développement des modes de prévention et de règlement des litiges fiscaux en tant que reflet d'un mouvement qui tend à l'amélioration de la relation contribuable-administration. Une seconde partie traitera des limites que présentent ces procédures et des perspectives d'amélioration envisageables pour pallier leurs défauts et assurer efficacement la protection du contribuable<br>As part of the ongoing search for the reinforcement of consent to taxation and, more broadly, to legitimize taxing authority action in general, the public authorities have created and accumulated various processes designed to prevent and resolve the amicable settlement oftax disputes in the domestic order. The aim ofthis is this thesis is the study of the roles of modes of prevention and the non-jurisdictional resolution of tax disputes following the public authorities approach which tend to reinforce the taxpayer's situation in its relationship with the tax administration. lt is specifically designed to demonstrate their contribution in the constant process that wishes to establish a relationship of trust between these actors, while revealing their limitations proved in their implementation and the major issues that will face the taxpayer who resorts to them. The first part will be dedicated to present the development of the modes of prevention and amicable resolution of tax disputes to be an expression of the movement toward improvement of the relationship between the taxpayer and the administration. The second part will deal with the limits of these procedures and the conceivable prospects for their improvement, in particular to counter their drawbacks and thereby protecting the taxpayer
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Drié, Jean-Claude. "Procédures de contrôle fiscal : la voie de l'équilibre." Paris 13, 2004. http://www.theses.fr/2004PA131008.
Full textAbstract:
L'action fiscale se fonde de plus en plus sur l'idée d'information et de loyauté. La première participe à la compréhension de la mission de l'administration comme aux droits du contribuable et la seconde assure à tout citoyen la juste intervention de l'Etat dans le souci des droits de la personne. Tout rehaussement des bases imposables privilégie la mesure et le dialogue. La mesure s'exprime par des procédures intégrant de plus en plus le principe du contradictoire et le dialogue reste présent jusque dans les recours non-juridictionnels. Une évolution tripartite originale s'est peu à peu dessinée où le législateur, le juge et l'administration ont signé un même parchemin, en empruntant des voies différentes. Cette dernière ayant joué un rôle moteur. Cette tendance de fond fait figure de trame indispensable pour des procédures justes qui ont su trouver la voie de l'équilibre<br>The fiscal action is more and more based on the ideas of information and loyalty. The first one result in the understanding of the mission of the administration and the rights of the tax payer, and the second one guaranty to the citizen, a fair action of the administration with the respect of the person. Any increase of the tax basis is develop taking into consideration measure and dialog. Measure is showed in procedures leaving a bigger part to the principle of contradiction, and the dialog remain compulsory in all claims with the exception of courtyard. This basic trend takes into account the tax control as a tool of social justice and the fair protection of the tax payer as a necessity. It is seen as the necessary basis for fair procedures. The three parties, the legislator, the judge and the administration have ended, trough different path, signing the same document. The later having a more active role. The fiscal procedures have succeeded, to reach a fair and balance path
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Bettan, Armand-Ari. "Le contournement de la procédure de vérification de comptabilité." Paris 2, 2001. http://www.theses.fr/2001PA020026.
Full text
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Sid, Ahmed Karim. "Droits fondamentaux du contribuable et procédures fiscales (étude comparative)." Paris 1, 2006. http://www.theses.fr/2006PA010257.
Full textAbstract:
Les droits du contribuable, s'ils préexistent depuis la naissance de l'impôt, n'ont réellement fait l'objet de l'attention des états occidentaux qu'au cours de ces trente dernières années. C'est alors que le contribuable a été vu comme un partenaire fiable, qui en tant que sujet de droit, doit bénéficier d'un certain nombre de garanties face aux pouvoirs importants de l'administration fiscale. Cependant, si le contribuable bénéficie d'une plus grande protection juridique de nos jours, elle reste encore parcellaire. Si l'on étudie les quatre droits fondamentaux qui constituent le cœur des droits du contribuable (droit à la vie privée, droit de propriété, droit à un juge et droit à la contradiction), on relève de nombreuses exceptions au droit privé, à la procédure civile et à la procédure pénale souvent justifiées par l'intérêt général. Si dans certains cas, elles sont acceptables, dans d'autres, leurs fondements prêtent à contestation. La reconnaissance de certaines garanties propres au droit judiciaire privé et à la procédure pénale au contribuable ne peut alors que passer par une application plus grande de la Convention européenne des droits de l'homme à la matière fiscale.
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Mimoun, Zaïa. "Étude comparée des administrations fiscales maghrébines." Montpellier 1, 1989. http://www.theses.fr/1989MON10014.
Full textAbstract:
Les administrations fiscales dans les trois pays du maghreb presentent des caracteristiques identiques. Elles ont subi des influences communes et sont confrontees aujourd'hui aux memes difficultes. Leur mauvais fonctionnement est essentiellement du a une carence structurelle a laquelle vient s'ajouter une insuffisance en moyens tant humains que materiels. Pourtant, leur importance est indeniable. Celles-ci emergent en effet, parmi les autres services de l'etat et ce, en raison de la nature de la matiere dont elles assument la gestion. Il existe par consequent un veritable dephasage entre l'importance de la mission qu'on leur confie et les moyens limites qu'on met a leur disposition pour son accomplissement. Leur faiblesse est toutefois compensee par les prerogatives etendues qu'elles detiennent. D'abord, elles participent a l'elaboration des normes fiscales, car les textes qu'elles preparent transitent par le parlement sans subir de reelles modifications. Ensuite, pour l'application du systeme fiscal, elles disposent de larges pouvoirs de controle et de sanction qu'elles utilisent a l'encontre des contribuables defaillants. En contrepartie, les contribuables peuvent faire appel aux commissions fiscales, puis au juge de l'impot pour proteger leurs interets<br>The taxation authorities of the three maugrabin countries have identical characteristics. They have been influenced by common factors and are presently confronted by the same difficulties. The authoritties' inefficiency is primarily due to a structural deficiency coupled with inadequate human and material resources. Nevertheless, they are undeniably important. Indeed they stand out from the other state departments because of the nature of their activity. As a result there is a genuine imbalance between the importanceof the task which they have been assigned and the limited resources which they are provided with in order to accomplish it. However, the broad preregatives which they hold compensate for their failings. Firstly, they participate in the constitution of fiscal regulations, as the bills which they draft are passed through parliament without undergoing any major modifications. Secondly, they have extensive auditing and punitive powers to renforce the tax system and they use them against defaulting taxpayers. On the other hand taxpayers can appeal to the tax board and to the tax judges in order to protect their rights