Academic literature on the topic 'Tributación'
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Journal articles on the topic "Tributación"
1
Bastidas C., Jorge. "Breve reflexión sobre la razonabilidad de la Información Financiera y la Tributación." REVISTA DE INVESTIGACIÓN SIGMA 7, no. 02 (2020): 33. http://dx.doi.org/10.24133/sigma.v7i02.1867.
Full textAbstract:
En esta re exión se tratará de evidenciar primeramente el carácter interdisciplinario entre Contabilidad Financiera y Tributación, como preámbulo a develar las tensiones que se producen en la relación diaria y práctica entre estas dos disciplinas. Se comentará en una re exión autocrítica sobre la im-posibilidad del modelo de regulación contable internacional de conseguir que la información que se produce a partir de la aplicación del modelo sea razonable y las consecuencias que tiene para la Tributación tener que usar esa información para efectos de determinación de obligaciones materiales, ya que, para criterio del investigador, esa información no está ajustada a la razón por no representar elmente los hechos y transacciones de la empírea económica; lo cual hemos denominado como tensión otológica. Probablemente la tensión que produce la información razonable construida a partir del uso del modelo contable internacional en su interacción con la Tributación en las distintas jurisdicciones donde se relacionen, se produzca por lo disímil de su sistema de creencias. Para esta investigación no se pueden develar todas las tensiones por razones de espacio, pero, en criterio del investigador, la tensión llamada Información Razonable Vs. Tributación es un elemento probatorio para a rmar que ambos sistemas conviven en con ictos y que no basta subsanar las diferencias a través de las conciliaciones tributarias.
2
Bastidas Canelones, Jorge. "Tensiones disciplinales entre la Contabilidad Financiera y la Tributación producidas por su lenguaje especializado." REVISTA DE INVESTIGACIÓN SIGMA 8, no. 01 (2021): 59. http://dx.doi.org/10.24133/sigma.v8i01.1916.
Full textAbstract:
En la primera entrega de esta serie de re exiones, se intentó demostrar el carácter interdisciplinario entre la Contabilidad Financiera y la Tributación, como preámbulo a develar las tensiones que se producen en la relación diaria y práctica entre estos dos conocimientos. En esta oportunidad, se intentará re exionar breve- mente sobre el lenguaje especializado utilizado en ambas disciplinas, y como resultado de esta re exión se pudiera a rmar que posiblemente el alto grado de especialización en el lenguaje de ambas disciplinas produce tensiones en la interacción que se da entre ambos conocimientos, y que, pudieran afectar la práctica profe- sional diaria del Contador Público. El alto grado de especialización se debe a que las estructuras semánticas y semióticas presentes en sus discursos, provienen, posiblemente, del sistema de creencia disímil presente en el interior de cada disciplina. No obstante, el sistema de creencia no será analizado sino hasta el nal de esta serie de re exiones.
3
Faúndez, Antonio. "El problema del concepto actual de establecimiento permanente en los convenios de doble tributación internacional frente a los nuevos desafíos fiscales en la economía digital." Revista Chilena de Derecho y Tecnología 7, no. 1 (2018): 155. http://dx.doi.org/10.5354/0719-2584.2018.48223.
Full textAbstract:
Los nuevos desafíos fiscales en la economía digital propuestos por la OCDE no vienen más que a confirmar la obsolescencia del concepto de establecimiento permanente que ofrece el artículo 5 de los Modelos de Convenio para evitar la doble tributación. Sin embargo, las propuestas destinadas a buscar una solución a dicha obsolescencia frente a la economía digital ocultan un conflicto más complejo para Chile, que se concentra en la forma en que la jurisprudencia nacional ha interpretado los alcances de la referida cláusula del establecimiento permanente. Así, el presente artículo entrega un análisis sistemático y técnico del entorno legal del concepto de establecimiento permanente desde la óptica de la economía digital, que profundiza sobre aspectos que puedan mejorar su aplicación en casos concretos.
4
Araya, Gonzalo. "Régimen simplificado del artículo 14 TER de la ley de renta: Un excelente vehículo para emprender." Revista Pensamiento Académico 1, no. 1 (2018): 52–61. http://dx.doi.org/10.33264/rpa.201801-06.
Full textAbstract:
La Reforma Tributaria que ha entrado recientemente en régimen, fortaleció el régimen de tributación simplificada contenido en la letra A del artículo 14 ter de la ley de la renta, ampliando además fuertemente el universo de potenciales beneficiarios. Cuando se habla de la complejidad de los regímenes generales de la ley de la renta, este régimen simplificado, pensado en las empresas de menor tamaño, al que pueden optar la mayor parte de los contribuyentes de la primera categoría, se muestra como una excelente opción para dicho segmento empresarial y, especialmente, para todos aquéllos que deseen emprender, pues facilita la gestión administrativa y tributaria, aumenta la liquidez y el capital de trabajo y permite acceder, además, a otros bene cios tributarios que favorecen a quienes se acojan a sus disposiciones
5
Abarca-Jiménez, Geovanny. "La semiformalidad de las microempresas. El caso de la Región Brunca, Costa Rica." Tec Empresarial 13, no. 1 (2019): 3–18. http://dx.doi.org/10.18845/te.v13i1.4292.
Full textAbstract:
Resumen
 En el artículo se aborda el fenómeno de la semiformalidad a nivel de las unidades microempresariales que operan en la Región Brunca de Costa Rica. Para esto se hace énfasis en los requisitos que, de acuerdo con la legislación costarricense, deben cumplir este tipo de empresas para ser sujetas de crédito mediante los programas de la Banca para el Desarrollo. Las variables estudiadas incluyen: la situación jurídica de dichas empresas ante la Oficina de Tributación Directa, la inscripción como patronos ante la Caja Costarricense de Seguro Social y la tenencia de la patente municipal al día. Estas variables se ponderan y se comparan con los indicadores de competitividad de cada cantón estudiado. La investigación determinó un alto nivel de semiformalidad en el sector microempresarial, sin embargo, es menor al publicado a nivel nacional. Se concluye que, dadas las condiciones sociales y económicas de esta región, al parecer el fenómeno de la informalidad resulta ser una estrategia para subsistir en zonas de bajo acceso a fuentes de empleo y de alta vulnerabilidad social y económica.
 
6
Borges Quintanilla, Humberto. "Tributación." Observatorio Económico, no. 126 (May 1, 2018): 6–7. http://dx.doi.org/10.11565/oe.vi126.55.
Full textAbstract:
En este artículo nos centramos en dar una visión más completa de los impuestos, refiriéndonos a los principales cambios y discusiones que comenzarán desde junio de 2018, esperando que se logren modernizar los tributos en busca de una reforma enfocada en el bienestar social y aumento de la equidad. Continuar leyendo...
7
Pastorino, Roberto Jorge. "Tributación cooperativa." Ius et Praxis, no. 007 (1986): 93–120. http://dx.doi.org/10.26439/iusetpraxis1986.n007.3336.
Full text
8
Chávez Ackermann, Pascual. "LA TRIBUTACIÓN." Quipukamayoc 1, no. 2 (2014): 47. http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v1i2.6066.
Full textAbstract:
Las obligaciones tributarias son impuestas a los particulares por el Estado en virtud de su poder de imperio como organización jurídica soberana, es decir, en virtud de su "jus imperio". No obstante, toda obligación tributaria no queda justificada por el simple hecho que el Estado pueda crearlo y exigirlo, sino, que existe un concepto ético y jurídico que lo justifica toda vez que negarlo sería colocar a los contribuyentes expuestos a las decisiones arbitrarias del poder público. Por ello, que deban existen razones éticas y jurídicas ademas de principios y fundamentos sobre las cuales debe basarse el cobro de los tributos. En este sentido, es necesario en esta primera etapa del presente trabajo conocer la causa o fundamento jurídico último de la imposición tributaria. Debemos anotar que plantear la causa de la obligación tributaria es totalmente distinto al de la fuente de la obligación tributaria. La fuente de la obligación tributaria es la Ley, en cambio, la causa de la obligación tributaria es escudriñar el precepto legislativo mismo y su aplicación concreta que justifique la imposición de carácter tributario.
9
Javier Melgarejo, Leoncio. "TRIBUTACIÓN NACIONAL." Quipukamayoc 7, no. 14 (2014): 113. http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v7i14.5703.
Full textAbstract:
Continuando el artículo sobre los "Órganos de la Administración Tributaria Peruana", publicada en esta revista y con el objetivo de formular la propuesta de un Sistema Tributario Nacional para una competente captación de los recursos financieros del Estado peruano, y teniendo en mira la propuesta de un Impuesto Nacional, en esta oportunidad me permito enfocar desde el punto de vista de la Legislación General en materia de la tributación nacional la misma que permite la confusa, ineficiente y oculta administración tanto en su financiamiento como en su distribución o destino.
10
Soler Roch, María Teresa. "La tributación familiar." Feminismo/s, no. 8 (2006): 71–76. http://dx.doi.org/10.14198/fem.2006.8.05.
Full textDissertations / Theses on the topic "Tributación"
1
Reveco, Álvarez Marcela, and Díaz Erick Silva. "Efectos tributarios y ajustes patrimoniales derivados de las fusiones inversas." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/147506.
Full textAbstract:
Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación<br>Marcela Reveco Álvarez [Parte I],
Erick Silva Díaz [Parte II]<br>En el contexto económico actual, en donde la competencia es amplia y
globalizada, las empresas se ven forzadas a buscar estrategias empresariales que
logren mejorar su participación en el mercado y maximizar sus resultados. Es así
que cada vez es más recurrente ver procesos de reorganización empresariales, que
buscan potenciar las ventajas competitivas y afrontar de mejor manera el marco
tributario que las regula, y una de las formas más comunes y frecuentes en los
procesos de reorganización que mayor impacto tiene en la forma de afrontar estos
desafíos, son las fusiones.
Las fusiones de sociedades, tal como se define en el Artículo 99 de la Ley
18.046, de 1981, “consiste en la reunión de dos o más sociedades en una sola que las
sucede en todos sus derechos y obligaciones, y a la cual se incorpora la totalidad del
patrimonio y accionistas de los entes fusionados”. Los motivos de estas fusiones pueden
ser de distinta índole, pero existen algunos que resultan ser reiterativas a través de
estos procesos de reorganización, como, por ejemplo, mayor capacidad financiera,
eficiencia y reducción de costos, consolidación de participación de mercado,
integración de negocios conjuntos, mayor variedad de bienes y servicios para
satisfacer las necesidades del cliente, mejor capacidad para enfrentar una
competencia en el mercado, entre otras. Como se puede apreciar, los procesos de
fusión responden principalmente a razones empresariales o razones de negocio.
Sin embargo, en la medida que una o más de estas sociedades sea contribuyente
de algún impuesto, el proceso de fusión tendrá un impacto en la tributación de la
empresa, ya sea un efecto que se busca que ocurra o algún efecto que, por no
considerar en el proceso, sea no deseable.
2
Retamal, Norambuena César, and Sepúlveda Cristian Seguel. "Descuadraturas patrimoniales positivas, entre el capital propio tributario y los activos netos mantenidos en la empresa." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/167792.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>Retamal Norambuena, César, [Parte I],
Seguel Sepúlveda, Cristian, [Parte II]<br>Con fecha 01 de abril de 2014, el Poder Ejecutivo envío a la Honorable
Cámara de Diputados el proyecto de ley que tenía por objetivo impulsar una reforma
tributaria a través de cambios profundos y estructurales al sistema de tributación
vigente introduciendo diversos ajustes. La motivación esgrimida por el Ejecutivo
para realizar dicha reforma se basaba en la necesidad de resolver “las brechas de
desigualdad” que según éste existían. Sostenía, además, que dentro de las más
significativas transformaciones permitiría avanzar hacia una educación más
equitativa y de calidad en todos sus niveles.
Producto de la implementación de la última Reforma Tributaria que modificó
la base de cálculo de los IF -se nos ha generado la motivación central de esta Tesisla
cual estará orientada a estudiar los efectos que podrían generar las
descuadraturas patrimoniales positivas en la tributación final de los propietarios,
dueños socios o accionistas de las empresas que se encuentran acogidas al
Régimen del IDPC con deducción parcial de créditos en los IF, Articulo Nº 14 letra
B de la LIR, denominado también Régimen Semi – Integrado. Es precisamente el
Registro RAI el centro de nuestro estudio. Lo anterior basado en el hecho en que
el eje central de esta Reforma Tributaria ha colocado al CPT como elemento base
para determinar las rentas pendientes de tributación.
Ha sido un tema de discusión permanente a nivel académico y profesional sí
existe la correcta razonabilidad y exactitud de los datos contenidos en los registros
tributarios, los cuales, podrían contener errores producto de una incorrecta aplicación de las normativas contables, tributarias o de algunas normas de control
que contenidas en nuestro sistema tributario.
El objetivo principal de esta investigación será demostrar si exista una mayor
carga tributaria para los contribuyentes de los IF producto de las descuadraturas
patrimoniales positivas que se deben incluir en el Registro RAI.
El objetivo específico es analizar los elementos o situaciones que pudiesen
estar provocando las descuadraturas patrimoniales positivas, debiendo ser
estudiadas a fin de establecer los distintos efectos y posibles consecuencias
tributarias.
Del mismo modo, se deberá colocar especial atención al cálculo del CPT y
a los valores al cual están contabilizados los activos y pasivos que lo componen, lo
anterior con el fin de poder determinar si se generan diferencias entre los valores
financieros contabilizados y sus respectivos valores tributarios.
3
Ossandón, Cerda Francisco, and Ubilla Alejandra Ubilla. "Sistema tributario desintegrado para Chile : análisis desde la equidad, certeza jurídica y eficiencia." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/168465.
Full textAbstract:
TESIS /AFE PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>Ossandón Cerda, Francisco, [Parte I],
Ubilla Ubilla, Alejandra, [Parte II]<br>El interés de la presente investigación nace a propósito de los últimos
cambios en materia impositiva que se han llevado a cabo en nuestro país,
particularmente aquellos introducidos por la Reforma Tributaria del año 2014. Los
nuevos regímenes actualmente vigentes –sistema parcialmente integrado y sistema
de renta atribuida– son una novedad en relación al sistema de integración total
sobre base retirada que existió hasta el año 2016.
Frente a una inminente nueva reforma del recién electo Gobierno de
Sebastián Piñera, con el resultado más probable de volver hacia un sistema
integrado, este trabajo se pregunta acerca de la conveniencia de avanzar hacia un
régimen diverso de los anteriores, esto es, impuesto a la renta totalmente
desintegrado, en el cual se entienda que las empresas y sus propietarios son
contribuyentes independientes entre sí, como es la regla general en la mayoría de
los países de la OCDE. De esta manera, la pertinencia o no de un sistema
desintegrado se analiza desde un punto de vista conceptual de los principios
tributarios de equidad, certeza jurídica y eficiencia, los que son descritos y
aplicados tanto a los sistemas integrados como a un eventual sistema
desintegrado.
4
Valera, Cornejo Cristofer, and Pino Marcos Salas. "Análisis en el tiempo, de los efectos tributarios derivados de los cambios en la tributación de los retiros en exceso." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/147505.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>Cristofer Valera Cornejo, [Parte I]
Marcos Salas Pino [Parte II]<br>La Ley 20.780 de fecha 29 de septiembre de 2014, perfeccionada posteriormente por la Ley 20.899 de fecha 08 de febrero 2016, incorporó diversos cambios al sistema tributario chileno, en especial a la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). La principal modificación dice relación con la forma en que deberán tributar los propietarios, comuneros, socios o accionistas de empresas o sociedades que determinen sus rentas efectivas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, es decir, se modificó el artículo 14 de la LIR, en el cual se regulaba, entre otras materias, la tributación de los retiros en exceso.
Considerando las modificaciones legales establecidas, se observa que el tratamiento tributario de los retiros en exceso a partir de la entrada en vigencia de dichas normas, ha sufrido modificaciones las cuales es importante identificar en conjunto con los efectos que éstas puedan generar.
5
Zamora, Astudillo Laura, and Muñoz Alonso Morales. "Análisis crítico del tratamiento del leasing financiero en la Ley de IVA con la reforma tributaria de 2014-2016." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/147558.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>Laura Zamora Astudillo [Parte I],
Alonso Morales Muñoz [Parte II]<br>Las leyes N° 20.780, de 29 de septiembre de 2014, y N° 20.899, de 8 de de febrero de 2016, incorporaron una serie de modificaciones a la LIVS, entre otras, para ampliar el hecho gravado básico venta a las enajenaciones de los bienes inmuebles realizadas por un vendedor.
Esas mismas normas introdujeron un nuevo hecho gravado con IVA en su artículo 8 letra l), constituido por los contratos de arriendo con opción de compra que recayeren sobre bienes corporales inmuebles realizados por un vendedor, incluyendo con ello a las operaciones de leasing financieros de inmuebles por adherencia. Asimismo, modificaron la exención establecida para los arriendos de inmuebles en el artículo 12 letra E) Nº 11 de la LIVS, e incorporaron una nueva letra i) al artículo 16, para regular la forma de terminar la base imponible en estas operaciones. Finalmente, en el artículo 17 se estableció la rebaja proporcional de esa base imponible del valor de adquisición del terreno, de acuerdo con los criterios que la norma entrega.
Con las modificaciones antes mencionadas, se reconoce a la operación de leasing financiero sobre inmuebles, al menos para efectos de su tratamiento por la LIVS, la naturaleza de un servicio financiero en el cual existe implícita o explícitamente una tasa de interés, asociada al financiamiento del bien cedido en uso y goce por el empresario de leasing, la cual no forma parte de la base imponible afecta al impuesto sobre las ventas y servicios.
No obstante, esa forma de entender el contrato de leasing como una alternativa más de financiamiento para las empresas que requieren adquirir bienes de capital queda restringida en la la LIVS exclusivamente a los inmuebles, sin extenderla a los contratos de igual naturaleza recaídos sobre bienes muebles, los cuales continúan gravándose como un simple arrendamiento.
Es por ello que el objetivo de este trabajo es abordar de manera crítica estas últimas modificaciones realizadas por el legislador a la regulación tributaria del leasing financiero en la ley de IVA, con especial énfasis en la falta de armonía que fruto de esas modificaciones se produce en el tratamiento existente de la misma operación, dependiendo si recae sobre bienes muebles o inmuebles, las cuales si bien tienen explicación en razones históricas y en las sucesivas modificaciones que ha sufrido el texto de la LIVS, no parecen justificar mantener ese tratamiento diferenciado frente a operaciones de igual naturaleza, pues generan distorsiones en la norma que afectan su certeza jurídica.
6
Pradenas, Espejo Luis, and González Mitzi Mara González. "Tributación de criptomonedas." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/168323.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACION<br>Pradenas Espejo, Luis, [Parte I],
González González, Mitzi Mara, [Parte II]<br>Desde el lanzamiento de la primera criptomoneda, bitcoin, el año 2009, el mercado de
monedas virtuales lentamente se ha ido masificando a todos los sectores de la población
mundial y expandiendo en la creación de nuevos ejemplares, como ethereum, litecoin,
ripple, dash, las más populares entre las cerca de 2000 que existen al día de hoy. En esta
misma línea, el último año se ha registrado un crecimiento exponencial en las transacciones
con criptomonedas en todo el mundo, tanto como medio de pago o como inversión,
generando importantes ganancias para sus propietarios. Junto con este crecimiento se ha
hecho presente permanentemente el debate y preocupación de las entidades
gubernamentales y financieras a nivel mundial por establecer iniciativas que normen este
mercado y sus transacciones, sin embargo, en muchos países aún no se establecen
normativas que regulen las operaciones con criptomonedas, entre los cuales se encuentra
nuestro país.
7
Rojel, Ulises, and Claudio Foncea. "Descuadraturas patrimoniales negativas entre el capital propio tributario y los activos netos mantenidos en la empresa." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/168073.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>Rojel, Ulises, [Parte I],
Foncea, Claudio, [Parte II]<br>Con fecha 01 de abril de 2014, el Poder Ejecutivo envío a la Honorable
Cámara de Diputados el proyecto de ley que tenía por objetivo impulsar una reforma
tributaria a través de cambios estructurales al sistema de tributación vigente
introduciendo diversos ajustes.
La motivación esgrimida por el Ejecutivo para realizar dicha reforma se
basaba en la necesidad de resolver “las brechas de desigualdad” que según éste
existían lo que demandaba realizar cambios profundos y estructurales al sistema de
tributación.
Sostenía, además, que dentro de las más significativas transformaciones
permitiría avanzar hacia una educación más equitativa y de calidad en todos sus
niveles. Lo anterior traería como consecuencia los siguientes efectos: una mayor
inclusión social, beneficiando a los miles de niños y niñas, jóvenes y sus familias.
También permitiría que profesionales y técnicos con grados crecientes de
calificación dieran el impulso que necesita la economía nacional.
Finalmente, se argumentaba que la reforma tributaria no sólo generaría los
recursos necesarios para realizar las reformas antes mencionadas, sino que,
además, sería un primer paso para lograr una sociedad más equitativa.
Producto de la implementación de la última Reforma Tributaria que modificó la base
de cálculo de los impuestos finales -se nos ha generado la motivación central de
esta Tesis- la cual estará orientada a estudiar los efectos que podrían generar las
descuadraturas patrimoniales negativas en la tributación final de los propietarios,
dueños socios o accionistas de las empresas que se encuentran acogidas al
Régimen de IDPC con deducción parcial de créditos en los IF, Articulo Nº 14 letra
B de la LIR, denominado también Régimen Semi – Integrado. Es precisamente el
Registro RAI él centro de nuestro estudio. Lo anterior basado en el hecho en que
el eje central de esta Reforma Tributaria ha colocado al CPT como elemento base
para determinar las rentas pendientes de tributación.
Ha sido un tema de discusión permanente a nivel académico y profesional
sí existe la correcta razonabilidad y exactitud de los datos contenidos en los
registros tributarios, los cuales, podrían contener errores producto de una incorrecta
aplicación de las normativas contables, tributarias o de algunas normas de control
que nuestro sistema tributario ha tenido durante las últimas décadas.
Sí bien la Reforma Tributaria no consideró la posibilidad de la existencia de
saldos negativos en el Registro RAI, los cambios introducidos por ésta, en la forma
de determinar sus saldos, podrían provocar efectos positivos o negativo para los
contribuyentes de los IF, pudiendo generar, para estos contribuyentes, una mayor,
menor o nula tributación, llegando inclusive a volver a tributar por rentas ya
gravadas.
El objetivo principal de esta investigación será establecerlas causas que
originan estas distorsiones o descuadraturas negativas, siendo precisamente este
el centro de esta Tesis, debiendo ser analizadas y estudiadas a fin de establecer los
distintos efectos que las provocan y las posibles consecuencias tributarias que
podrían generar. Dentro de los objetivos específicos analizaremos sí el Registro de
RAI podría generar una menor tributación producto de la descuadratura patrimonial
negativa y, además, cuáles serían los factores que explicarían su saldo.
8
Reyes, Valenzuela Marilyn, and Lagos Luis Aravena. "Incidencia del FUT devengado y de las divisiones en la determinación del registro RAI." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/147503.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>Marilyn Reyes Valenzuela [Parte I],
Luis Aravena Lagos [Parte II]<br>Hasta el 31 de Diciembre de 2016, el cálculo de los impuestos finales con
que se afectaban los retiros y distribuciones que los dueños, socios, propietarios y
accionistas recibían de las empresas en que participaban, se efectuaba
principalmente en base al Fondo de Utilidades Tributables (FUT) de una sociedad.
Con motivo de la Reforma Tributaria, específicamente a nivel de Impuesto a la
Renta, a partir del año comercial 2017, para todas aquellas empresas que tributan
bajo el régimen de imputación parcial de crédito en los impuestos finales (que
corresponde a la mayor parte de las empresas grandes y medianas del país) la
base de dichos impuestos finales la constituye el Capital Propio Tributario (CPT)
de una sociedad, depurado de todas aquellas cantidades que no constituyen
renta, o bien, se encuentran exentas de impuestos finales.
Aparentemente, ambas cantidades deberían ser prácticamente iguales. Es
decir, el FUT, que era la base para el cálculo de los impuestos finales antes de la
Reforma, está constituido tanto por las utilidades tributables generadas por la
propia empresa como por las utilidades tributables provenientes de otras
empresas (que llegan al FUT en forma de dividendos o retiros percibidos). Las
rentas exentas de impuestos finales y los ingresos no constitutivos de renta (tanto
los que se generan en la propia empresa como los que se reciben de terceros)
forman parte del Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT) y, por lo tanto, no
están incluidos en la base de cálculo de los impuestos finales. Por su parte,
después de Reforma, el CPT menos los aportes iniciales de los socios o
accionistas (que son ingresos no renta de acuerdo al artículo 17 Nº 5 de la LIR),
menos los aportes posteriores y más las devoluciones de capital, todo ello
reajustado, menos las rentas exentas de impuestos finales y los ingresos no
constitutivos de renta (los cuales estarán formando parte del registro REX, que
será, prácticamente, una continuación del FUNT) será igual a las utilidades afectas
a impuestos finales.
9
Burgos, Arredondo Jorge Arturo. "Impuesto sustitutivo al FUT con tasa del 32% y régimen de invariabilidad tributaria con tasa efectiva del 42 %." Tesis, Universidad de Chile, 2017. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/164053.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>La Reforma tributaria creada con las leyes N° 20.780 y N° 20.899 tenía como
objetivos; aumentar la carga tributaria en 3% del PIB, para financiar con ingresos
permanentes gastos permanentes como lo sería la educación; avanzar en equidad
tributaria mejorando la distribución del ingreso e introducir nuevos y más eficientes
incentivos de ahorro a la inversión; impulsar medidas para disminuir la evasión y
elusión.
Para lograr lo antes señalado se efectuaron diversos cambios al sistema
tributario, dentro de los más importantes destaca la creación de nuevos regímenes
de renta, eliminación del FUT y la creación del Impuesto Sustitutivo al FUT, algunos
beneficios para las micro, pequeñas y medianas empresas; postergación del pago
del IVA; Sistema de Tributación Simplificada 14 ter y modificaciones en la ley de IVA
específicamente en materia inmobiliaria y una de las más importantes que
corresponde la introducción de la norma general anti elusión.
Es así como en este contexto se instó la incorporación de un régimen
opcional, transitorio y más beneficioso para los contribuyentes de impuestos finales denominado “Impuesto Sustitutivo al FUT” estableciendo un gravamen único a las
rentas acumuladas en el FUT o al saldo de retiros en exceso que existiese en tal
registro a determinadas fecha, que cumpliendo requisitos remplazaría en el caso
del socio o accionista su tributación final, ya sea adicional o el impuesto global
complementario.
Es así como en los casos que una entidad se acogiese al régimen señalado
en el párrafo anterior se podía optar a la aplicación de una tasa fija equivalente al
del 32%, que permitiría a las utilidades retenidas ser retiradas, remesadas o
distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a
cualquier otra suma y sin considerar las reglas de imputación que establezca la ley
sobre impuesto a la renta vigente a la fecha del retiro, remesa o distribución, y respecto de ellas no deberá practicarse retención de Impuesto Adicional por las
remesas a contribuyentes afectos a dicho tributo siendo este impuesto pagado por
la sociedad que se acoge al ISF.
Este régimen opcional permitió que un alto número de empresas se
acogieran al régimen transitorio y decidieran acogerse el ISF, que generó una
recaudación fiscal con un aumento significativo en los años que estuvo vigente y,
además, facilitó la adaptación de los contribuyentes a los nuevos regímenes
tributarios a la renta.
De lo anterior, se podría entender que este impuesto tuvo una importancia
económica, debido a que permitió que dineros que estaban empozados en las
compañías y que se había decido provisoriamente no tributar, tributaran. Es más, el
monto recaudado corresponde a la cantidad de $485.638 millones de dólares, que
en gran medida provienen de personas jurídicas acogidas a la tasa fija del 32%.
Por otro lado, se da el caso de sociedades acogidas al ISF que sus socios o
accionistas y el mismo proyecto (sociedad) suscribieron un contrato-ley con el
Estado de Chile mientras se encontraba vigente el régimen para inversionistas
extranjeros consagrados en el DL N° 600. Si bien, en su momento este tipo de
contrato-ley fueron un mecanismo legal destinado a proveer certeza jurídica a la
inversión extranjera que se canaliza a través del mismo, que fue fundamental para
atraer la inversión extranjera entre la década del 1980 y 2010, atrayendo inversiones
en sectores económicos como minería, electricidad, agua, sanitaria o carreteras.
Los proyectos e inversionistas que suscribieron DL N° 600, gozan de un
derecho que corresponde a un régimen de invariabilidad tributaria con tasa efectiva
del 42% por una cantidad limitada de años, lo que implicaría que su carga total a
tributar alcanzaría a dicha tasa y no podría ser la tasa de impuesto adicional ni
tampoco la tasa del ISF.
Por lo anterior, esta tesis busca resolver un problema de armonización del
régimen del ISF y el régimen de invariabilidad tributaria consagrado en los artículos
7 y/o 11 bis del DL N° 600.
10
Pacheco, Riquelme Paola, and Figueroa Jorge Anabalón. "Lineamiento OCDE para la tributación de la economía digital." Tesis, Universidad de Chile, 2018. http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/164055.
Full textAbstract:
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN<br>Pacheco Riquelme, Paola [Parte I],
Anabalón Figueroa, Jorge [Parte II]<br>Los resultados del Plan de Acción BEPS (en español erosión de la base
imponible y el traslado de beneficios), liderado por la OCDE (Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico) y los países del G-20, representan la más
importante revolución en materia de derecho tributario internacional en el último
siglo. Los cambios que se proponen en dichos resultados constituyen los
fundamentos del nuevo orden tributario internacional que se viene formando desde
el año 2010, con la apertura del Foro Global para el Intercambio de Información. Sin
embargo, lo que realmente determinará la dimensión de estos cambios será la
implementación individual que realicen los países, así como el instrumento
multilateral que actualmente se negocia bajo el mandato de la Acción 15 del Plan
de Acción BEPS. La intención de esta obra es analizar la aplicación que los cambios
sugeridos pueden tener en Chile, incluyendo recomendaciones para la
implementación de los resultados de cada una de las 15 acciones del Plan de
Acción.
Mucho se ha hablado en este año 2018 de la gran novedad de la próxima
reforma tributaria, la tributación de plataformas digitales. El ministro de Hacienda,
Felipe Larraín lo ha definido como “un impuesto especial a las plataformas digitales
de firmas globales como Amazon, Netflix y Spotify en una próxima reforma tributaria
que enviará al Congreso”1. Con esto se busca igualar condiciones para todos.
Este tema no comenzó en Chile. En 2013, Gobiernos de todo el mundo
coinciden en considerar una prioridad absoluta la necesidad de abordar el problema
de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas
en inglés). Los países de la OCDE (entre los cuales se encuentra Chile) y del G20
aunaron esfuerzos y trabajaron conjuntamente y en igualdad de condiciones,
plasmándose el fruto de dicho trabajo en la adopción del denominado «Plan de
acción BEPS», que desarrolla 15 áreas estratégicas de trabajo concebidas para
combatir el referido problema BEPS a través de una serie de recomendaciones
técnicas.
En nuestro ordenamiento jurídico, la regulación ha sido escasa e inorgánica,
éstos habían sido esbozados a punta de pronunciamientos emitidos por el Servicio
de Impuestos Internos. Lo anterior hace necesaria una nueva Reforma Tributaria, la
cual ha sido presentada como una meta por el Gobierno de Piñera.
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2
Colombia. Tributación y plazos 2000. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2000.
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Parodi, Pedro Massone. La doble tributación internacional. Editorial Jurídica ConoSur, 1998.
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5
Foro sobre la Tributación en la Constitución de 1999 (2000 Caracas, Venezuela). La tributación en la Constitución. Foro de la Academia Nacional de Ciencias Económicas, Academia de Ciencias Políticas y Sociales, 2001.
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8
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Moya, Ramón Vilarroig. La tributación de las opciones financieras. Aranzadi, 1998.
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Mazz, Addy. La integración económica y la tributación. Fundación de Cultura Universitaria, 2001.
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VESGA, SONIA OSORIO. "Tributación territorial:." In El impacto de la ley 1819 de 2016 y sus desarrollos en el sistema tributario colombiano. Tomo III: impuestos indirectos, procedimiento tributario, r??gimen sancionatorio y tributaci??n territorial. Universidad del Externado de Colombia, 2018. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctv1ddcszm.15.
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"LA EQUIVALENCIA EN LA TRIBUTACIÓN:." In Principio de equivalencia en el sistema tributario español. Marcial Pons, ediciones jurídicas y sociales, 2014. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctv10rrbgm.6.
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4
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"La tributación del sector turístico." In El sector turístico español. J.M Bosch, 2018. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctvr0qtj0.6.
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6
Vidal, Diana Ferrer, and Juan De Dios Nieto Giménez. "Tributación conjunta (arts. 82-84)." In Tratado sobre la imposición directa 5ª edición. J.M Bosch, 2019. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctvr33c04.33.
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7
"Front Matter." In Derechos fundamentales y tributación. Dykinson, 2020. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctv17hm84f.1.
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de Castro Martín-Luengo, Enrique Sánchez. "Intercambio de información previa solicitud bajo la Directiva 2011/16/UE y protección de datos:." In Derechos fundamentales y tributación. Dykinson, 2020. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctv17hm84f.10.
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Requena, José Ángel Gómez. "La inviolabilidad del domicilo en el ámbito tributario:." In Derechos fundamentales y tributación. Dykinson, 2020. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctv17hm84f.11.
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"Back Matter." In Derechos fundamentales y tributación. Dykinson, 2020. http://dx.doi.org/10.2307/j.ctv17hm84f.12.
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Lozano-Espitia, Luis Ignacio, and Fernando Arias-Rodríguez. Curvas Laffer de la Tributación en Colombia. Banco de la República, 2018. http://dx.doi.org/10.32468/be.1045.
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Jorratt, Michel. Experiencias internacionales en la tributación de la economía digital. Edited by Alberto Barreix and Carlos Garcimartín. Inter-American Development Bank, 2020. http://dx.doi.org/10.18235/0002449.
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3
Azuaje Pirela, Michelle. ¿Por qué es necesario repensar la tributación minera y cómo hacerlo? Universidad Autónoma de Chile, 2021. http://dx.doi.org/10.32457/20.500.12728/90342021115.
Full textAbstract:
El precio del cobre sube y junto a ello volvió a la palestra también la discusión sobre el royalty minero en Chile, motivada por el proyecto de ley de 2018 que "establece en favor del Estado una compensación por la explotación de la minería del cobre y del litio" y que pasó este miércoles su primer trámite legislativo. Su objetivo es establecer un "derecho de compensación" para el Estado que le permita percibir el 3% del valor ad valorem de los minerales extraídos. Más allá de las típicas afirmaciones de acuerdo con las cuales se sostiene que esto es necesario, porque "la gran minería privada no paga lo suficiente", cabe preguntarse cuáles son los aspectos más relevantes de este debate y si existen argumentos jurídicos sólidos para instaurar un verdadero royalty, e incluso para repensar la tributación minera chilena en su conjunto. ¿Qué es un royalty y en qué se diferencia del impuesto específico a la minería?
4
Clavijo-Vergara, Sergio. Tributación, equidad y eficiencia en Colombia: guía para salir de un sistema tributario amalgamado. Banco de la República, 2005. http://dx.doi.org/10.32468/be.325.
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5
Rincón-Castro, Hernán. ¿Cuánto tributan efectivamente el consumo, el trabajo y el capital en Colombia? Cálculos con las Cuentas Nacionales base 2015. Banco de la República, 2021. http://dx.doi.org/10.32468/be.1161.
Full textAbstract:
A partir de un análisis que no es contable ni financiero sino económico, Rincón-Castro y Delgado-Rojas (2017) calculan para Colombia las tasas efectivas promedio de tributación sobre el consumo y los factores de producción trabajo y capital para el período comprendido entre 1994 y 2016. Para su estudio los autores utilizan las Cuentas Nacionales del DANE bases 1994 y 2005. El objetivo del presente estudio es realizar los mismos cálculos y con la misma metodología para el período 2005-2019, pero con las Cuentas Nacionales base 2015. Los resultados indican que el cambio de base produjo una reducción sustancial de las tasas efectivas del trabajo y del capital. Por ejemplo, para 2016, la tasa efectiva promedio del trabajo se redujo en 3 puntos porcentuales y del capital en 6 puntos porcentuales. ¿Cuál es la explicación? Los cambios de las bases tributarias que introdujo la nueva base de la contabilidad nacional, ya que la metodología de cálculo, las definiciones de las tasas, los parámetros y los supuestos no cambian. Entre 2017 y 2019 se suman los efectos de las leyes de reforma tributaria 819 de 2016 y 1943 de 2018. Los cálculos para 2019 indican que la tasa efectiva promedio de tributación del consumo es 12,7%, del trabajo es 18% y del capital es 15%. La desagregación de la tasa del trabajo muestra que la tasa de los salarios es 2,3%, de la nómina es 2,7% y de la seguridad social es 13%. La desagregación de la tasa del capital muestra que la de los hogares, quienes son los dueños del capital, es 3,8%, mientras que la de las sociedades es 21,1%. Así, los impuestos en Colombia no son efectivamente tan altos, pero tampoco tan bajos ni tan bien repartidos.
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Cárdenas, Mauricio, Cristina Fernández, Alejandro Rasteletti, and Diego Zamora. Consideraciones para el diseño de políticas fiscales para reducir la informalidad en América Latina y el Caribe. Inter-American Development Bank, 2021. http://dx.doi.org/10.18235/0003491.
Full textAbstract:
La informalidad es un fenómeno multidimensional y persistente en América Latina y el Caribe, que tiene diversidad de causas y consecuencias. Esta publicación enfatiza el papel de la política fiscal como determinante clave de los elevados niveles de informalidad observados en la región, ya que define los incentivos que enfrentan los diferentes actores involucrados. La principal conclusión de este trabajo es que no existen soluciones fiscales simples y generalizables para reducir la informalidad, sino que se requieren estrategias integrales y a la medida, diseñadas en función de los niveles de productividad de las empresas, la calificación de los trabajadores, las condiciones fiscales y la normatividad preexistentes. El diseño de estas estrategias integrales y a la medida debe considerar la viabilidad política y fiscal de las medidas propuestas. Además, estas deben ser consensuadas entre las distintas partes interesadas, a fin de alentar su sostenibilidad en el tiempo, y tienen que presentar una secuencialidad adecuada. Si bien para muchos países de la región el fin último de estas estrategias debería ser la reducción de las cargas explícitas e implícitas sobre el trabajo formal, particularmente entre trabajadores de bajos ingresos, es importante lograr victorias tempranas que generen una dinámica a favor de la formalización. En este sentido, la introducción o reforma de regímenes simplificados de tributación y el fortalecimiento de las administraciones tributarias son un buen punto de partida pues, además de ser mecanismos generalmente efectivos para reducir la informalidad, tienen bajos costos políticos y fiscales. En muchos países estas medidas podrían introducirse de manera inmediata, para luego avanzar en el rediseño de políticas tributarias, sociales y laborales, que impulsen reducciones en la informalidad de mayor envergadura y sostenibles en el tiempo.